浅论现代风险导向审计

解读现代风险导向审计现代风险导向审计基于战略系统观，对被审单位的重大错报风险进行评估，克服了传统风险导向审计缺乏全面性分析而导致审计风险的缺点，是审计技术方法、审计程序上的一大变革，也是审计理念的一次更新。

现代风险导向审计对重大错报风险的评估将更加准确、科学，能更准确地判断重大风险点和风险域，从而可以依据审计重点，合理配置审计资源，降低审计成本，防范审计风险，提高审计的效率与效果。

(一）现代风险导向审计产生的动因1、日益增加的审计风险是现代风险导向审计出现的直接原因“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发；2002年1月15日最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》下达，我国针对上市公司和注册会计师的“诉讼爆炸”在人们毫无准备时悄然而至；这一系列事件的发生，使得审计风险实实在在摆在了注册会计师职业界的面前。

风险导向审计正是以审计风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，重视产生风险的每一个重耍环节，明确高风险项目，使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程。

2、传统审计方法的内在缺陷是现代风险导向审计产生的内在原因传统风险导向审计方法认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

注册会计师在运用传统风险导向审计方法时，通常难以对固有风险作出准确评估，往往将固有风险简单地确定为高水平，转而将审计资源投向控制测试和实质性测试。

由于忽略对固有风险的评估，传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次风险的评估。

但企业是整个社会经济生活网络中的一个细胞，所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将最终对会计报表产生重大影响。

如果注册会计师不深入考虑会计报表背后的东西，就不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。

而且当企业管理当局通同舞弊时，内部控制是失效的。

因此，随着企业财务欺诈案的不断出现，国外一些会计师事务所在20 世纪90年代对传统风险导向审计方法进行了改进，现代风险导向审计应运而生。

一、现代风险导向审计模式的产生背景（一）审计模式的发展阶段从审计发展的历史看，审计模式的发展经历了三个阶段：1 账项导向审计模式。

是指审计人员主要根据对账项、交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。

在审计发展的早期（19世纪以前），由于企业组织结构简单，业务性质单一，审计工作的主要目标是查错防弊，因此获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。

19世纪以后，虽然企业规模日益扩大，注册会计师已无法全面详细审计企业的会计账簿，但审计方式只能是抽取凭证进行详细检查，其实质仍然是详细审计。

2 内控导向审计模式。

20世纪40年代后，会计和审计步入了快速发展时期。

由于企业规模日益扩大，经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，注册会计师花费的审计工作量迅速增大，需要的审计技术也日益复杂，使得详细审计难以实施。

为了适应审计环境的变化和审计工作的需要，职业界逐渐改变了详细审计，代之以抽样审计。

为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。

这样，从20世纪50年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用。

从方法论的角度看，该种审计模式可以被称作制度导向审计。

3 风险导向审计模式。

20世纪70年代以来，世界范围内政治经济和科学技术发生了巨大变化，社会各界对独立审计评价会计报表的责任提出了更高要求，审计期望差距不断扩大，审计成了一种高风险的职业。

由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、企业目标、战略以及相关经营风险等，又受到内部控制风险因素的影响，如账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，还会受到注册会计师实施实质性程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，因此，注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计就很难将审计风险降至可接受的水平，抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。

浅析现代风险导向审计摘要 2006年2月，我国颁布了新的《中国注册会计师执业准则》，强调了风险导向审计在我国的应用。

本文主要介绍现代风险导向审计的发展及内涵，阐述了现代风险导向审计的特点，并提出了新准则下贯彻风险导向审计的措施。

关键词现代风险导向审计中图分类号：f239 文献标识码：a1现代风险导向审计发展及内涵20世纪七八十年代以后，随着企业的经营环境和经营活动的日趋复杂，财务报表重大错报的风险已经不是一般的因会计核算差错而引起，大部分变成因管理层为了某种目的，例如为了取得理想的经营业绩从而获得相应报酬或奖励，或为了达到上市公司增发股票的业绩要求等，蓄意地编制欺诈性的财务报表。

财务报表虚假的丑行一旦败露，既导致投资者的巨额经济损失，同时也导致审计师被卷入法律诉讼中。

所以无论从资本市场投资者的期望，还是从审计师控制审计风险的需要来讲，都要求审计师能尽快改进自己的审计方法，提高揭露财务报表欺诈的能力。

风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。

其内在思想是：任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。

或者，通过内部控制测试等方法，确定风险最高的环节与部门，以便重点审计，而现代风险导向审计是通过深入了解企业及其经营环境，了解企业内部控制制度，以企业经营风险的分析评估为导向，一步步分析判断企业财务报表是否存在重大错报风险，再通过实质性测试来对财务报表的公允性作出结论的审计方法。

2现代风险导向审计的特点2.1审计理念的变革审计重心前移，从以审计测试为中心到以风险评估为中心。

传统审计的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，现在大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。

2.2审计测试程序个性化审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷，针对风险不同的单位、不同的风险领域，不同的行业，以及不同的审计目的，编制各自个性化的审计程序，以使得制定的审计程序更为贴切有效。

现代风险导向审计的内容
现代风险导向审计的内容包括以下几个方面：
1. 风险评估：审计人员需要对企业的运营、管理和财务等方面进行全面评估，确定可能存在的风险。

2. 风险管理：审计人员需要评估企业已经建立的风险管理体系，包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制等环节，以确定其有效性和有效性。

3. 内部控制：审计人员需要评估企业的内部控制体系，包括企业内部的管理制度、流程、政策以及内部控制流程和关键控制点的设计和实施情况。

4. 合规性评估：审计人员需要评估企业的合规性，检查企业是否符合各种法律法规和规范性文件的要求，包括财务报告准则、国家税收政策、环境保护规定等。

5. 信息安全：审计人员需要评估企业的信息安全管理制度和措施，包括信息系统的安全性、数据的保护措施、信息传输和存储风险等方面。

6. 关联交易和一体化审计：审计人员需要评估企业的关联交易，检查关联交易是否符合公平和公正原则，以及进行一体化审计，以发现可能存在的风险。

综上所述，现代风险导向审计的内容主要包括风险评估、风险
管理、内部控制、合规性评估、信息安全、关联交易和一体化审计等方面，旨在发现和评估企业可能存在的风险并提出相应的风险管理建议。

推行现代风险导向审计面临的挑战及对策【摘要】现代风险导向审计是一种重要的审计方法，其推行对于提升审计质量和效率具有重要意义。

面临着审计人员能力与素质不足、技术设施和信息系统支持不足，审计方法和标准不够完善等挑战。

为了应对这些挑战，需要加强审计人员培训与素质提升，完善技术设施和信息系统支持，改进审计方法和标准。

未来推行现代风险导向审计的前景是积极的，但需要全面思考并采取有效措施。

总体建议是加强各方合作，提升整体管理水平，确保审计工作的顺利推行和实施。

【关键词】现代风险导向审计、挑战、对策、培训、技术设施、信息系统、审计方法、标准、前景、建议。

1. 引言1.1 现代风险导向审计的概念现代风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方法，其核心是将风险管理理念融入到审计过程中，从而使审计不再局限于传统的财务核对，而是更加注重发现和评估组织面临的各种风险，并提供有效的建议和应对措施。

在传统的审计模式下，审计主要围绕着财务数据的真实性和合规性展开，忽视了对组织内部、外部环境变化所带来的风险的评估和管理。

而现代风险导向审计强调在审计过程中应重点关注对组织的风险管理体系是否有效、风险管理过程是否合理、风险控制措施是否到位等方面，提高了审计的价值和效益。

现代风险导向审计不仅仅是一种审计方法，更是一种管理理念，其核心是将风险管理融入到组织的日常运营中，通过建立完善的内部控制和风险管理机制，帮助组织识别和应对潜在的风险，从而保障组织的长期稳健发展。

通过推行现代风险导向审计，组织可以更好地识别并管理风险，提高经营效率和风险防范能力，确保组织的可持续发展。

1.2 推行现代风险导向审计的意义推行现代风险导向审计的意义在于提高审计效率和质量，增强风险管理的有效性。

随着社会经济的快速发展和全球化竞争的加剧，企业面临的风险日益复杂多样化，传统审计方法已经难以满足审计需求。

现代风险导向审计强调在审计过程中充分考虑风险因素，通过科学的方法和技术手段，发现并评估企业内部和外部的各类风险，为企业提供更准确的审计意见和建议。

现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型是在20世纪80年代末和90年代初发展起来的,是基于审计中的风险因素和风险评估方法,旨在提高审计的准确性和可靠性。

现代风险导向审计模型的核心思想是:审计应该基于对风险的预测和控制,以确保审计结果的准确性和完整性。

该模型将审计分为四个阶段:
1. 风险识别:对审计的目标、范围和方法进行详细调查,识别出可能影响审计结果的风险因素。

2. 风险评估:评估风险的性质、程度和可能性,制定相应的风险评估报告,为审计程序做好准备。

3. 风险应对:根据风险评估报告,采取措施来控制或减轻潜在的风险,例如对相关数据进行备份和保护,建立内部控制制度等。

4. 审计程序:根据风险评估结果和风险应对措施,制定相应的审计程序和方案,以确保审计的准确性和可靠性。

现代风险导向审计模型强调了风险评估和控制的重要性,通过对审计程序的不断改进和调整,实现对潜在风险的有效管理和控制。

论现代风险导向审计随着现代经济的发展，风险成为了一种不可避免的存在，而在企业管理中，风险管理也成为一个非常重要的环节。

在这种背景下，风险导向审计应运而生，成为了企业管理中不可或缺的一项核心工作。

本文将从以下几个方面探讨风险导向审计在现代企业中的重要性和应用。

一、风险导向审计的定义和意义风险导向审计是指在审计工作中注重对企业风险管理的检查，并提供如何改进与加强风险管理的建议。

其基本目的是为了保障企业正常运营的安全性和合法性，防范企业风险，促进企业的可持续发展。

风险导向审计的实施可以不仅帮助企业全面了解风险和潜在风险，还可以发现风险源头，提供有据可依的风险管理建议，预防企业出现风险，最终降低企业风险，增强企业的竞争力。

因此，风险导向审计在现代企业管理中具备十分重要的意义。

二、风险导向审计的实际应用1. 风险评估风险导向审计首先要进行的就是风险评估。

企业首先需要了解自身的优势和不足，对企业内部和外部存在的潜在风险开展评估。

评估的结果可以为企业制定合理的风险防范和应对策略提供实际依据。

2. 建立风险识别机制在日常企业管理中，企业应该成立专门的风险识别机制，对企业内部和外部的各种风险进行及时的排查和识别。

这样可以帮助企业更好地发现潜在风险，并及时对风险进行调整。

3. 制定风险预防策略通过对风险的评估和识别，企业可以建立起相应的风险预防策略。

这些策略可以从企业的财务管理、生产流程中等方面入手，从而大幅降低企业发生风险的概率。

4. 实施风险控制风险控制是企业管理中的重要一环。

通过对风险的评估和识别，企业可以制定出相应的控制策略，对风险进行控制。

在实际操作过程中，企业应该严格执行风险控制措施，确保其有效性。

5. 风险监控无论是内部风险还是外部风险，企业都需要进行及时的监控。

风险导向审计可以帮助企业建立各项风险的监控机制，及时掌握企业内部和外部的风险信息，保持企业在复杂的市场环境中的竞争力。

三、总结作为现代企业管理中的重要内容，风险导向审计在保障企业正常运作方面发挥着极其重要的作用。

浅论风险导向审计风险导向审计是由世界“四大”会计师事务所面临大量申诉威胁下开发的、以审计风险评价为中心的审计程序。

其内在思想是任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。

风险导向审计与传统审计在思路上有很大不同,能否有效地应用于我国当前的经济环境,提高审计质量,是摆在我国审计职业界面前的一个非常迫切的问题。

一、风险导向审计的内涵与实质我们将改进后的审计准则和风险模型称之为现代风险导向审计，对其内涵与实质的准确把握及理解，至少应思考如下问题：1、风险导向审计中的“风险”，无论是所谓传统的还是现代的，都指的是被审计单位可能带来审计风险的风险，在现代风险导向审计中就是指被审计单位的“重大错报风险”。

2、现代风险导向审计是以被审单位的重大错报风险为导向，合理配置审计资源，对风险较大的环节或区域实施重点审计，提高效率保证效果的一种审计方法。

风险导向审计的目标是提高效率并降低审计风险。

3、审计风险是发表不恰当意见或损失的可能性，现代风险导向审计是一种现代审计方法，他们是密切联系的两个不同概念。

审计风险是现代风险导向审计研究的出发点与归宿，风险导向审计为提高审计效率与效果提供了有效路径。

4、现代风险导向审计注重运用分析性程序，不仅分析被审计单位的固有风险、控制风险等，而且将被审计单位置于宏观层面分析其与重大错报风险相联系的内外部环境，克服了传统风险导向审计缺乏全面性分析而导致审计风险的缺点。

这不仅仅是审计技术方法、审计程序上的变革，最重要最根本的是审计理念的更新，是一种基于战路系统观的审计新理念。

二、风险导向审计产生的必然性1.企业经营风险不断增大。

随着经济全球化、竞争白热化、科技现代化，企业生存、发展既有机遇，又受到挑战；既受本国政治经济环境的影响，也受到国际政治经济、金融形势的影响。

企业的经营环境越来越难以预测，其经营风险不断增大，经营的不确定性导致盈利能力、偿债能力和持续经营能力等状况的不确定性增大，企业破产或被兼并的现象屡见不鲜。

现代风险导向审计定义嘿，朋友！咱们来聊聊现代风险导向审计这个听起来有点高大上的词儿。

你知道吗？现代风险导向审计就像是一位精明的侦探，在复杂的商业世界里寻找着隐藏的线索和潜在的风险。

它可不是随便看看账本、数数数字那么简单，而是要深入到企业的各个角落，挖掘那些可能影响企业稳定和发展的“秘密”。

想象一下，一个企业就像一艘在大海上航行的大船。

如果船上有漏洞，不及时发现和修补，那后果可不堪设想！现代风险导向审计就是那个专门负责检查船只是否坚固、航线是否正确的角色。

它可不只是关注企业的财务数据，那太片面啦！它还要了解企业的战略规划、市场环境、内部管理，甚至是企业文化。

这就好比了解一个人的不仅是他的外表，还有他的性格、习惯和内心世界。

比如说，一家公司打算拓展新的市场，这看起来是个不错的主意。

但现代风险导向审计就要思考：新市场的竞争激烈吗？公司有足够的资源和能力应对吗？这和你准备一场重要的考试是一个道理，不能只想着要考高分，还得看看自己有没有足够的知识储备和应对难题的能力。

现代风险导向审计也特别注重对风险的评估和预测。

它就像天气预报员，要提前告诉企业可能会遇到的“风雨”。

比如，行业政策的变化会不会影响企业的利润？新技术的出现会不会让企业的产品过时？这可比简单地看今天有没有下雨复杂多了！而且啊，它还得有敏锐的“嗅觉”。

一旦发现有不对劲的地方，就得赶紧深挖，找出问题的根源。

这就像你闻到家里有一股奇怪的味道，就得顺着味道去找出到底是哪里出了问题。

总之，现代风险导向审计是企业的“健康卫士”，时刻守护着企业的“身体”，让企业在发展的道路上走得更稳、更远。

它可不是可有可无的，而是企业发展不可或缺的重要保障。

没有它，企业就像在黑暗中摸索，容易迷失方向，甚至陷入危机。

所以，重视现代风险导向审计，就是重视企业的未来！你说是不是这个理儿？。