2020年注册税务师考试试题及答案：涉税服务法律(4)

（新版）税务师《涉税服务实务》考试题库（简答题）简答题1.（2015年）某高新技术企业从政府部门取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。

企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题。

（1）该项拨款如果作为不征税收入处理，应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？答案：（1）不征税收入的条件从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

其条件为：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

（2）作为应税收入有利。

如果作为不征税收入，其成本费用不得税前扣除，而且不得加计扣除；如果作为应税收入，不仅成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加计75%扣除，可以多扣除150万元，因此作为应税收入处理对企业更为有利。

2.某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，商场付给代销店不含增值税手续费50元。

2020年4月末，商场收到代销店转来的代销清张，销售了10台，并收到收取手续费的增值税专用发票1张，注明手续费金额500元，增值税额30元。

百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。

假设代销商品的成本为9 00元/台。

写出委托方及受托方的账务处理。

答案：委托方的账务处理①发出代销商品借：发出商品（或委托代销商品）180 00贷：库存商品18000②收到代销清单时：借：应收账款—××代销店11300贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额）1300同时结转成本：借：主营业务成本9000贷：发出商品（或委托代销商品）9000③收到手续费结算发票时：借：销售费用500应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：应收账款—××代销店530④收到代销店货款借：银行存款10770贷：应收账款—××代销店10770受托方的账务处理①售出代销商品时借：银行存款11300贷：应付账款——××百货商场10000应交税费——应交增值税（销项税额）1 300②结转应收手续费收入借：应付账款——××百货商场530贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）30③收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款借：应付账款——××百货商场9470应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款107703.（2018年）某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为14000 00元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。

2019年7月，三江市税务局稽查局（以下简称：稽查局）对丙公司201度涉税情况进行专案检查。

发现公司实际控制人赵某为了使丙公司与丁公司之间的贸易顺利进行，指使公司财务人员给丁公司虚开税额为1000万元的增值税专用发票。

为避免由此产生纳税义务，在2011月至20112月期间，丙公司在无真实交易的情况下，以购进钢材名义从甲公司、乙公司共计购买虚开税额为1 600余万元的增值税专用发票。

其中14份虚开的增值税专用发票（税额600多万）已在企业所得税前列支，并抵扣进项税额。

此外，稽查局还发现丙公司使用的发票量和取得的最开票额度与其公司规模不匹配。

经调查发现，两公司领购发票时获三江市税务局负责发票发售工作的贾某的协助，并为此向贾某支付好处费10万元。

2019年12月，三江市税务局重大案件审理委员会对此案进行审理，根据稽查局所查事实，决定以丙公司涉嫌虚开增值税专用发票罪为由将案件移送该市公安机关，将贾某涉嫌职务犯罪线索移送三江市监察委员会。

请根据案情，回答下列问题：77.本案相关主体涉嫌犯罪的罪名有（）A.甲公司涉嫌构成虚开增值税专用发票罪B.丙公司涉嫌构成虚开发票罪C.乙公司涉嫌构成非法出售发票罪D.丙公司涉嫌构成虚开增值税专用发票罪E.甲公司涉嫌构成非法出售增值税专用发票罪【知识点】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪【答案】AD【解析】（1）选项ACE：甲公司、乙公司共计虚开税额为1600余万元的增值税专用发票，因此涉嫌构成虚开增值税专用发票罪。

（2）选项BD：丙公司财务人员给丁公司虚开税额为1000万元的增值税专用发票，因此丙公司涉嫌构成虚开增值税专用发票罪。

78.下列三江市监察委员会对贾某涉嫌职务犯罪案件的处理中，正确的有（）。

A.搜查贾某住处时，调查人员出示了搜查证，并有贾某及其家属等见证人在场B.由2名以上调查人员讯问贾某并全程制作笔录C.对移送不予接受，建议移送三江市检察院处理D.接受移送，经初步核实决定对贾某涉嫌职务犯罪立案调查E.依照法定程序对贾某作出开除的政务处分决定【知识点】监察法基础，调查措施，处置程序【答案】ABD【解析】（1）选项A：在搜查时，应当出示搜查证，并有被搜查人或者其家属等见证人在场。

2024年税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1.关于税务师对纳税人提供的税务咨询服务，以下说法正确的是：（A）税务师无需对纳税人的所有税务问题提供咨询解答服务。

（B）税务师提供咨询解答服务时必须严格按照税收法规执行。

（C）税务师对于涉及复杂税务问题的咨询解答不需要承担责任。

（D）税务师提供咨询解答服务时应只关注当前税收政策，无需考虑纳税人的具体情况。

3、下列各项中，属于税务师在税务咨询中应提供的技术服务的是（）。

A. 税法解释B. 税务筹划C. 纳税评估D. 税务登记5.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）。

A. 3个月B. 6个月C. 1年D. 2年6.下列各项中，不属于企业所得税的征税对象的是（）。

A. 企业来源于中国境内、境外的所得B. 依法清算的外国企业，从在中国境内、境外取得的收入C. 非居民企业在境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

D. 国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织，为企业所得税的纳税人。

7、（关于个人所得税的相关内容）张先生在社交媒体平台上拥有大量粉丝，并通过直播销售商品赚取收入。

关于张先生的直播收入，以下哪项说法是正确的？A. 张先生的直播收入属于偶然所得，无需缴纳个人所得税。

B. 张先生直播收入应纳入个人所得税的应税收入范围。

C. 只要张先生直播收入不超过一定金额，就可以免税。

D. 张先生作为平台主播，其直播收入享有税收优惠政策。

8、（关于企业涉税业务处理的内容）某企业为了降低成本和提高效益，采取了一系列的经营管理措施。

其中涉及到税务方面的处理，以下哪项是企业应当重视的税务风险点？A. 忽视税务政策的变动，继续沿用旧的税务处理方法。

税务师考试《涉税服务法律》综合分析题练习税务师考试科目共设《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务实务》、《涉税服务相关法律》和《财务与会计》5个科目。

每个科目考试时间为两个半小时，成绩满分为140分。

以下是网的关于税务师考试《涉税服务法律》综合分析题练习，供大家练习备考。

(一)马某系某市金川区阳关办事处盖塘村村民。

xx年2月下旬，马某在本村塔石路东侧动工修建两层砖墙彩钢瓦房，建筑面积为80.68平方米。

市规划和建设局(位于该市银湖区)于2月29日决定立案调查，派人前往现场勘查、拍照，并对马某进行了询问。

经调査发现，马某所修建的房屋主要是供其生活居住使用。

3月1日14时15分，市规划和建设局执法人员向马某送达《责令改正通知书》一份，主要内容是：责令马某在1日内自行拆除，否则将依法采取措施，并予以强制的拆除。

执法人员就送达过程进行了现场录像。

马某在规定时间内执意不拆除。

3月2日17时45分，市规划和建设局执法人员通知供电部门工作人员，对马某所建房屋实施全面断电。

3月3日14时30分，执法人员当场宣布执行并制作了现场笔录。

马某拒绝在现场笔录上签字，并组织执法人员强行拆除房屋。

半天时间内，市规划和建设局将马某所建的两层砖墙彩钢瓦房拆除完毕。

《中华人民共和国城乡规划法》第68条：城乡规划主管部门作出责令停止建设或者限期拆除的决定后，当事人不停止建设或者逾期不拆除的，建设工程所在地县级以上地方政府可以责成有关部门采取査封施工现场、强制的拆除等措施。

1、若马某擅自修建房屋正在施工过程中，市规划和建设局根据授权依法对其采取査封措施，则该行为的性质属于()。

A.行政裁决行为B.行政征收行为C.行政强制措施D.行政强制执行行为E.证据先行登记保存答案：C2、若马某对市规划和建设局强制的拆除行为不服，直接向人民法院提起行政诉讼，关于受案范围、管辖以及法院处理的说法，正确的有()。

A.本案不属于法院受案范围，因为《行政诉讼法》第11条、第12条对此均未作规定B.本案属于法院受案范围，马某应向金川区人民法院起诉C.本案属于法院受案范围，马某应向银湖区人民法院起诉D.本案属于法院受案范围，因为强制的拆除行为作为一种强制执行行为具有可诉性E.法院应判决维持强制的拆除行为，因为该行为仅违反了《行政强制法》的程序规定答案：B，D3、根据《行政强制法》，市规划和建设局依法作出强制的拆除决定前，应当经过的法定程序有()。