对增值税试点改革的认识

Value Engineering1增值税的改革历程增值税的发展历程可以分为四个阶段：增值税的引入阶段、生产型增值税阶段、消费型增值税阶段和营业税改增值税阶段。

1.1增值税的引入阶段经过调查研究，我国于1980年在柳州市、长沙市、襄樊等城市的的机械设备和农业机2个制造行业试点开征增值税。

经过五年试点的不断扩张，于1984年确定在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。

但此时的增值税征收率级别很多，征税范围不包含所有的商品和全部阶段，只有增值税的记税方式，并无增值税的实质。

1.2生产型增值税阶段生产型增值税，指计算增值税时不允许扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。

1994年全面改革流转税，增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域，包括生产加工、维修机电维修劳务和进口货品；取消产品税，统一实行生产型增值税；内外资企业实行简单统一的税率，包括基本税率17%和低税率13%，小规模纳税人适用6%和4%的征收率；实行发票注明税额抵扣制度，用于生产经营的外购原材料、外购燃料、外购动力等物质资料的进项税可以从销项税中扣除。

1.3消费型增值税阶段消费型增值税，指在计算增值税时允许一次性扣除固定资产价值中所含有的增值税税款。

2003年，我国开始对增值税进行改革，在原有的增值税进项税可抵扣项目中，增加了外购除不动产之外的其他固定资产进项税额可抵扣的规定。

但是由于外购不动产和接受外部劳务的进项税额仍然不可抵扣，此时的增值税并不是完全意义上的消费型增值税，只能算是“准消费型增值税”。

2004年，我国正式开始推行由生产型增值税向消费型增值税的转型发展试点。

首先在东北三省的黑龙江省、山东省和大连推行扩张增值税抵税范畴的试点，并于2009———————————————————————基金项目:2018年度广东省普通高校青年创新人才类项目（人文社科）：营改增后粤港澳大湾区创新创业税制保障研究（2018WQNCX264）。

我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。

本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。

一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。

我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。

增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。

为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。

1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。

1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。

此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。

1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。

我国增值税的历史沿革中国增值税是一种消费税，它在商品或服务的生产和流通过程中实施。

增值税的历史沿革可以追溯到上世纪80年代，当时中国作为一个发展中经济体，面临着经济改革和现代化的挑战。

为了适应经济转型的需要，中国政府于1984年开始试点增值税制度，并在1985年全面推行。

以下是我国增值税的历史沿革的详细介绍。

1. 增值税试点阶段（1984年）上世纪80年代初，中国政府决定进行经济改革，并将增值税作为试点项目之一。

在此阶段，增值税试点范围仅限于一些特定行业，如机械、化工和轻工业等。

增值税的引入旨在改善原有的营业税制度，解决税负不均衡、漏税和偷税等问题。

2. 加快推进阶段（1985-1993年）1985年，中国政府正式实施增值税制度。

这一决策标志着增值税进入全国范围。

在这一阶段，增值税的税率为17%，税收规模逐渐扩大。

此外，政府还对增值税征收方式和退税制度进行了逐步改革，以提高税收征管效率。

3. 制度完善阶段（1994-2008年）在此期间，中国政府对增值税制度进行了进一步的完善和调整。

1994年，政府实施了新的增值税法，将税率分为两档，分别为17%和13%。

这一改革旨在优化税率结构，促进经济发展，同时减轻了一些行业的税收负担。

此后，随着中国经济的快速发展，增值税的税收规模持续扩大。

为了应对经济的变化和需求，政府在2007年进一步调整了增值税率，将税率分为17%和11%两档。

此举有助于降低产品价格、促进消费和支持内需。

4. 现代化阶段（2009年至今）自2009年以来，中国政府继续对增值税制度进行改革，以推动经济发展和结构调整。

在这一阶段，政府针对特定行业和地区实施了差别化的增值税政策，以促进产业升级和发展。

此外，在2016年，中国政府进一步深化了增值税改革，全面推行增值税“增量扣税”政策。

这一政策调整将按照价值增加额进行征税，并逐渐取消一些特定领域的差别税率，实现增值税制度的统一和简化。

总结起来，我国增值税的历史沿革是一个持续完善和调整的过程。

增值税的发展历程增值税是一种按照货物和劳务的增值额征税的一种税种，它随着经济的发展和税制改革的推进而不断演变和完善。

下面将从增值税的起源、发展和改革三个方面，简要介绍增值税的发展历程。

增值税最早起源于法国，法国在1954年率先实施了增值税制度。

在20世纪50年代，法国政府需要寻找一种更为公平和高效的税收方法来替代销售税和进口税。

于是，法国政府采取了增值税这种以货物和劳务的增值额为计税基础的税收模式。

随后，增值税在欧洲迅速传播和推广。

在中国，增值税的发展历程可以追溯到1984年。

当时，为了适应经济改革开放的需要，中国开始试点实施增值税制度。

最初的增值税只适用于工业、商业、修理业和进出口业，税率为17%。

后来，增值税逐渐扩大到所有行业，与此同时税率也经历了多次调整。

1994年，增值税法正式颁布实施，标志着中国增值税制度的建立。

从此以后，中国的增值税制度不断完善，税制改革也在不断进行。

随着中国的加入世界贸易组织和税制改革的不断深化，增值税制度也面临着新的挑战和调整。

2009年，中国开始实施增值税改革试点，首先在建筑业、房地产业和金融保险业逐步实施增值税改革。

2012年，全国范围内推广试点，将增值税改革扩大到交通运输业和部分现代服务业。

2016年，增值税改革再次扩大范围，适用于所有行业。

改革后的增值税制度统一税率为17%，并实行税负分担机制，将税收负担向消费环节转移，减轻企业负担，促进经济发展。

当前，中国的增值税制度还存在一些问题和改进的空间。

例如，由于增值税制度采用了进口抵扣、对内转出和转出进项税额等复杂计算方法，容易造成企业申报和缴纳税款的复杂性和不确定性。

此外，增值税征收环节也存在着一些腐败问题。

因此，中国税务部门需要进一步优化增值税制度，简化纳税程序，提高征收效率和公平性。

总的来说，增值税作为一种现代税制的典范，其发展历程反映了税收制度的演变和改革的方向。

在经济全球化的背景下，增值税的适用范围和税率将继续调整和优化，以适应经济发展和税收政策的需要。

2012年第9期总第219期Foreign Economic Relations ＆Trade【财税审计】对我国增值税“扩围”改革的思考赵小菲(漳州职业技术学院，福建漳州363000)［摘要］增值税“扩围”改革在上海试点以来，改革的效果好于预期。

但随着改革的逐步深入，一些棘手的问题也接踵而来，对中央与地方的利益分配问题、增值税的税率设计问题和改革后的税收征管问题等进行分析，并提出了应对措施。

［关键词］营业税;增值税;税制改革;征收范围［中图分类号］F812.42［文献标识码］A［文章编号］2095－3283(2012)09－0156－02作者简介:赵小菲(1978－)，女，福建漳州人，漳州职业技术学院讲师，硕士，研究方向:财政金融。

2011年3月全国人大通过的“十二五”规划提出要扩大增值税征收范围，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。

2011年11月16日，财政部和国家税务总局联合颁布了《关于印发＜营业税改征增值税试点方案＞的通知》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。

2012年1月1日，上海市率先启动了增值税“扩围”改革的试点。

实施增值税“扩围”改革是我国当前财税改革的重点，是继2009年增值税转型之后又一次重大的增值税改革。

一、我国增值税“扩围”改革实施的背景2007年底，美国次贷危机爆发。

次年，危机迅速蔓延到国际金融市场，演变成全球性金融危机，并逐步影响到各国实体经济的发展。

我国经济亦深受影响，外需不足，内需不旺，私人投资大幅萎缩，不少企业的发展举步维艰，我国GDP 增长率从2007年的14.2%下滑至2009年的9.2%。

为了抵御国际金融危机，保持我国经济稳定增长，中央政府果断推出了一揽子经济刺激计划，较快扭转了经济增速明显下滑的局面，实现了国民经济总体回升向好。

但时至今日，世界经济形势仍动荡难平，欧美市场复苏缓慢，经济有二次探底的可能。

根据最新公布的数据，2012年1季度我国GDP 增长率为8.1%，2季度GDP 增长率为7.6%，经济下行的压力明显加大。

建筑业营改增是什么时候开始实施的建筑业营改增（又称增值税改革扩大试点）是指中国建筑业增值税的改革政策，旨在推动国有企业改革、减轻纳税人负担、优化资源配置，以及促进经济可持续发展。

那么，建筑业营改增是什么时候开始实施的呢？下面将详细介绍。

营改增政策最早起源于2012年初，当时中国国务院提出了营改增改革的总体决策。

在实施初期，该政策仅适用于试点地区和行业，建筑业则是其中之一。

2012年7月1日，国家税务总局等四部门发布《关于扩大增值税改革试点范围的通知》，确定了首批试点范围，其中包括建筑业。

随着试点工作的推进和取得的良好效果，进一步推进营改增政策的实施成为政府工作的重点。

2013年，国务院常务会议决定，在全国范围内推进增值税改革，确定了营改增改革的时间表。

根据决定，营改增将在全国范围内分阶段实施，首先在运输业、电信业和现代服务业中先行启动推进。

至于建筑业，营改增政策在全国范围内的实施时间是2014年5月1日。

从这个时间点起，建筑业纳税人开始按照增值税的方式进行纳税。

改革后，建筑业纳税人涉及的增值税率为11%，并取消了营业税。

建筑业营改增的实施对于建筑业行业来说意义重大。

首先，营改增政策降低了企业的税负。

相比之前的营业税，增值税更加注重利润分配和价值链的环节，可以减轻建筑业企业的纳税负担。

其次，营改增将现行的营业税转为增值税，实际上是从货物和劳务的角度进行了区分，更加符合经济发展的要求，有利于优化资源配置和提升行业效益。

此外，营改增政策的实施还有助于推动建筑业企业的产业升级和转型。

通过改革后的纳税方式，建筑企业可以更加明确地了解和掌握企业经营的真实情况，更好地制定发展战略和计划。

同时，政府还可以通过减税政策和优惠政策，进一步鼓励建筑业企业进行技术创新、进一步提高产品质量和附加值。

总之，建筑业营改增政策是中国建筑业增值税改革的一项重要举措。

经过试点和推广阶段，该政策于2014年5月1日在全国范围内正式实施。

探讨营业税改增值税对试点企业的影响摘要：2011年10月26日国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业等，开展增值税改革试点。

营业税改征增值税有利于完善税制，消除重复征税；有利于公平税负，增强企业竞争力；有利于经济结构转型和税收征管，也符合国际惯例。

营业税改征增值税对对各行业的影响各不相同。

关键词：营业税改；增值税；试点企业；影响一、引言2011年10月26日国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业等，开展增值税改革试点，在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。

交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。

由于国内经济市场中存在着一些不稳定性因素，导致我国经济发展、税收政策及产业结构三者之间难以保持均衡状态。

同时，因第三产业征收营业税方面重复征税现象较突出，以至于国内第三产业面临着巨大的税收负担。

近年来，我国社会经济突飞猛进发展，此形势下迫切需要政府部门加快税制改革，完善营业税改征增值税条件，从而为推进我国第三产业快速健康发展营造良好的外部环境。

在当前，这也是一个能够达成共识的政策操作。

对此中央经济工作会议已定调：实施积极的财政政策，要结合税制改革完善结构性减税政策。

严格控制一般性支出，把钱用在刀刃上。

围绕结构性减税，目前中国已经推出了营业税改增值税试点。

从目前试点经验看，“营改增”已经具备继续推而广之的基础，相信这一试点在明年还会在区域和行业间扩大。

从这一角度，中国已经踏上了大规模推行结构性减税的道路。

二、增值税和营业税对比分析增值税和营业税均属于流转税，但其具有不同的征管机制。

对于增值税而言，其是指对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

Management经管空间 2012年12月035对于增值税扩围改革对企业的影响及建议——以上海试点为例天津财经大学研究生院 孙婷婷摘 要：2011年11月16日《营业税改增值税试点方案》的发布，标志着我国增值税“扩围”改革的正式启动。

我国现行税收体制尤其是增值税和营业税征税体系的不足催生了增值税“扩围”改革的必要性。

本文以上海试点为例对增值税改革过程对企业产生的各方面影响进行了详细的讨论，进而提出推进改革的建议。

关键词：增值税 营业税 扩围改革中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)12(c)-035-022011年11月16日，财政部与国家税务总局联合发布《营业税改增值税试点方案》(即增值税“扩围”改革)。

并从2012年1月1日起来，以上海市为试点地区，开始在交通运输业和部分现代服务业开始营业税改增值税的试点工作，就此，增值税“扩围”改革正式在我国开展。

增值税“扩围”是指通过相关税制的调整扩大增值税的课税范围，使之覆盖到营业税的课税项目，进而取消营业税。

从国内研究文献来看，现有增值税“扩围”改革的研究主要有以下几个方面：第一，从税制完善的角度研究增值税改革的必要性，(施文泼，贾康，2011)认为，现有的增值税和营业税并行征收的税制体系破坏了增值税的抵扣链条的完整性，因此(高培勇，2012)认为增值税“扩围”可以规范抵扣链条，减少营业税中的重复课税。

第二，从结构性减税的角度，在(赵丽萍，2010；高培勇，2012等)看来，结构性减税其中一个重要的部分就是增值税“扩围”改革。

营业税作为中国流转税税制体系的大税种，营改增可以在一定程度上减少企业的纳税负担。

第三，从转变经济发展方式的角度，(贾康，2011；高培勇，2012；胡伊健，2011等)认为，增值税“扩围”通过进项税抵扣等机制可以降低服务业的纳税负担，有利于产业结构的优化与经济发展方式的转变。

第四，从收入分配的角度，孙钢(2011)认为增值税“扩围”改革对于收入分配体制来说将会是一次重新的调整。

财税2016年36号文件营改增政策解读财税36号文件营改增新政策提到哪些内容呢?改革后有哪些事项发生变化呢?下面一起来了解吧!财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。

各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。

遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

附件：1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局2016年3月23日一、税率第十五条：增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

浅谈我国增值税转型改革[摘要]当前，我国在增值税转型改革中存在诸多问题，较为突出的问题是税务机关对纳税主体的资格审查方面有所欠缺，有待于进一步的完善；很多企业都存在伪造、虚开增值税发票的现象；关于存量固定资产方面的规定带来了许多新问题；关于无形资产方面的规定只涉及新购固定资产并未包含无形资产；高新技术企业的税负相对其他企业来说较重，不利于高新技术企业的发展等。

针对增值税转型带来的问题，应继续深化改革，即允许存量固定资产和无形资产的进项税额抵扣；对高新技术企业给予税收优惠；提高工作人员素质；不断完善税收制度。

[关键词]增值税转型；存在问题；建议在1994年的税制改革时，我国开始实行生产型增值税。

2004年7月1日起，我国将东北三省作为增值税转型试点，在制造业、石油化工等八个行业展开。

2009年1月1日，增值税转型改革在全国范围内展开。

为保证增值税与其他流转税的衔接，不仅颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，还颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》。

一、我国实行增值税转型改革的意义(一)减轻企业负担，增强企业竞争力企业实行消费型增值税以后，购入固定资产所支付的增值税可以进行抵扣，避免了重复征税问题，降低了企业的税负；同时，也有利于增加我国产品的竞争力。

据统计，世界上大部分国家都是实行消费型增值税，我国实行生产型增值税使得我国产品与国外产品在成本上有较大差距，因此我国实行消费型增值税会增加企业的竞争力。

(二)减轻了小规模纳税人的负担改革前，小规模纳税人的增值税税率是工业企业6%、商业企业4%，改革后，小规模纳税人的增值税税率统一调到3%。

由于我国小规模纳税人众多，很难分清其所属的行业，因此统一调至3%，不仅降低了小规模纳税人的税负，而且还避免了需要区分小规模纳税人属于工业还是商业的困难。

(三)有利于可持续发展矿产品的增值税税率由13%恢复到了17%，这样有利于节约资源、促进我国经济的可持续发展。