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审计工作底稿编制
第七组参与人员2013080405
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审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
1综合类工作底稿
综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。
2业务类工作底稿
业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等。
3备查类工作底稿
主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录等。
审计工作底稿的基本内容：
包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。
其主要功能见下表：
因审计工作底稿种类较多，下面仅就业务类审计工作底稿举例：以主营业务收入和货币资金项目工作底稿为例，
主营业务收入实质性程序工作底稿
被审计单位：S公司索引号：6401
项目：主营业务收入财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：Wang 复核：Li
日期：2008年1月6日日期：2007年1月16日
审计目标：
（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；
（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；（三）确定主营业务收入的披露是否恰当
一、审计目标与认定对应关系表
三、实质性程序
营业收入审定表
被审计单位：S公司索引号：6401-1-1
项目：营业收入审定表财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：Wang 复核：Li
日期：2008年1月6日日期：2008年1月16日
下面以货币资金项目中的库存现金为例说明工作审计底稿的编制
审计工作底稿编制—库存资金
一、举例：
（一）某公司现金期初余额为8,047.33 元，本期借方发生额16,022,423.09 元，本期贷方发生额16,010,338.39 元，期末余额为19,635.07 元，客户设置了现金日记账。
上述科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003）。
二、审计步骤
第一步：获取现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；
第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；
第三步：对库存现金科目进行审计，具体审计步骤如下：
1 监盘库存现金；
2 抽查大额库存现金收支。
第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；
第五步：与报表附注进行核对；
第六步：其它需执行的程序。
三、审计程序及审计过程（库存现金）
审计程序核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折
算汇率及折算金额是否正确。
审计目标：计价与分摊
审计过程：
1、审计人员将客户提供的财务账套倒入审计系统，系统自动生成货币资金明细表；
如客户未提供财务账套资料，则由客户提供明细表；如客户未提供，也可由审计人员自行编制；
2、对客户提供明细表的，审计人员应复核加计是否正确；
3、将货币资金明细表与总账数和日记账合计数核对是否相符，并用审计标识“B”“G”“S”标记；
4、检查非记账本位币现金的折算汇率及折算金额是否正确。审计人员登陆中国人
民银行网站，查询到2008年12月31日的外汇牌价中间价为7.3046，将该汇率与期末美元额478.83 相乘得记账本位币3,496.93 元，计算无误。
审计结论：经审计，库存现金未发现重大异常情况（底稿见ZA003）。
（二）审计程序：监盘库存现金。
审计目标：存在、完整、权利与义务、估价与分摊
审计过程：
1、制定监盘计划，确定监盘时间。经与外勤主管（或外勤小组长）沟通，助理人员计划在进点的第二天早8：30 开始进行盘点。
2、按盘点计划，次日早，在被审计单位主管会计人员陪同下，实施了保险柜盘点计划。首先，由出纳盘点了保险柜（含现金、有价证券、未入账的支出凭证等），审计人员在旁监盘，并将盘点情况填列在《保险柜检查记录表》中；其次审计人员将盘点库存现金金额与现金日记账余额进行核对（如有差异,应要求被审计单位查明原因并作适当调整,如无法查明原因,应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整）。
发现问题：盘点日实有现金数额与盘点日账面应有金额差异10,000.00 元。经审计人
员进一步询问与检查，是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐），审计人
员建议调整至其他应收款，经与客户沟通，其不愿意调整，因其小于SAD，所以同意不做
调整（底稿见索引ZA004）。
3、由于盘点日非资产负债表日，因此助理人员将盘点金额调整至资产负债表日的金额（计算过程见ZA004）。
审计结论：上述发现的问题涉及金额较小且低于SAD，对审计结果无重大影响。除上
述问题未发现其他重大异常情况（底稿见ZA004）。
1、现金盘点原则：①突击盘点；②盘点时，一定要盘存存放在保险柜内的所有物件；
③出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作用，必要时应现场进行复核；
④同时存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用。
2、现金盘点表中应有公司出纳、会计负责人及审计人员的签字。
3、对于盘点发现的白条等其他抵库凭证，如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等，应检查其款项性质，相应作调整。
4、若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，须在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
5、
（三）审计程序：抽查大额库存现金收支。
审计目标：存在、完整、计价与分摊
审计过程：根据审计策略书的抽样规定，审计人员对一些重大异常的凭证进行了随机抽样检查。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（见底稿索引ZA008）。
（四）审计程序：检查货币资金是否已经按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
