税收优惠政策

农产品税收优惠政策

增值税处理

在增值税处理上,一般有农业生产者销售自产的农产品;收购他人的农产品销售;销售农产品同时提供养护劳务;农民专业合作社销售农产品等,不同的经营方式适应不同的税收政策,也有不同的税务处理办法。

一是农业生产者销售自产的农产品。《增值税暂行条例》第十五条规定,农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《增值税暂行条例如实施细则》第三十五条明确,条例第十五条所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。农产品,是指初级农产品,具体范围由财政部、国家税务总局确定。例如,某花木基地2010年销售自己种植的花木收入450万元,进项税金8.7万元,该基地销售自己种植的花木免征增值税。但要注意按税法要求填开票据,对属于征、免范围的农产品分开开具发票。如果苗圃在销售树苗时,另有养护费、绿化费、工程费等其他费用,税法规定养护费等不属于免征范围,开票时统一并入树木款中开具,就不能享受免税优惠。

二是收购他人的农产品销售。《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕第052号)规定,农业生产者销售外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。例如,某花木经营公司既自己种植花木,也收购花木销售,2010年销售花木收入1270万元,其中自己种植的花木320万元;取得合法票据可以抵扣的进项税金75万元,其中自己种植部分10.2万元。如果分开核算,应纳增值税为(1270-

320)×13%-(75-10.2)=58.7(万元);如果未分开核算,则应纳增值税为1270×13%-75=90.1(万元)。

三是在销售林木的同时提供林木管护。《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》(国税函〔2008〕212号)规定,纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,属于增值税征收范围,应征收增值税。例如,某苗圃销售非自产的苗木130万元,

科技税收优惠政策汇编

一、高新技术企业发展优惠政策

自2008年1月1日起，按《高新技术企业认定管理办法》（国科发火［208］172号）被有权部门认定为高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

二、科技服务优惠政策

1、科技中介机构从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，技术交易合同经登记后，可免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。

（苏国税发[2006]107号）

2、社会化知识产权中介服务机构从事知识产权许可证贸易代收缴的各类国家规费，可在计算营业税技术时予以扣除。 （苏国税发〔2006〕107号）

3、知识产权中介服务机构从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务所取得的收入，其技术交易合同经登记后可免征营业税和教育费附加。知识产权中介服务机构在代理业务中代收代缴的各类国家规费，在计算营业税基数时予以扣除。

（苏政发［2009］1号）

4、单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外资个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 （财税字[1999]273号）

5、自2008年1月1日起至2010年12月31日，对科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务（属于“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务）的收入，免征营业税。自2008年1月1日至2010年12月31日，对国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务（属于“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务）的收入，免征营业税。 （财税[2007]121号）

重庆市税收优惠政策(部分)

一、促进再就业有关所得税减免的优惠政策及办理程序

（一）各类企业招用下岗失业职工企业所得税的优惠政策

1．招用下岗失业职工，劳动关系稳定在三年以上的，其比例占该企业职工总数（含新招用数，下同）60%及以上的，三年内免征地方所得税；其比例占该企业职工总数30%（含30%）至60%的，三年内免征地方所得税；其比例达不到该企业职工总数30%的，按核定额度，三年内免征地方所得税，其计算公式为：免征地方所得税额=企业上年人均上交地方所得税额×实招下岗、失业职工人数。

2．安置下岗失业职工量小、且为高收益企业（人均实现利润2万元以上），劳动关系稳定在三年以上的，其安置比例达到30%以上的，按人均实发工资的2倍给予企业地方所得税税收优惠（工资标准为税务部门允许在税前列支的部分）；对年人均实现利润在2万元以下，其安置下岗失业职工比例达不到30%的企业，均按前款办理。

3．对国有企业兴办主业外具有法人资格的经济实体，吸纳母体企业富余人员的比例达到60%及以上，三年内免征企业地方所得税；吸纳母体富余人员的比例达到30%（含30%）至60%，两年内减半征收企业地方所得税；如果既吸纳了母体企业富余人员，又招用下岗失业职工，在计算比例时可合并计算。下岗失业职工多于富余人员的，按安置下岗职工政策享受减免企业所得税；富余人员多于下岗失业人员的按安置富余人员政策享受减免企业所得税。

4．招用下岗失业职工，同时具备享受三资企业、个体私营企业、开发区等优惠政策的，三年内按就高不就低的原则执行，其中三资企业按现行管理渠道由国税局系统办理免征企业地方所得税。

（二）关于新办劳动服务企业的企业所得税优惠政策

1．安置待业人员超过企业从业人员总数60%，经主管税务机关审查批准，可免征三年企业所得税。公式为：当年安置待业人员比例=当年安置待业人员数÷（企业原从业人员总数+当年安置待业人员人数）×100%。

2．免税期满后，当年新安置待业人员占从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收企业所得税二年。

…………．　～……　锯所研宪考考２００６年第８７期（总第２０４＂７期）　

虑赋予地方适当限度的税收立法权，　监管和控制的隐性负债，必须引起高度重视。这　ｌ　

犬量地方收费项目和非税收入纳入税　些债务不仅制约了地方政府提供基本公共产品　ｌ　旨理体制。　和服务的能力，影响了政府的信誉，而且还会增　

｝　立法权包括有多层次、多方面的内容，　加金融风险，最终构成中央政府的财政风险。　晚的开征权，还包括税基的调整、税率（徐摘自《财贸经济》２０６年第８期《推进中国基　等。即使允许地方拥有某种程度的立　层财政体制改革》）　政府也可以通过保留审批和否决权对　成制约。实际上，在目前地方财政运　；地方没有立法权，也会通过各种渠道　改革税收优惠制度，　ｊ）ｉ目来变相的谋取隐性税收。　调整税收优惠政策　善预算管理体制，推动地方预算管理　预算管理体制是提高基层政府财政　备　；元　致率、缓解财政困难的重要途径。减少　金、增强预算的完整性，推行部门预算　１．调整税收优惠政策，发挥税收优惠的产　芰两条线的管理，完善政府采购制度和　业导向作用。税收优惠应当根据国民经济发展　制度等，是当前基层预算管理领域需要　战略和国家产业政策，对农业新技术和土地资源　均主要措施。　综合开发，电子工业、生物工程、光导纤维、新材　整地方政府职能，积极推进基层政府　料等高新技术产业，水利、能源、交通、机械等基　玫革。事业单位改革对于调整地方政　础支柱产业，出口创汇产业、环保产业、资源节约　支结构，减轻财政负担和履行公共服　型产业等，区别不同情况，给以不同层次和形式　有重要的意义。中国的事业单位中既　的税收优惠。取消对所有外资企业现行的普惠　育、医疗卫生等基本公共服务职能的　措施，鼓励向符合我国产业政策的行业进行　，又有由政府机构演变和派生的行业　投资。　，还包括许多市场经济条件下属于营　２．调整税收优惠方向，促进区域经济协调　事业单位。从基层财政体制的角度　发展。现行税收优惠主要是对经济特区、经济技　要解决负有提供基本公共服务职能的　术开发区、沿海、沿江、沿边等其他特定地区的多　，如公共卫生、文化事业，因为经费不　层次优惠，这加剧了东部沿海地区与中西部地区　：挥正常职能的问题；（２）对那些凭借　的经济发展差距。要调整税收优惠方向，由以区　通过收费的方式为本部门牟取不正当　域优惠为主，转向以产业优惠为主。为了加快中　勾要彻底治理；（３）对实质上已演变为　西部地区发展，促进区域经济协调发展，除保留　立，如出版社、新华书店，要推向市场。　经济特区和上海浦东新区的企业所得税优惠外，　解基层政府债务，建立规范的地方政　其他地区统一适用全国范围的产业导向型优惠，　蔓。基层政府债务是由财权与政府职　对西部地区需要鼓励发展的产业，适当多给一些　告成的普遍的体制问题。在缺乏必要　税收优惠。同时加大对西部地区的财政转移支　受的情况下，地方政府不得已依靠各种　付的力度，促进区域经济可持续协调发展。　受进行融资，对于发展当地经济和维护　３．转变税收优惠形式，提高优惠效果。每　到了一定的作用；但是，对地方政府　种优惠形式都有一定作用，对优惠对象产生不同　壬ｒＩ士日胆形　古　信楗刮且．雨　日　髟ｎ　Ｈ千　甘Ｉ　亩　阳幽Ｉ　●