2018初级《初级会计实务》第二章：其他应付款

2018初级《初级会计实务》第二章：其他应交税费2018年初级会计职称考试备考已经开始，虽然大家都认为今年的教材相对简单，但是，报考人数也在增加，要想在数百万考生中胜出也不是容易的事，所以，大家还是不要掉以轻心。

第二章负债第四节应交税费知识点11 ：其他应交税费难度：C考频说明：偶尔在考试中容易出记忆性的选择，简单内容详解：其他应交税费包括城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

(一)应交资源税资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

1.企业对外销售应税产品应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税2.自产自用应税产品应交纳的资源税借：生产成本制造费用等贷：应交税费——应交资源税【例2-33】甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3 600 吨、将自产资源税应税矿产品800 吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5 元。

甲企业应编制如下会计分录：(1)计算对外销售应税矿产品应交资源税：借：营业税金及附加18 000贷：应交税费——应交资源税18 000企业对外销售应税产品而应交的资源税=3 600×5=18 000(元)(2)计算自用应税矿产品应交资源税：借：生产成本4 000贷：应交税费——应交资源税4 000企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=800×5=4 000(元)(3)交纳资源税：借：应交税费——应交资源税22 000贷：银行存款22 000(二)应交城市维护建设税城市维护建设税是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。

应纳税额=(应交增值税+应交消费税)×适用税率企业应交的城市维护建设税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税【例2-34】甲企业本期实际应交增值税510 000 元，消费税240 000 元。

适用的城市维护建设税税率为7%。

第二章资产资产概述以下图片是资产的有？若是，属于什么资产？考情分析本章是《初级会计实务》中最重要的一章，预计考试占20分－30分。

考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题全部题型。

最近三年无纸化考试大部分试题是每章每节知识点独立考核，考试难度明显下降。

【例题·多选题】（2017年）下列各项中，属于企业流动资产的有（）。

【分析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

A.为交易目的而持有的资产B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金D.预计在一个正常企业周期中变现的资产『正确答案』ABCD资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

记住资产负债表简表（★重点掌握）货币资金的内容【案例导入】盘亏审批前借：待处理财产损溢 200贷：库存现金200审批后借：其他应收款 100管理费用 100贷：待处理财产损溢200盘盈审批前借：库存现金 200贷：待处理财产损溢200审批后借：待处理财产损溢 200贷：其他应付款100营业外收入100现金管理制度及账务处理（一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。

现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

现金的清查（★必考考点）如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：1.如为现金短缺：借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 审批后借：其他应收款（责任人赔偿或保险公司赔偿）100 管理费用（无法查明的其他原因）100贷：待处理财产损溢200 2.如为现金溢余：借：库存现金200 贷：待处理财产损溢 200 审批后借：待处理财产损溢200 贷：其他应付款（应支付给单位或人员） 100 营业外收入（无法查明原因） 100清查盘亏盘盈审批前借：待处理财产损溢贷：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后借：其他应收款（有人赔）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付他人）营业外收入（无法查明原因）银行存款的核对银行存款余额调节表（必考考点）企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账。

【章节考点】2018年安徽初级会计实务章节详解：应付及预收款项2018年初级会计资格考试预计在5月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些初级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！应付及预收款项一、应付账款第应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。

企业应通过“应付账款”科目核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。

该科目贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或已冲销的无法支付的应付账款，余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。

本科目一般应该按照债权人设置明细科目进行明细核算。

企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。

购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付的价款，贷记“应付账款”科目。

企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。

应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

因在折扣期限内付款获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。

企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入——其他”科目。

二、应付票据应付票据是企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑正票和银行承兑汇票。

企业应通过“应付票据”科目核算应付票据的发生、偿付等情况。

该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的金额，余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应付及预收款项来源：中华会计网校第二章负债知识点二：应付及预收款项（一）应付账款应付账款科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

1.发生应付账款（1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记“应付账款”科目。

【例题】甲企业为增值税一般纳税企业。

2010年3月1日，从A公司购入一批材料，价款100万元，增值税17万元，对方代垫运杂费1万元。

原材料已经验收入库，款项尚未支付。

则不正确的会计处理是（）。

A.原材料初始确认价值为101万元B.对方代垫运杂费1万元计入应收账款C.增值税的进项税额17万元可抵扣D.计入应付账款的金额为118万元【正确答案】B【答案解析】借：原材料 101应交税费――应交增值税（进项税额） 17贷：应付账款 118【思考问题】如果未收到结算凭证该如何入账？【答案】月末对该材料暂估入账借：原材料贷：应付账款【例题】（2010年考题）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费【正确答案】C【答案解析】企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费――应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，ABD都影响应付账款金额，只有选项C不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

（2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。

【例题】根据供电部门的通知，丙企业本月应付电费14.8万元，其中，生产车间的动力用电10万元，生产车间的照明用电3.2万元，企业行政部门1.6万元，款项尚未支付。

【正确答案】借：生产成本 10制造费用 3.2管理费用 1.6贷：应付账款 14.8（3）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。