收入的练习题

收入的练习题 【例题•多选题】（2018年） 下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有（ ）。 A.收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入 B.收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用 C.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入 D.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款 【答案】BC 【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品 收入金额；收回销货款发生的现金折扣，应当计入当期财务费用。 【例题•判断题】（2018年） 企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。 （ ） 【答案】X 【解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的， 应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应 交增值税销项税额。 【例题•单选题】（2015年改编） 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%, 2019年4月1日，该企业向某 客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户 10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10, 1/20, N/30 （计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款 时享有的现金折扣为（ ）元。 A.4000 B.4640 C.3600 D.4176 【答案】C 【解析】销售商品确认的收入=20000X20X（1-10%） =360000 （元）；计算现金折扣不 考虑增值税，那么4月15日付款享有的现金折扣=360000X1%=3600 （元）。 【例题•单选题】（2017年改编） 2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为300 万元。增值税税额为48万元。符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有 瑕疵，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。 同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的 是（ ）。

A.冲减应交税费2.4万元 B.冲减主营业务收入15万元 C.增加销售费用17.4万元 D.冲减应收账款17.4万元 【答案】C 【解析】2016年8月2日，赊销商品: 借：应收账款 348 贷：主营业务收入 300 应交税费一一应交增值税（销项税额） 48 9月15日，发生销售折让： 借：主营业务收入 15 应交税费一一应交增值税（销项税额） 2.4 贷：应收账款 17.4 借：银行存款 330.6 贷：应收账款 330.6 （六）采用预收款方式销售商品的账务处理 销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。 借：银行存款 贷：预收账款（或应收账款） 借：预收账款（或应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 【例5-7】 甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本 为600000元。协议约定，该批商品销售价格为800000元，增值税额为128000元；乙公司 应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余款项于2个月后支付，并一次性 开具增值税专用发票。甲公司应编制如下会计分录： （1）收到60%货款时： 借：银行存款 480000 贷：预收账款 （2）收到剩余货款及增值税税款、交付商品并开具增值税专用发票时: 借：预收账款 480000 银行存款 448000 贷：主营业务收入 800000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 128000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000 （七）采用支付手续费方式委托代销商品的账务处理 【处理原则】委托方在发出商品时不能确认销售收入，而应在收到受托方开出的代销清 单时确认收入，同时将应支付的手续费计入销售费用。受托方将代销手续费确认为劳务收入。

委托方 1匚＞ I

•发出商品 ■代楷清华和发装 •结算疏款和手线 费

【例5-8】 甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公 司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销 售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1600元， 款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税 专用发票，并收到乙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为1000元，增 值税额为60元。假定：甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司对商品采用实际成本 进行日常核算，乙公司采用进价核算代销商品。 甲公司（委托方） 乙公司（受托方） 交付商品 借：委托代销商品 12000 贷：库存商品 12000 借：受托代销商品 20000 贷：受托代销商品款 20000

对外销售 借：银行存款 11600

贷：受托代销商品 10000 应交税费一增（销）1600 借：应收账款 11600 贷：主营业务收入 10000 借：受托代销商品款 10000 开具代销 清单和发 票 应交税费一增 （销）1600 应交税费一增（进） 1600 借：主营业务成本 6000 贷：应付账款 11600 贷：委托代销商品 6000 借：应付账款 1060

480000 受托方 •收到商品 ■对外销警 •代帮消弟和独票 ,结和版数和手续 费 借：销售费用 1000 贷：其他业务收入 1000 应交税费一增（进）60 应交税费-增（销） 60 贷：应收账款 1060

结算货款 借：银行存款 10540 借：应付账款 10540 和手续费 贷：应收账款 10540 贷：银行存款 10540

【例题•判断题】（2018年） 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时确认销售商品收入。（） 【答案】X 【解析】委托方在收到受托方开具的代销清单时确认收入。 【例题•单选题】（2018年） 下列各项中，企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是（ ）。 A.销售费用 B.其他业务成本 C.财务费用 D.管理费用 【答案】A 【解析】企业收到委托代销清单时确认的代销手续费记入“销售费用”科目。 【例题•单选题】（2018年） 下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有（）。 A.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入 B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目 C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入 D.受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款 【答案】ACD 【解析】选项B,采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本 记入“委托代销商品”科目。 （八）销售材料等存货的处理 企业销售原材料、包装物等存货实现的收入以及结转的相关成本，通过“其他业务收入”、 “其他业务成本”科目核算。 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料等 【例5-9】 甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额 为1600元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元。甲公司应编制如下会计 分录： 借：银行存款 11600 贷：其他业务收入 10000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 1600 借：其他业务成本 9000

贷：原材料 9000

【例题•不定项】（2018年改编） 甲公司为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%，确认收入的同时结转成本。 为促进销售，该公司承诺客户购买3000件以上给予10%的商业折扣。 2018年11月份，甲公司发生如下经济业务： （1）5日，向乙公司销售产品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符 合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值 税。16日，收到乙公司支付的购货款项。 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 1.根据期初资料及资料（1），甲公司11月5日销售产品应确认的主营业务收入是（ ） 万元。 A.200 B.180 C.177.68 D.198 【答案】B 【解析】销售产品应确认的主营业务收入=500*4000* （1-10%） =1800000 （元）=180

销售方式 销售商品收入的确认时点 托收承付 在办妥托收手续时 交款提货 在开出发票账单收到货款时 预收款 在发出商品的时候 分期收款方式 在满足收入确认条件时 支付手续费方式委托代销 在收到代销清单时

归纳总结 贷：原材料 9000