2017年上市公司内部控制评价管理办法

上市公司内部控制失效的原因与对策分析-以宏达矿业有限公司为例摘要：随着市场化改革以及内部控制系统的设计和实施日趋重要，中国上市公司的内部控制要求也在稳步提升。

首先在2006年，上交所与深交所同时发布有关指引文件，目标是引导和完善上市公司自身的内部控制制度，提高公司的风险应对能力，管理风险水平，确保投资者不遭受损失。

在中国股市中，有许多上市公司因为自身的内部控制问题，使得公司股价下跌，造成了利益相关者的巨大损失。

这对企业与投资者都造成了伤害，也使得企业无法长久发展。

因而对于上市公司内部控制失效问题进行研究显得尤为重要。

本文运用案例分析的方法，分析了宏达矿业内部控制的失效情况，结合内部控制失效原因给出合理有效的对策。

本文希望通过对宏达矿业内部控制失效分析，帮助企业建立完善内部控制体系。

关键词:内部控制，内部控制失效，控制环境Abstract:With the marketization reform and the increasingly important design and implementation of internal control systems, the internal control requirements of Chinese listed companies are also steadily increasing. First, in 2006, the Shanghai Stock Exchange and the Shenzhen Stock Exchange issued relevant guidance documents at the same time. The goal is to guide and improve the internal control system of listed companies, increase the ability of company's risk response, manage risk levels, and ensure that investors do not suffer losses. In the Chinese stock market, many listed companies have caused the company's share price to fall due to its internal control problems, causing huge losses for stakeholders. This has caused damage to both companies and investors, and has also prevented companies from developing for a long time. Therefore, it is particularly important to study the defects of internal control of listed companies. This issue analyzes the opinions of the internal audit report of listed companies in 2017, and takes Hongda Mining Co., Ltd., which has internal control negative opinions, as an example, and givesreasonable and effective countermeasures in combination with the reasons for internal control failure.Keywords: internal control, internal control failure,control environment目录一、引言 (1)（一）研究背景与意义 (1)（二）文献综述 (1)1.在内部控制失效原因方面 (1)2.在内部控制失效的对策方面 (2)（三）研究方法 (2)（四）研究框架 (2)二、内部控制失效理论概述 (3)（一）我国内部控制基本理论 (3)1. 内部控制的目标、构成要素与原则 (3)2.国内外的内部控制发展五个阶段 (3)3.我国内部控制系统构成 (4)（二）内部控制失效的定义 (5)（三）内部控制失效的具体表现 (6)（四）内部控制失效的原因 (7)1.内部控制系统薄弱且不受重视 (7)2.企业管理人员的基本素质相对较低 (7)3.内部控制的执行与监督、检查、考核体制不健全 (7)4.成本与效益影响内部控制制度的有效发挥 (8)三、案例研究-以宏达矿业有限公司为例 (8)（一）宏达矿业有限公司简介 (8)（二）宏达矿业有限公司内部控制介绍 (8)（三）内部控制自评报告介绍 (10)（四）内部控制失败表现 (12)（五）内部控制失效带来的影响 (13)1.对公司股价造成的影响 (13)2.对公司经营业绩的影响 (13)（六）内部控制失效的原因分析 (14)1.内部控制系统有缺陷 (14)2.内部控制披露不完全 (14)3.内部控制不完善，内部控制执行不到位 (14)4.风险评估不完善 (14)5.信息沟通不及时 (15)（七）对改善宏达矿业有限公司内部控制的建议 (15)1.完善企业内部控制体系，提高执行力 (15)2.提高风险意识，改进评估程序 (16)3.加强信息沟通与披露 (16)四、总结及研究展望 (16)五、参考文献 (18)一、引言（一）研究背景与意义在这些年的发展中，我国上市公司中仍有许多因内部控制失效而走向没落，在风险的管控水平方面仍需加强，内部控制不规范现象仍然存在，内部控制执行力度弱，制度流于形式在内部控制失效的企业中屡见不鲜。

浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。

由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。

所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。

本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。

内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。

内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。

所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。

关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。

2017年继续教育-《企业内部控制规范体系实施的后续规定》本页仅作为文档页封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March《企业内部控制规范体系实施的后续规定》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.针对企业内控规范体系设计，监管部门在下一阶段需要着重解决的问题是（）。

A．内控的合理性B．内控的全面性C．内控的适应性D．内控的理解性A B C D答案解析：调查结果显示，企业对内控规范体系设计的合理性、全面性和理解性评分较高，但对其可操作性和适应程度评分较低，这表明制度本身较易理解，但如何执行，使《基本规范》更具操作性，提高适用度则是监管部门在下一阶段需要着重解决的问题。

2.下列关于内部控制规范体系总体实施效果的描述，正确的是（）。

A．有效程度很高B．有效程度较高C．有效程度一般D．有效程度较低A B C D答案解析：目前《基本规范》及配套指引的有效程度为，表明该规范及其配套指引得到了企业的认可，总体有效程度较高。

3.下列影响内控规范体系实施障碍的最主要因素，正确的是（）。

A．内部控制标准问题B．内控缺陷难以认定C．内控人员缺乏D．缺乏相应检查和惩罚机制A B C D答案解析：内部控制标准问题、内控缺陷难以认定、内控人员缺乏、缺乏相应检查和惩罚机制在影响内控规范体系实施方面的评分依次为、、、，故A选项正确。

4.造成企业内控规范体系实施中存在问题的下列原因中，不正确的是（）。

A．标准不够明确B．理解上存在偏差C．缺乏法律强制性D．执行不到位A B C D答案解析：《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。

5.企业处理发现的内部控制缺陷时，不正确的是（）。

A．对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，及时进行处理，并同时改进内部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞B．对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改C．对于重大缺陷，企业应经总经理认定后，及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内D．对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失A B C D答案解析：对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。

摘要近年来，随着社会经济的蓬勃发展，竞争日益加剧。

由于企业内部控制失效而出现的财务造假案例不断出现，社会公众及投资者越来越重视上市公司的内部控制信息的披露，研究企业的内部控制是否有效运行具有现实意义。

对于企业来说，良好的内部控制能力对其经营管理效果的提升有着极其重要的作用。

内部控制可以提高企业经营管理效率，使企业能够更好地完成企业目标，对防止财务造假行为有重要作用。

在诸多行业之中，医药行业由于与人民群众的生命健康息息相关，因此医药企业的内部控制一直以来都是国民关注的焦点。

本文结合时事，以康美药业股份有限公司作为研究对象，采用文献研究法与案例分析法作为研究方法，对康美药业内部控制存在的问题展开了分析，同时提出了一些改进措施与意见，期望对医药企业内部控制的优化具有借鉴意义。

关键词：内部控制；内控缺陷；财务造假；康美药业AbstractIn recent years, with the vigorous development of social economy, competition has intensified. Cases of financial fraud due to the failure of corporate internal control are constantly appearing. The public and investors are paying more and more attention to the disclosure of internal control information of listed companies. It is of practical significance to study whether corporate internal control is operating effectively. For enterprises, good internal control capabilities play an extremely important role in improving the effectiveness of their business management. Internal control can improve the efficiency of business management, enable the company to better achieve corporate goals, and play an important role in preventing financial fraud. Among many industries, the pharmaceutical industry is closely related to the lives and health of the people, so the internal control of pharmaceutical companies has always been the focus of national attention. This article combines current events, takes Kangmei Pharmaceutical Co., Ltd. as the research object, and uses literature research and case analysis methods as researchmeth ods to analyze the problems existing in Kangmei Pharmaceutical’s internal control. At the same time, it puts forward some improvement measures and opinions. It is of reference significance for the optimization of internal control of pharmaceutical companiesKey words:Internal control；internal control defects；financial fraud；Kangmei Pharmaceutical目录一、引言 (5)（一）研究背景及意义 (5)1.研究背景 (5)2.研究意义 (5)（二）文献综述 (6)（三）研究内容与研究方法 (8)1.研究内容 (8)2.研究方法 (8)二、相关理论分析 (8)(一)内部控制的定义 (8)(二)内部控制的目标 (9)(三)内部控制的原则 (9)(四)内部控制的原则 (10)1.全面性原则 (10)2.重要性原则 (11)3.制衡性原则 (11)4.适应性原则 (11)5.成本效益原则 (11)三、案例分析 (11)(一)康美药业公司介绍 (11)(二)案例情况回顾 (12)(三)内部控制存在问题分析 (13)1.内部环境 (13)2.风险评估 (14)3.控制活动 (15)4.信息与沟通 (16)5.内部监督 (16)(四)康美药业内控的改进措施与建议 (17)1.完善康美药业治理股权结构，加强内部控制意识 (17)2.加强风险防范管理机制和能力建设，有效防范和化解重大风险 (18)3.加强企业信息与沟通能力 (19)4.提高注册会计师内部控制审计质量 (19)5.加强法律法规监督与处罚力度 (20)四、结论与展望 (21)（一）结论 (21)（二）未来展望 (22)参考文献 (22)致谢 (25)一、引言（一）研究背景及意义1.研究背景当前社会，在全球化进展加快的背景下，我国许多行业都迎来了新的发展契机。