财政学复习重点

按经济性质分类——以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可将全部财政支出分为：

购买性支出，是指政府用于购买为了执行各种政府职能所需的商品和劳务的支出。这里既包括政府购买日常行政管理所需商品与劳务的支出，又包括政府投资兴办各种事业所需商品与劳务的支出。例如，国防支出、教育支出、行政费支出、经济建设支出、文科卫支出等属于购买性支出。

转移性支出，是指政府单方面的、无偿的资金支付，它不相应取得商品和劳务。社会保障支出、政府补贴支出、政府救助支出等属于转移性支出。

经济意义：购买支出比重大，资源配置职能强；转移支出比重大，收入分配职能强。

依据国家职能的分别，将财政支出区分为：经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类。

财政支出按用途分类，主要有基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。

衡量财政支出规模的方法有两种：一种是财政支出的绝对规模，另一种是财政支出的相对规模（财政支出占GDP的比重）。

绝对指标：用于考察财政支出的绝对数额；其特点是能够较直观地反映财政支出的现状和变化情况；缺陷：难以反映影响财政支出的各种复杂因素。

相对指标：指财政支出总额与其他相关经济指标，如GDP、个人可支配收入等的比值。将财政支出加以分类，通过主要支出项目与GDP之间的比值，考察财政支出增长的结构性特点

瓦格纳法则：随着人均收入的增长，财政支出的相对规模也将增长。

鲍莫尔法则：公共部门的活动为劳动密集型，私人部门的活动为资本密集型→私人部门劳动生产率较高→私人部门工资水平上升→为提供足够服务，公共部门的工资水平须与私人部门保持同步→公共服务的单位成本上升→公共服务的相对价格上升→公共支出增长

养老保险的筹资模式：现收现付制；完全积累制；部分积累制

养老金的筹集形式：1、社会统筹：政府通过工薪税或社会保险税筹集资金，记入专门的社会统筹账户，作为公共养老基金，并由政府将这些资金用于退休职工的养老开支。在这一形式下，养老金的给付水平通常事先确定。现收现付制一般采取社会统筹形式。 2、个人账户：由政府推行的职工在职期间强制储蓄，账户基金属个人所有。 完全积累制一般采用个人账户形式。

养老保险的经济效应：1、对储蓄的影响：负效应：财产替代效应；正效应：退休效应，遗产效应。2、对劳动供给的影响：影响途径：负效应：征税(或缴费)→收入减少→降低当期消费→抑制劳动供给。正效应：征税(或缴费)→收入减少→增加劳动供给，以使生活水平不至于下降。影响程度：与筹资模式和给付结构密切相关。3、对收入再分配的影响：个人收入再分配：完全积累制：效应

明显；现收现付制：效应较间接。代际间收入再分配：现收现付制。同代间收入再分配：体现为高收入者向低收入者的转移

前转也称顺转，指纳税人在经济交易过程中，按照课税商品的流转方向，通过提高价格的办法，将所纳税款向前转移给商品或要素的购买者，即由卖方向买方转稼。是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

后转也称逆转，指纳税人用压低进价、压低工资、延长工时等方法，将所纳税款向后转移给商品或要素提供者的一种形式。税收转嫁之所以表现为后转，一般是因为市场供求条件不允许纳税人以提高商品售价的办法，向前转移税收负担。

混转或散转，对纳税人来说，前转和后转的形式可以兼而用之。也即，纳税人一方面通过提高售价的方式将一部分税负向前转嫁给买方，另一方面通过压低进价的方式将一部分税负向后转嫁给卖方。这一情形称为混转或散转。

税收的公平原则是指税收必须有助于国民收入分配的最优化，以此达到社会成员的个人收入、财富和社会福利的公平。

公平的受益原则指纳税人的负担取决于其在政府支出中的受益情况

公平的支付能力原则指纳税人的负担取决于其缴纳税收的能力

横向公平：纳税能力相同者缴纳相同的税收

纵向公平：纳税能力较高者缴纳较多的税收

税收的效率原则是指税收必须对市场配置资源的最优化起促进作用，即税源的分布、税率的构成及税收额都应该有助于提高社会资源的利用效率。

税收的超额负担：因课税而带来的净损失或额外负担，是无法用税收的收益来弥补的，因而对经济来说是一种不必要的效率损失，称之为税收的无谓损失(dead-weight loss)或超额负担(excess burden)

起因：税收改变了经济主体的决策行为，从而改变了私人经济部门原有的资源配置状况，从而使市场机制正常运作的效率受损。

税收超额负担的根源——商品课税的效应

收入效应：课税使消费者的实际购买力下降，从而在商品相对价格不变的条件下所导致的购买量变动。

替代效应：指在效用不变的前提下，因商品相对价格变动，使消费者更多购买变得便宜的商品，而减少购买变得相对较贵的商品。

减少税制的超额负担: 拓宽税基 抵消税收扭曲的影响

增值税的定义：对商品和劳务在流转过程中新增的价值课税。

增值税的特点：与一般营业税的比较一般营业税的税基是流转额，增值税的税基是增值额。

一般营业税在多环节对流转额课税，易造成税上加税的税负累积效应，增值税只对各个环节上的增值额课税，可税负累积效应。

优点：可避免重复征税，能够促进专业化分工。 实行抵免法的增值税，要求有健全的发票制度，并且将税款单独开列，用以扣除前阶段的已缴税款。这种计税方法具有相互牵制、自动审核的特点，便于税务机关查核，有利于税收征管，

防止偷、漏税。

缺点：增值税的上述特点对征管和缴纳提出了更多要求

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增值税的类型

生产型：指以一定时期内企业的商品和劳务销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务的数额（厂房、机器、设备等资本品的折旧额不予扣除）作为增值额，并据以课税。

增值额等于工资薪金、租金、利息、利润和折旧数之和。

这一税基为国民生产总值，故称生产型增值税。

生产型增值税是一种不规范的、过渡性的类型。它对资本品不予抵扣，是对资本品的重复计征，使企业在资本、劳务、投资和消费间的选择仍然是非中性的。

收入型：指以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出以及资本品的折旧的数额，作为增值额，并据以课税。

增值额等于工资薪金、租金、利息和利润之和。

这一税基为国民生产净值，故称收入型增值税。

消费型：

指以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其所耗用的外购商品和劳务支出的数额，再减去本期所购的资本品后的余额作为增值额，并据以课税。

增值额只包括全部消费品的价值，不包括资本品的价值，故称消费型增值税

22、赤字政策：

答案：是指国家有意识地运用赤字来调节经济的一种政策，亦即通过财政赤字扩大政府支出，实行扩张性财政政策，刺激社会有效需求的增长。

23、财政政策：

答案：是指一国政府为实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。是由支出政策、税收政策、预算平衡政策、国债政策等构成的一个完整的政策体系。

24、货币政策：

答案：是一国中央银行为了实现一定的宏观经济目标所制定的关于调整货币供应量的基本方针及其相应措施。它由信贷政策、利率政策、汇率政策等构成的一个有机的政策体系。

1、什么是市场失灵？表现在哪些方面？

答案：市场失灵是指由于市场机制本身固有的缺陷使得市场在资源配置的某些方面是无效或缺乏效率的现象。表现为：

（1） 垄断；（2）信息不充分和不对称；（3）外部效应与公共物品；（4）收入分配不公；（5）经济波动。

简述市场经济体制下社会保障制度的经济意义。

答案：1、矫正市场分配的不公；

2、“内在稳定器”作用；

3、私人保险的局限： （1）逆向选择和道德风险；（2）无法解决个

人储蓄不足及“免费搭车”问题；（3）难以抗御系统性风险；（4）无法进行有目的的收入再分配。

14、应纳税的个人所得包括哪些所得？

答案：（1）工资薪金所得；（2）个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得；（3）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得；（4）财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得和其他所得。

13、简述所得课税的一般特征和功能。

答案：1、特点：（1）税负相对公平；（2）不重复征税；（3）维护国家权益；（4）课税有弹性。

2、功能：（1）筹措资金；（2）公平分配；（3）稳定经济。