企业所得税暂行条例实施细则一、综述本文档为《企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称“细则”）的解释说明和指导。
细则旨在完善和明确企业所得税暂行条例的具体实施细则，规范企业所得税的纳税申报和缴纳等各项事务。
二、适用范围细则适用于中华人民共和国企业所得税的征收和管理，包括所有纳税主体在内的企业。
三、纳税义务根据细则规定，企业所得税的纳税义务主要包括以下几个方面：1.纳税义务的确定：按照相关法律法规和细则的规定，企业应当按期向税务机关申报和缴纳企业所得税。
2.纳税申报：企业应当按照规定的时间和方式向税务机关申报企业所得税税款，并提供完整、准确的纳税申报材料。
3.纳税缴纳：企业应当按照规定的方式和时间将纳税款缴纳至指定的银行账户，并在缴纳时填报相关的纳税申报表。
4.报告和备案：企业应当按照规定的要求及时报告和备案相关的经营情况和财务状况。
四、所得计算和税前扣除细则对企业所得税的计算和税前扣除做出了详细规定。
具体内容如下：1.所得计算方法：细则细化了企业所得税的所得计算方法，包括所得的范围、计算规则和核定方法等。
2.税前扣除：细则明确了应当按规定进行的税前扣除项目，如合理费用、捐赠、资产损失等。
3.特殊行业和企业优惠政策：针对特定行业和企业，细则列举了相应的优惠政策和补充规定。
五、税务管理和执法措施为保障企业所得税的征收和管理工作的顺利进行，细则对税务管理和执法措施进行了规定，包括：1.纳税监管：细则规定了税务部门对纳税主体进行的监管和管理措施，包括确权、验资、稽查等。
2.行政处罚：细则明确了对违法行为的行政处罚措施和法律责任。
3.争议解决：细则规定了企业所得税相关争议的解决途径和程序，包括纳税申诉和行政复议等。
六、附则本细则的补充规定和其他相关事项，将在附则中详细说明。
结语通过细则的规范和明确，能够更好地指导企业所得税的纳税申报和缴纳行为，确保企业合法权益的同时，也为税务部门提供了更有效的管理和执法手段。
国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告国家税务总局公告2015年第48号全文有效成文日期：2015-06-24根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号）、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）等有关规定，现对企业重组业务企业所得税征收管理若干问题公告如下：一、按照重组类型，企业重组的当事各方是指：（一）债务重组中当事各方，指债务人、债权人。
（二）股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。
（三）资产收购中当事各方，指收购方、转让方。
（四）合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。
（五）分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。
上述重组交易中，股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人。
当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。
二、重组当事各方企业适用特殊性税务处理的（指重组业务符合财税〔2009〕59号文件和财税〔2014〕109号文件第一条、第二条规定条件并选择特殊性税务处理的，下同），应按如下规定确定重组主导方：（一）债务重组，主导方为债务人。
（二）股权收购，主导方为股权转让方，涉及两个或两个以上股权转让方，由转让被收购企业股权比例最大的一方作为主导方（转让股权比例相同的可协商确定主导方）。
（三）资产收购，主导方为资产转让方。
（四）合并，主导方为被合并企业，涉及同一控制下多家被合并企业的，以净资产最大的一方为主导方。
（五）分立，主导方为被分立企业。
三、财税〔2009〕59号文件第十一条所称重组业务完成当年，是指重组日所属的企业所得税纳税年度。
非居民企业所得税政策解释（特许权使用费）【特许权使用费】『涉及相关法规』【国税函2009.507号】国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知【国税函2010.46号】国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知【国税发2010.75号】《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》『解释』[企业所得税税法第三条第三款 ] 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税[企业所得税税法第十九第一款 ]非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；[企业所得税税法实施条例第七第五款 ]企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；注：即某项特许权转让给中国境内的企业使用，若使用费由其在境外的关联企业支付或者负担，则这笔特许权使用费就不属于来源于中国境内的所得。
使用特许权的中国境内企业的设在不征收特许权使用费预提所得税的国家或地区的关联企业向许可一方缴纳特许权使用费，就可能绕开中国政府对特许权使用费课征的预提税。
不征收特许权使用费预提所得税的国家包括荷兰、挪威、瑞士、瑞典等国。
[企业所得税税法实施条例第九十一条] 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
注：协定约定税率低于我国税法规定10%的税率时，适用协定税率。
在我国和美国以及英国签订的税收协定中就规定了对于租赁工业、商业或科学设备所支付的特许权使用费，只得就特许权使用费总额的70%征税。
