第三章我国审计的组织形式

《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

第三章审计独立性一、单项选择题1、我国政府审计模式属于（）。

A.立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式2、在立法模式下，国家审计机关包括最高审计机关和地方审计机关都隶属于（）。

A.立法部门B.政府部门C.财政部门D.独立的机构3、法国的审计模式属于（）。

A.立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式4、我国注册会计师审计（）。

A.只独立于审计委托人B.只独立于被审计单位C.既独立于审计委托人又独立于被审计单位D.既不独立审计委托人又不独立被审计单位5、下列提法中，表述正确的是（）。

A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.内部审计是注册会计师审计的基础6、审计的主体是( ) 。

A审计关系人 B审计人C被审计人 D审计委托人7、审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。

A.委托人、受托人和被审计单位B.注册会计师、委托人和被审计单位（受托人）C.注册会计师、被审计单位（受托人）和委托人D.被审计单位、注册会计师和委托人8、（）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。

A．权威性 B．独立性C．客观性 D．合法性9、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来，注册会计师是独立的，这种独立称之为（）。

A．经济独立 B．思想独立C．实质上的独立 D．形式上的独立10、（）要求审计人员与被审计单位之间必须毫无利害关系A．经济独立 B．思想独立C．实质上的独立 D．形式上的独立11、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。

A．及时性 B．广泛性C．独立性 D．科学性12、在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。

A．监事会或审计委员会领导体制 B．总经理领导体制C．财务副总经理领导体制 D．董事会领导体制13、依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。

世界上绝大多数国家的审计机关，都是独立于政府的。

隶属于政府的，目前世界上最多有两三个国家。

由于各个国家和地区的政治、经济、社会、文化、历史等不同，因而形成了不同的政府审计机构类型。

从世界范围来看，各国政府建立的审计机构主要有以下几种模式一、行政模式在行政模式下，国家最高审计机关隶属于政府行政部门，审计机关是国家行政机构的一部分，其根据政府所赋予的职责权限执行审计业务，向政府负责并报告工作。

泰国、瑞典、巴基斯坦、芬兰、俄罗斯等少数国家目前实行的就是这种模式。

根据《中华人民共和国宪法》的规定，我国实施的国家审计也是行政审计模式，即政府审计机构是设立在国务院及各级政府之下，由国务院及各级政府直接领导的。

审计署是我国最高的国家审计机构，在国务院总理的领导下，主管全国的审计工作，对国务院负责并向其汇报工作。

行政模式的国家审计机构虽然独立性较弱，但由于其隶属于国家行政部门，在政府的领导下，便于更好的组织与协调审计工作，更好地履行经济监督职能，维护国家经济秩序的正常运转。

审计机关往往兼负其他行政监督职能，审计监督具有广泛性和直接性，但其独立性受到一定的限制。

二、司法模式司法模式是指国家最高审计机构隶属于司法部门，具有司法性质，拥有最终判决权。

此模式下的审计机构一般以审计法院的形式存在，其机构和人员的设置也参照司法机关的模式，设有法庭、法官和检察官，享有司法地位，有权对违反规定的情况进行相应的处理、处罚，使得审计机关具有很高的权威性。

这种模式在西欧和南美的一些国家应用得较为普遍，如法国、意大利、土耳其、摩洛哥、巴西、葡萄牙等。

这种模式的审计机关属于司法系列，审计部门具有很高的权威性，独立性也较强，有效保证了政府审计机构的稳定性及审计工作的顺利开展。

但其作用的发挥往往受到业务量等多方面的限制，较适用于中小国家。

三、立法模式立法模式是指国家最高审计机关隶属于立法部门，直接在议会或国会的领导下，依据法律所赋予的权力执行审计业务，完全独立于政府，负责向议会或国会报告工作，这种审计模式最早产生于英国，目前在西欧、北美等发达国家和发展中国家应用得最为普遍，如英国、美国、埃及、以色列等。

智慧树知到《审计学原理》章节测试答案绪论1、通过本课程学习，应当在掌握审计的基本理论基础上，学会运用审计及其他经营信息，对被审计单位经济活动进行有效的评价、鉴证和监督。

A:对B:错答案: 对第一章1、西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，其最根本的原因是在这一时期的意大利（）。

A:合伙企业应运而生B:合伙企业的所有权与经营权开始分离C:人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作D:合伙企业导致了股份有限制企业的产生答案: 合伙企业的所有权与经营权开始分离2、1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，由谢霖先生创办的（）是中国第一家会计师事务所。

A:立信会计师事务所B:北京会计师事务所C:上海会计师事务所D:正则会计师事务所答案: 正则会计师事务所3、在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。

这些方法都有着鲜明的专业特点。

下列关于各种审计方法的说法中，不正确的是（）。

A:账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面B:制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试C:风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D:在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计答案: 制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试4、会计师事务所接受委托，通过对企业财务报表的审查出具了审计报告，或者验证企业资本并出具了验资报告，均体现了审计的（）职能。

A:经济管理B:经济评价C:经济监督D:经济鉴证答案: 经济鉴证5、以下各项中，属于合规性审计的是（）A:环境审计B:上市公司年度财务报表审计C:经济效益审计D:财经法纪审计答案: 财经法纪审计第二章1、《审计法》赋予了政府审计机关的权限包括下列（）A:要求报送资料权B:审计检查权C:调查取证索证权D:行政强制措施权答案: 要求报送资料权,审计检查权,调查取证索证权,行政强制措施权2、国家审计机关由议会(或国会)直接领导，不受政府的控制和干预，依照国家法律赋予的权力，对各级政府的财政收支活动以及公共企业、事业单位的财务活动独立行使审计监督权，并对议会负责。

审计基础(第四版)参考答案(总29页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--审计基础参考答案第一章审计总论1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B （8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多项选择题（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD （6）ABCDE（7）BD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD （12）ABCD3.判断题（1）√（2）X（3）X（4）√（5）√（6）X（7）X （8）√（9）√（10）√（11）√（12）X4.简答题（1）审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、事业和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见，用以维护财经法规、改善经营管理的经济监督活动。

概念可以从以下几个方面来把握：①审计的主体审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。

只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。

②审计的客体审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。

包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。

③审计对象审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。

④审计的依据审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。

⑤审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。

审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。

本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

⑥审计特征独立性所谓独立性，就是秉公、按原则办事。

审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。

1，审计的两个基本特征：独立性——是保证审计工作顺利进行的必要条件。

现代审计理论中的三种审计关系人：第一关系人，审计主体（审计机构或人员）；第二关系人，审计客体（被审计单位）；第三关系人，审计委托者。

这些是由财产所有权和经营管理权相分离决定。

权威性。

2，审计的属性——机构的独立，经济的独立，精神的独立。

3，审计的目标——就是审查和评价的对象的真实性、公允性、合法性、合规性、合理性、效益性。

4，审计的职能——经济监督，经济评价，经济鉴证。

5，审计的作用——制约性作用（揭示错误和舞弊。

维护财经法纪。

）促进性作用（改善经营管理。

提高经济效益。

）6，审计的方法——基本方法，技术方法(是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益，核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法)。

审计方法的选用应当符合要求有：审计的方法的选用，要适应审计的目的，要适合审计方式，要联系被审计单位的实际，要与审计主体的性质和业务相适应。

7，审计的技术方法审查书面资料的方法（查账法）(1)按照取证的先后顺序分(以会计资料的形成顺序为标准)顺查法(正查法):指按照会计核算程序，依次对凭证、账簿、报表各环节进行逐一检查核对的一种审核方法。

原始凭证记账凭证会计账簿财务报表逆查法(倒查法):指按照会计核算程序的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一种检查方法。

(2)按照取证的范围、数量分详查法（精查法）——是指对被审计单位审计期内的所有凭证、账簿报表进行全部详细审查的一种审计方法。

抽查法——是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。

（3）按审查技术分审阅法——会计资料的审阅（原始凭证，记账凭证，会计账簿，财务报表的审阅），其他资料审阅核对法——证证，证帐，帐帐，帐表，帐实核对。

查询法——面询，函询（积极函证，消极函证）。

——肯定式函证，否定式函证——函证工作应由审计人员直接办理；函证应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办；一般用于往来款项的查证。

第一章典型业务训练答案与解析一、判断题（判断对错并改正）1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。

( )【正确答案】错【答案解析】西周时产生的是国家审计。

2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。

( )【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

( )【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

4．审计对象就是被审计单位。

( )【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。

5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。

( )【正确答案】对二、单项选择题1．审计最基本的职能是( )。

A．经济监督 B．经济鉴证 C．经济评价 D．建设性【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。

2．在我国审计一词最早出现于( )。

A．西周 B．秦汉 C．唐代 D．宋代【正确答案】D【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。

3．( )是指审计的执行者。

A．审计主体 B．审计对象 C．审计委托人 D．被审计单位【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。

4．我国政府审计组织的模式属于( )。

、A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．独立模式【正确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。

5．( )属于单向独立。

A．民间审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．独立审计【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。

三、多项选择题1．我国审计监督体系的组成内容包括( )。