税收法律制度税法概述(ppt 118)(1)

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税收法律制度税法概述[1]
4、税率
• 土地增值税实行四级超率累进税率： • 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率
为30%。 • 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项
目金额100%的部分，税率为40%。 • 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项
目金额200%的部分，税率为50%。 • 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为
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二、税法的概念和构成要素
税收法律制度税法概述[1]
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（一）税法和税收制度的概念
• 税法是调整国家通过税务机关与纳税人之间产 生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳 关系的法律规范的总称。
• 税收制度，是一个国家的税负结构、税收管理 体制及征收管理制度的总称。
• 我国现行的税收管理体制是“统一领导，分级 管理”，即分中央和地方(省、自治区、直辖市) 两级。税收可划分为中央税、地方税以及中央 地方共享税。征收管理制度是指税务部门依据 税法开展征税工作的工作规程，一般由管理、 检查和征收三个环节构成。
• 商品零售环节的发货票不单独注明资金，因为商品 零售继续实行价内税，税金已包含在价格之内。
• 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额 为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳 税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项 税额。
• 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，以销售额和 规定的6%征收率计算应纳税额，不抵扣进项税额。 应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率；
60%。
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5、土地增值税的免征
• 有下列情形之一的，免征土地增值税： • (1)纳税人建造普通标准住宅出售，增值

• 2．按征收管理的分工体系分类-------工商税 类、关税两类。
• 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类 ---------中央税、地方税和中央地方共享税。
• 4．按照计税标准不同进行分类------从价税、 从量税和复合税。
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系 • 1．税法的概念 • 税法是调整税收关系的法律规范。 • 2．税收与税法的关系（新） • 1）联系：税法是税收的法律依据和保障；
据什么来计算纳税人应缴纳的税额。分为三种： • （1）从价计征 • （2）从量计征 • （3）复合计征 • 7．纳税环节
第四章 税收法律制度
• 一、税收概述 • 二、流转税法律制度 • 三、所得税法律制度 • 四、税收征收管理法律制度
第一节 概 述
（一）税收的概念与作用
1
•
税收是国家为了实现其职能的需要，凭
借政治权力，按照法律规定的标准，强制、
无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2. 税收的作用 1）财政收入的主要形式和工具
税收行政法规、税收规章和税收规范性文 件。
二、税法及构成要素
（三）税法的构成要素 • 1．征税人 • 2. 纳税人 • 3. 征税对象—是征税的前提和区别各税种
的标志 • 4．税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ—征税对象的具体化 • 5．税率 • （1） 比例税率
二、税法及构成要素
• （2） 累进税率 • 分为全额、超额、超率、超倍累进税率四种。 • （3）定额税率 • 6．计税依据 • 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根
一、税收的概念与分类
• 2）维护国家政权 • 3）调控经济的杠杆 • 4）维护和保证国家利益 • （二）税收的特征 • 1.强制性（核心特征的保证） • 2.固定性（核心特征的约束） • 3.无偿性（核心特征）

率 • 3.应纳税额=营业成本或工程成本×（1＋成本
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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比例税率 定额税率
见教材 P228
累进税率
超额累进税率
超率累进税率
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（六）纳税环节：征税对象在 从生产到消费的流转过程中应 当缴纳税款的环节
一次课征 多次课征
（七）纳税期限：纳税人 向国家缴纳税款的最后时 间限制
按期纳税 按次纳税 按年纳税
（八）纳税地点：纳税人具体缴纳税款的地点
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（九）减免税：
车辆购置税、耕地占用税、印花税等。
资源税类：资源税、城镇土地使用税等。
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第二节 增 值 税 （价外税）
对在我国境内生产、销售应税货物、提供 应税劳务及进口货物的单位和个人，就其 增值额征收的一种税
《增值税暂行条例》于l993年12月13日颁 布，l994年1月1日施行；年进行了重大改 进：实行了“购入扣税法”。2008年11月5 日进行修订，自2009年1月l日起施行。
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（2）混合销售： 应纳增值税行为
例：A公司向B公司销售螺纹钢50吨，
因B公司要求，由A公司派 车 运 至B公 司施工工地（运费另付）
向同一对象收取价款
非应纳增值
税行为
上述“混销”行为，如何纳税？
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视实施“混销”行为的
主体（纳税人）具体情况而定。
目的：是依法保障国家利益和纳税人的合法
权益，维护正常的税收秩序、保证国家的财政
收入。
税法与税收关系：
法律依据和保障
税
法
依税法规定进行
税
收
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（二）我国税法的主要法律渊源
税收法律
税收基本法律
狹义
税收其他法律
广
（ 全国人大
义
制定 ）
其他法律中有关税收方面的法律