新疆维吾尔自治区国家税务局关于转发《财政部、国家税务总局关于

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务布局税收洼地可能涉及的税收政策总结
布局税收洼地是税务筹划的一种方式，在我国，最明显的税收洼地是西部大开发地区，包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。

湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收政策执行。

可以享受的税收优惠：
对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》（国家发展和改革委员会令第15号）中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，可减按15%税率缴纳企业所得税。

对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业（是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业），自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。

涉及的税收政策很多，简要总结如下：
1、财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知（财税[2011]58号）
2、财政部国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知（财税[2011]112号）。

北京：
《关于公布北京市 2011 年度获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体名单的通知》 （京财税[2012]709 号）
《关于公布北京市 2011 年度获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》 （京财税〔2012〕840 号）
天津：
《Hale Waihona Puke 于公布 2011 年度获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（津财税 政[2011]19 号）
新疆：
《新疆维吾尔自治区财政厅自治区国家税务局自治区地方税务局自治区民政厅关于公布 2011 年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（新财法税[2011]61 号）
Note:
（1）出于工作量的考虑，仅收录了全国性纲领文件和 2011、2012 年度全国及各省市公益性 税前扣除政策中集中发布社会团体名单的文件，为个别社会团体单独发文或批复的未能收录。 对于比较特殊的社会团体，还需个别确认。
《关于公布 2012 年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》 （闽财税[2012]69 号）
安徽：
《关于公布 2011 年安徽省第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》 （财税法〔2011〕1001 号）
《关于公布 2011 年安徽省第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》 （财税法〔2011〕2410 号）
《关于公布上海市 2011 年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通 知》（沪国税所[2011]109 号）
/pub/ssxc/zlzy/ssyhzl/node5248/gyjz/ （上海税务局“公益性捐赠税 前扣除”专栏，页面下方“相关文件”会显示最新政策）

新疆维吾尔自治区财政厅关于印发《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】新疆维吾尔自治区财政厅•【公布日期】2005.01.12•【字号】新财库[2005]1号•【施行日期】2005.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理,财政综合规定正文新疆维吾尔自治区财政厅关于印发《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》的通知（2005年1月12日新财库［2005］1号）自治区各委、办、厅、局，各直属机构：为深化和完善财政国库管理制度改革，规范自治区本级预算单位年终结余资金的账务处理，根据财政部《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》，我厅制定了自治区本级的《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》现予印发，请认真贯彻执行。

附件：财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定为进一步规范和加强财政国库管理制度改革单位年终结余资金的账务处理，规范单位会计核算，根据财政部《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》制定本规定。

一、设立“财政应返还额度”科目在资产类（资金占用类）增设“财政应返还额度”科目（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。

财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付用款计划额度数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数。

二、财政直接支付年终结余资金账务处理行政事业单位、建设单位年终依据本年度财政直接支付用款计划额度数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：1行政单位借：财政应返还额度--财政直接支付贷：拨入经费--财政直接支付2事业单位借：财政应返还额度--财政直接支付贷：财政补助收入--财政直接支付3建设单位借：财政应返还额度--财政直接支付贷：基建拨款--本年基建基金拨款等--财政直接支付下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位和建设单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度--财政直接支付”科目。

、什么是西部大开发税收优惠政策?西部大开发税收优惠政策是财政部、国家税务总局、海关总署为体现国家对西部地区的重点支持，全面贯彻落实《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发〔2001〕33号)及《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发〔2001〕73号)文件精神而制定的税收优惠措施。

二、西部大开发税收优惠政策适用于哪些省区?西部大开发税收优惠政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区(上述地区以下统称西部地区)。

湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。

三、西部大开发税收优惠政策的具体内容有哪些?西部大开发税收优惠政策主要包括以下几个方面：1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。

2.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。

3.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

外商投资企业经营期在十年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

4.对为保护生态环境，退耕还林(生态林在80%以上)、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农林特产税。

5.对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。

享受免征耕地占用税的建设用地具体范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地，公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。