关于企业内部控制制度的探讨
发表时间：2008-12-16T15:03:26.903Z 来源：《中小企业管理与科技》供稿作者：周玲[导读] 摘要:内部控制是企业现代化管理的产物，是以加强内部管理为核心，通过规范企业内部各项经济业务流程和会计核算体系，完善职责分工和内部审计的监督机制，保护资产的安全、完整。进而，构筑严密的内控体系，提高企业整体素质。关键词:内部控制内控体系科学管理
摘要:内部控制是企业现代化管理的产物，是以加强内部管理为核心，通过规范企业内部各项经济业务流程和会计核算体系，完善职责分工和内部审计的监督机制，保护资产的安全、完整。进而，构筑严密的内控体系，提高企业整体素质。关键词:内部控制内控体系科学管理内部控制是指单位为了实现经济活动的经济性、效率性和效果性保护资产安全和完整，确保会计信息的真实性与合法性，而对经营管理活动进行监督、检查和制约而形成的内部管理机制，是企业为实现管理目标而形成的自律系统。内部控制是企业管理的重要标志，任何企业要实现持续经营，都必须建立健全有效的内部控制。
一、内部控制的必要性企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。企业单位制定内部控制的基本目的在于：保证机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整和有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。
二、加强企业控制制度的主要内容企业内部控制制度分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部会计控制制度是指对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部管理控制则包括财务监管控制，结构控制，授权批准控制等其他会计控制意外的内部控制。
1.加强会计系统控制会计系统控制是企业内部控制的核心，企业应依据会计法和国家统一的会计控制规范，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报表的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计交接办法，实行会计人员岗位责任制，以充分发挥会计的监督职能。首先，加强对原始凭证的审核监督。原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经济活动依法进行的重要环节。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求其进行更正、补充。其次，加强对财务收支的审核监督。对财务收支监督的内容包括：资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范围和支出标准项目等，监督的重点是合法性问题。在对收入监督审核时应注意有否超越国家规定的收费项目，巧立名目收费的；是否不按国家规定的标准收费，提高收费标准的；有否收入不按国家规定管理，挪用、截留、转变资金性质、设账外账和设“小金库”的。在对支出审核监督时应注意审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度；审核行政事业性收费有无挪用、截留或改变资金使用性质的问题；审核财务支出的内容有无变通、虚报冒领的问题；审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题；审核支出金额与实际需要量是否相符。只有这样才能堵塞漏洞，防止违法违纪现象的发生。
2.加强管理系统控制加强财务监管系统控制。财务监管是企业管理的核心，也是实现企业约束机制的重要手段。因此，要加强财务监管控制，就要合理设置财会机构，为财务监管做好组织准备；制定严密的内部牵制制度，为财务监管提供制度保障；实行科学的预算管理，为财务监管提供检验标准和考核依据；利用现代网络技术进行远程监控，为财务监管提供技术保障。加强职工素质控制。企业内控制度落实好坏与否，取决于执行者，职工素质控制是执行企业内部控制制度的保证。其中，招聘是重要环节，单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查，以确保受聘人员能够适应工作的要求。同时应注重人力资源的合理配置，打破平均主义的分配制度，推行优胜劣汰的用人机制，充分调动劳动者的积极性，使企业充满生机和活力。预算控制。企业在实行预算管理时要注意：所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际；应当及时或定期反馈预算的执行情况。风险控制。企业针对每个控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面的防范与控制。
三、保证内部控制制度执行的主要措施
1.企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用。内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。要充分发挥会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。
2.企业必须发挥内部审计机构的作用内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。
3.应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用。定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。
四、完善的内部控制制度的作用
1.能够保护财产物资的安全完整。
2.能够提高会计资料的正确性和可靠性。
3.能够保证国家对企业的宏观控制。
4.能够保证企业高效率经营。所以,完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠。参考文献：