第三章我国审计的组织形式

《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

第三章审计独立性一、单项选择题1、我国政府审计模式属于（）。

A.立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式2、在立法模式下，国家审计机关包括最高审计机关和地方审计机关都隶属于（）。

A.立法部门B.政府部门C.财政部门D.独立的机构3、法国的审计模式属于（）。

A.立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式4、我国注册会计师审计（）。

A.只独立于审计委托人B.只独立于被审计单位C.既独立于审计委托人又独立于被审计单位D.既不独立审计委托人又不独立被审计单位5、下列提法中，表述正确的是（）。

A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.内部审计是注册会计师审计的基础6、审计的主体是( ) 。

A审计关系人 B审计人C被审计人 D审计委托人7、审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。

A.委托人、受托人和被审计单位B.注册会计师、委托人和被审计单位（受托人）C.注册会计师、被审计单位（受托人）和委托人D.被审计单位、注册会计师和委托人8、（）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。

A．权威性 B．独立性C．客观性 D．合法性9、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来，注册会计师是独立的，这种独立称之为（）。

A．经济独立 B．思想独立C．实质上的独立 D．形式上的独立10、（）要求审计人员与被审计单位之间必须毫无利害关系A．经济独立 B．思想独立C．实质上的独立 D．形式上的独立11、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。

A．及时性 B．广泛性C．独立性 D．科学性12、在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）。

A．监事会或审计委员会领导体制 B．总经理领导体制C．财务副总经理领导体制 D．董事会领导体制13、依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。

世界上绝大多数国家的审计机关，都是独立于政府的。

隶属于政府的，目前世界上最多有两三个国家。

由于各个国家和地区的政治、经济、社会、文化、历史等不同，因而形成了不同的政府审计机构类型。

从世界范围来看，各国政府建立的审计机构主要有以下几种模式一、行政模式在行政模式下，国家最高审计机关隶属于政府行政部门，审计机关是国家行政机构的一部分，其根据政府所赋予的职责权限执行审计业务，向政府负责并报告工作。

泰国、瑞典、巴基斯坦、芬兰、俄罗斯等少数国家目前实行的就是这种模式。

根据《中华人民共和国宪法》的规定，我国实施的国家审计也是行政审计模式，即政府审计机构是设立在国务院及各级政府之下，由国务院及各级政府直接领导的。

审计署是我国最高的国家审计机构，在国务院总理的领导下，主管全国的审计工作，对国务院负责并向其汇报工作。

行政模式的国家审计机构虽然独立性较弱，但由于其隶属于国家行政部门，在政府的领导下，便于更好的组织与协调审计工作，更好地履行经济监督职能，维护国家经济秩序的正常运转。

审计机关往往兼负其他行政监督职能，审计监督具有广泛性和直接性，但其独立性受到一定的限制。

二、司法模式司法模式是指国家最高审计机构隶属于司法部门，具有司法性质，拥有最终判决权。

此模式下的审计机构一般以审计法院的形式存在，其机构和人员的设置也参照司法机关的模式，设有法庭、法官和检察官，享有司法地位，有权对违反规定的情况进行相应的处理、处罚，使得审计机关具有很高的权威性。

这种模式在西欧和南美的一些国家应用得较为普遍，如法国、意大利、土耳其、摩洛哥、巴西、葡萄牙等。

这种模式的审计机关属于司法系列，审计部门具有很高的权威性，独立性也较强，有效保证了政府审计机构的稳定性及审计工作的顺利开展。

但其作用的发挥往往受到业务量等多方面的限制，较适用于中小国家。

三、立法模式立法模式是指国家最高审计机关隶属于立法部门，直接在议会或国会的领导下，依据法律所赋予的权力执行审计业务，完全独立于政府，负责向议会或国会报告工作，这种审计模式最早产生于英国，目前在西欧、北美等发达国家和发展中国家应用得最为普遍，如英国、美国、埃及、以色列等。

智慧树知到《审计学原理》章节测试答案绪论1、通过本课程学习，应当在掌握审计的基本理论基础上，学会运用审计及其他经营信息，对被审计单位经济活动进行有效的评价、鉴证和监督。

A:对B:错答案: 对第一章1、西方注册会计师审计之所以起源于16世纪初意大利的合伙企业制度，其最根本的原因是在这一时期的意大利（）。

A:合伙企业应运而生B:合伙企业的所有权与经营权开始分离C:人们开始聘请会计专家来担任查账和公正工作D:合伙企业导致了股份有限制企业的产生答案: 合伙企业的所有权与经营权开始分离2、1918年9月，北洋政府批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，由谢霖先生创办的（）是中国第一家会计师事务所。

A:立信会计师事务所B:北京会计师事务所C:上海会计师事务所D:正则会计师事务所答案: 正则会计师事务所3、在审计发展历程的各个主要阶段，都产生了与当时的社会经济相适应的审计方法。

这些方法都有着鲜明的专业特点。

下列关于各种审计方法的说法中，不正确的是（）。

A:账项审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间花费在过账、汇总方面B:制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试C:风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D:在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展成为风险导向审计答案: 制度基础审计以企业内部控制作为审计的重点，花费大量时间进行控制测试4、会计师事务所接受委托，通过对企业财务报表的审查出具了审计报告，或者验证企业资本并出具了验资报告，均体现了审计的（）职能。

A:经济管理B:经济评价C:经济监督D:经济鉴证答案: 经济鉴证5、以下各项中，属于合规性审计的是（）A:环境审计B:上市公司年度财务报表审计C:经济效益审计D:财经法纪审计答案: 财经法纪审计第二章1、《审计法》赋予了政府审计机关的权限包括下列（）A:要求报送资料权B:审计检查权C:调查取证索证权D:行政强制措施权答案: 要求报送资料权,审计检查权,调查取证索证权,行政强制措施权2、国家审计机关由议会(或国会)直接领导，不受政府的控制和干预，依照国家法律赋予的权力，对各级政府的财政收支活动以及公共企业、事业单位的财务活动独立行使审计监督权，并对议会负责。

审计基础(第四版)参考答案(总29页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--审计基础参考答案第一章审计总论1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B （8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多项选择题（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD （6）ABCDE（7）BD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD （12）ABCD3.判断题（1）√（2）X（3）X（4）√（5）√（6）X（7）X （8）√（9）√（10）√（11）√（12）X4.简答题（1）审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、事业和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见，用以维护财经法规、改善经营管理的经济监督活动。

概念可以从以下几个方面来把握：①审计的主体审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。

只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。

②审计的客体审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。

包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。

③审计对象审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。

④审计的依据审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。

⑤审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。

审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。

本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

⑥审计特征独立性所谓独立性，就是秉公、按原则办事。

审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。

1，审计的两个基本特征：独立性——是保证审计工作顺利进行的必要条件。

现代审计理论中的三种审计关系人：第一关系人，审计主体（审计机构或人员）；第二关系人，审计客体（被审计单位）；第三关系人，审计委托者。

这些是由财产所有权和经营管理权相分离决定。

权威性。

2，审计的属性——机构的独立，经济的独立，精神的独立。

3，审计的目标——就是审查和评价的对象的真实性、公允性、合法性、合规性、合理性、效益性。

4，审计的职能——经济监督，经济评价，经济鉴证。

5，审计的作用——制约性作用（揭示错误和舞弊。

维护财经法纪。

）促进性作用（改善经营管理。

提高经济效益。

）6，审计的方法——基本方法，技术方法(是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益，核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法)。

审计方法的选用应当符合要求有：审计的方法的选用，要适应审计的目的，要适合审计方式，要联系被审计单位的实际，要与审计主体的性质和业务相适应。

7，审计的技术方法审查书面资料的方法（查账法）(1)按照取证的先后顺序分(以会计资料的形成顺序为标准)顺查法(正查法):指按照会计核算程序，依次对凭证、账簿、报表各环节进行逐一检查核对的一种审核方法。

原始凭证记账凭证会计账簿财务报表逆查法(倒查法):指按照会计核算程序的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一种检查方法。

(2)按照取证的范围、数量分详查法（精查法）——是指对被审计单位审计期内的所有凭证、账簿报表进行全部详细审查的一种审计方法。

抽查法——是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。

（3）按审查技术分审阅法——会计资料的审阅（原始凭证，记账凭证，会计账簿，财务报表的审阅），其他资料审阅核对法——证证，证帐，帐帐，帐表，帐实核对。

查询法——面询，函询（积极函证，消极函证）。

——肯定式函证，否定式函证——函证工作应由审计人员直接办理；函证应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办；一般用于往来款项的查证。

第一章典型业务训练答案与解析一、判断题（判断对错并改正）1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。

( )【正确答案】错【答案解析】西周时产生的是国家审计。

2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。

( )【正确答案】错【答案解析】审计最早出现的是国家审计3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

( )【正确答案】错【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

4．审计对象就是被审计单位。

( )【正确答案】错【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。

5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。

( )【正确答案】对二、单项选择题1．审计最基本的职能是( )。

A．经济监督 B．经济鉴证 C．经济评价 D．建设性【正确答案】A【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。

2．在我国审计一词最早出现于( )。

A．西周 B．秦汉 C．唐代 D．宋代【正确答案】D【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。

3．( )是指审计的执行者。

A．审计主体 B．审计对象 C．审计委托人 D．被审计单位【正确答案】A【答案解析】审计主体是审计的执行者。

4．我国政府审计组织的模式属于( )。

、A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．独立模式【正确答案】C【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。

5．( )属于单向独立。

A．民间审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．独立审计【正确答案】C【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。

三、多项选择题1．我国审计监督体系的组成内容包括( )。

第一章总论1 西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生（错误）2 《周礼》中的：“凡上之用，必考于司会”，意思是凡上级所用的开支，都要考核司会（错误）3 秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式（对）4 唐代由户部行使审计职能，凡国家财计不论军政内外无不加以勾稽无不加以查核审理（错）5 明清时期的都察院制度，对其行使审计职能时，具有一揽子性质（对）6 20世纪80年代以后，我国在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展（错误）7 中华人民共和国成立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建（对）8 1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构（错误）9 在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生（错误）10 早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构（错误）11 美国审计总局是隶属于总统的一个独立经济监督机构（错误）12 在西方由职业会计师进行的民间审计随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速的发展（对）13 1853年，在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体（对）14 详细审计最早在美国产生（错误）15 在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度同意的，不存在受托经济责任关系，因而不需要进行审计（错误）16 审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件（对）17 财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计（错误）18 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求（对）19 审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的（对）20 综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督的活动，履行着为统治者服务的职能（错误）21 我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为（ C）A. 五个阶段B. 四个阶段C. 六个阶段D. 三个阶段22 在秦汉时期，日趋完善的具有审计性质的制度是（B ）A. 监察B. 上计C. 下计D. 御史23 宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便被称为（ C ）A. 经济司法B. 经济执法C. 财政监督D. 财会审核24 元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上可以说是（ D ）A. 最终消亡B. 不断演进C. 日以振兴D. 停滞不前25 在国民党时期，审计部被设置在（ B ）A. 司法部B. 监察院C. 国会D. 行政院26 在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C ）A. 行政系统B. 管理系统C. 立法系统D. 司法系统27 一些国家的政府审计机关由政府的财政部领导，被称为（ A ）A. 次行政系统政府审计机关B. 行政系统政府审计机关C. 立法系统政府审计机关D. 司法系统政府审计机关28 民间审计最早出于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，最早出现的地点是（ C ）A. 英国的爱丁堡B. 中国的上海C. 英国的苏格兰D. 美国的纽约29 目前，世界上最大的民间审计专业团体是（ A ）A. 美国注册会计师协会B. 中国注册会计师协会C. 英国爱丁堡会计师协会D. 英国苏格兰会计师协会30 审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C）A. 经济利益B. 剥削C. 受托经济责任D. 统治31 保证审计监督发挥作用的是审计组织的（ A ）A. 权威性B. 客观性C. 独立性D. 合法性32 审计的属性是经济监督活动的（ B ）A. 权威性B. 独立性C. 合法性D. 客观性33 对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥，应正确认识（ C ）A. 审计属性B. 审计目标C. 审计对象D. 审计作用34 审计最基本的职能是（ A ）A. 经济监督B. 经济评价C. 经济监察D. 经济司法35 在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ D ）A. 建设性作用B. 宏观调控作用C. 促进性作用D. 制约性作用多选题36 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ ABDE ）A. 职权扩大B. 审计地位提高`C. 设置了独立的审计机构D. 上计制度日趋完善E. 初步形成了统一的审计模式37 目前，我国的审计监督体系主要包括（ ABD ）A. 政府审计B. 民间审计C. 就地审计D. 内部审计E. 事前审计38 在国民党时期，审计人员的职称主要有（ BCD ）A. 审计师B. 审计C. 稽查D. 协审E. 高级审计师39 政府审计机关属于立法系统的国家有（ BCD ）A. 中国B. 美国C. 西班牙D. 加拿大E. 日本40 审计关系人主要包括（ ABE ）A. 审计委托者B. 审计客体C. 审计法规D. 审计载体E. 审计主体41 为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（ ABC ）A. 精神独立B. 机构独立C. 经济独立D. 思想独立E. 人员独立42 审计的目标是指审查和评价审计的对象，主要包括（ ADE ）A. 合法性和合规性B. 独立性和权威性C. 客观性和一致性D. 合理性和效益性E. 真实性和公允性43 审计的基本职能主要有（ ADE ）A. 经济监督B. 经济建议C. 经济司法D. 经济鉴证E. 经济评价44 审计的制约作用可以概括为（ AE）A. 维护财经法纪B. 加强宏观调控C. 提高经济效益D. 改善经营管理E. 揭示差错和弊端45 审计的促进作用可以概括为（ CE）A. 揭示差错和弊端B. 加强宏观调控C. 改善经营管理D. 维护财经法纪E. 提高经济效益第二章审计的种类、方法、程序1 审计的发展史表明，古今中外，都有适合当时社会和时代特点的审计形式（√）2 基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的（⨯）3 政府审计与国家审计是两个完全不同的概念，决不能混淆（⨯）4 内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益（√）5 财政财务审计，通常称为预防性审计（⨯）6 全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量大、花费时间太多（√）7 对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属于专项审计（⨯）8 事前审计和不定期审计是两个相同的概念（⨯）9 一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪，属于不定期审计（√）10 报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计（⨯）11 实际上，任意审计大多是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性（√）12 一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用突击审计的方式（⨯）13 预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（⨯）14 审计的基本方法是指运用马克思辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法（√）15 不同的审计方式所需审计证据不同，取证的途径不同，就要采用不同的审计方法（√）16 对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法（⨯）17 审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛（⨯）18 在核对法的常用符号中，“√”表示已经核对过一次（√）19 在核对法的常用符号中，“！”表示所核对的资料可能有问题，待查（⨯）20 函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，一般用于往来款项的查证（√）21 顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位（⨯）22 详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难以普遍采用（√） 24 对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用抽查性盘点（⨯）25 鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的、准确的，并作为一种独立的审计证据，详细地计入审计工作底稿（√）26 统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难以解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡（⨯）27 在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真是发生率在样本发生率±1%的范围内的概率为95%（√）28 从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5（⨯）29 在审计实际工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来运用（√）30 无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构要与被审计单位签订审计约定书（⨯）31 审计按其主体分类，是审计的（ A ）A. 基本分类B. 技术分类C. 其他分类D. 综合分类32 民间审计，在我国亦称（ D ）A. 验资B. 查账C. 财务大检查D. 社会审计A33对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计被称为（ A ）A. 全部审计B. 财务审计C. 内部审计D. 专项审计34 对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）A. 财经法纪审计B. 民间审计C. 专项审计D. 局部审计35 按照预先规定的时间进行的审计，称为（ C ）A. 事前审计B. 事后审计C. 定期审计D. 事中审计36 可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（ D ）A. 内部审计B. 财务审计C. 事后审计D. 实地审计37 一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（ C ）A. 专项审计B. 强制审计C. 任意审计D. 突击审计38 一般进行财务审计和经济效益审计时，事前向被审计单位下达审计通知书和签订约定书，这种审计方式是（ B ）A. 内部审计B. 预告审计C. 事后审计D. 报送审计39 现代审计方法已经发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，已经超越了传统的（D ）A. 财务报表的逆查技术B. 计划预算的事前审核C. 事中的分析比较D. 事后查账技术40 不管是过去还是现在，不管是国内还是国外，最基本的审计方法是（ C ）A. 辩证唯物主义B. 历史唯物主义C. 审查书面资料D. 评审内部控制系统41 在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（ B ）A. 观察法B. 核对法C. 鉴定法D. 比较法42 函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（ D ）A. 流程资产查证B. 无形资产查证C. 固定资产查证D. 往来款项查证43 现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（ C ）A. 详查法B. 逆查法C. 抽样审计D. 审阅法44 审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是（ B ）A. 调节法B. 直接盘点C. 观察法D. 监督盘存45 在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（ C ）A. 鉴定法B. 抽样法C. 调节法D. 盘存法46 由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（ B ）A. 总体抽样法B. 判断抽样法C. 概率抽样法D. 统计抽样法47 在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生率而采用的方法是（A ）A. 属性抽样 A. 属性抽样 A. 属性抽样 D. 变量抽样48 与抽取样本的多少成反比例关系的是（ C ）A. 预计差错高低B. 抽样误差高低C. 精确度高低D. 可靠程度高低49 假设样本结果预计差错发生率为3%，精确度为±1%，则精确度的上限为（ A ）A. 4%B. 3%C. 1%D. 2%50 民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（ A ）A. 审计约定书B. 审计通知书C. 审计报告D. 审计建议书51 按审计主体分类，可分为（ BDE ）A. 全部审计B. 民间审计C. 财务审计D. 政府审计E. 内部审计52 我国审计按其内容和目的分类，可分为（ BCE ）A. 政府审计B. 经济效益审计C. 财经法纪审计D. 内部审计E. 财政财务审计53 审计按其范围分类，可以分为（ABD ）A. 全部审计B. 局部审计C. 民间审计D. 专项审计E. 内部审计54 按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为（ ABD ）A. 事后审计B. 事中审计C. 定期审计D. 事前审计E. 不定期审计55 审计按其执行地点分类，可以分为（AE ）A. 报送审计B. 专项审计C. 民间审计D. 内部审计E. 就地审计56 审计按照就地审计方式不同，又可分为（ ADE ）A. 专程审计B. 强制审计C. 任意审计D. 巡回审计E. 驻在审计57 审查书面资料的方法的审查对象主要是（ BDE ）A. 经营方针B. 会计账簿C. 经济政策D. 会计凭证E. 财务报表58 审查书面资料的方法按审查书面资料的技术科分为（ ABCDE）A. 核对法B. 审阅法C. 比较法D. 查询法E. 分析法59 审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（ACD ）A. 财务报表B. 审计工作底稿C. 会计凭证D. 会计账簿E. 审计约定书60 核对法是指对会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（ ABCDE ）A. 账账相符B. 账表相符C. 证证相符D. 账证相符E. 表表相符61 审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序分为（CE）A. 详查法B. 抽查法C. 逆查法D. 审阅法E. 顺查法62 审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（ AE ）A. 详查法B. 逆查法C. 顺查法D. 分析法E. 抽查法63证实客观事物的方法，主要包括（ BD ）A. 观察法B. 盘点法C. 核对法D. 调节法E. 鉴定法64 在审计历史上，审计抽样先后出现过（ ABE ）A. 判断抽样B. 任意抽样C. 随机抽样D. 概率抽样E. 统计抽样65 在审计工作中运用的随机抽样法，主要有（ ABCD ）A. 分层抽样法B. 整群抽样法C. 随机数表法D. 系统抽样法E. 随机数图法66 变量抽样的主要形式有（ ABD ）A. 比率估计B. 差异估计C. 精确度估计D. 平均值估计E. 可靠性估计67 审计程序一般包括（ BDE ）A. 计划阶段B. 准备阶段C. 报告阶段D. 完成审计工作阶段E. 实施阶段68 民间审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（ ABCDE ）A. 初步评价被审计单位的内部控制系统B. 编制审计计划C. 分析审计风险D. 了解被审计单位的基本情况E. 签订审计业务约定书69 民间审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是（ ABCD ）A. 进驻被审计单位B. 收集审计证据C. 检查和评价内部控制系统D. 审查财务报表及其所反映的经济活动E. 发出审计通知书70 完成审计工作阶段是实质性的项目审计工作的结束，其主要工作有（ BCD ）A. 提出审计收费清单B. 编写审计报告C. 复核审计工作底稿D. 整理、评价审计证据E. 作出审计处理决定第三章我国审计的组织形式1政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督（√）2 政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行任意审计，承担着繁重的审计任务（⨯）3 政府审计机关无权检查财政预算的执行和财政决算（⨯）4 在经济监督体系中，政府审计是最高层次的经济监督（√）5 目前，世界上只有极少数国家的政府审计机关加入了国际性的审计组织（⨯）6 内部审计机构的性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设（⨯）7 与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的共同特征（√）8 内部审计可以接受所在单位领导人交办的审计机关委托的其他审计事项（√）9 西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导（⨯）10 我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建（√）11 在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师（⨯）12 注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开（⨯）13 注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见（⨯）14 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务（√）15 过失责任的追究，只要没有造成重大损失，一般仅处以罚款或行政处分（√）16 会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托（⨯）17 对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督的审计机关隶属于（ C ）A. 财政部B. 全国财经委员会C. 国务院D. 人大常委会18 政府审计机关的审计活动，被审计单位必须积极配合，属于（ A ）A. 强制性监督B. 独立性监督C. 权威性监督D. 高层次监督19 不以本部门的收益为目标，目标是维护政府和全体人民的利益的审计室（D ）A. 内部审计B. 民间审计 C 国际审计 D. 政府审计20 审计业务少的单位和小型企事业组织，可不设独立的内部审计机构，但应设置专职的（C ）A. 纪律检查委员会B. 监察人员C. 内部审计人员D. 会计检查人员21 内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构的权限有（ B ）A. 经济决策B. 经济处理、处罚C. 经济预测D. 经济管理22 黄张陈会计师事务所都是属于（ D ）A. 地方会计师事务所B. 合作会计师事务所C. 合资会计师事务所D. 合伙会计师事务所23 对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ B ）A. 审计署指导司B. 中国注册会计师协会C. 财政部会计司D. 中国会计学会24 注册会计师领取财政部统一制发的注册会计师证书的条件是（ A ）A. 批准注册B. 批准考试C. 考试合格D. 政审合格25 注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ D ）A. 管理建议书中指明B. 审计工作底稿中指明C. 审计协定书中指明D. 出具的报告书中指明26 注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（ B ）A. 向法院起诉B. 拒绝C. 向董事会报告D. 向主管部门报告27 注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（ B ）A. 实质上的独立B. 形式上的独立C. 思想独立D. 经济独立28 会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ A）A. 双向自愿选择原则B. 客观原则C. 有关单位规定原则D. 公平原则29 注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（ A ）A. 过失B. 欺诈C. 责任D. 错误30 以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于（ B ）A. 玩忽职守B. 欺诈C. 诈骗D. 过失31 注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和（ C ）A. 审计约定B. 审计计划C. 职业道德D. 审计程序32 我国组建的审计组织形式，主要有（ ABC ）A. 政府审计机关B. 内部审计机构C. 民间审计组织D. 财务咨询公司E. 审计特派员办事处33 政府审计机关审计监督活动的原则是（ ABC ）A. 合法性原则B. 强制性原则C. 独立性原则D. 权威性原则E. 客观性原则34 我国内部审计的主要特征有（ BCDE ）A. 审查目的的效益性B. 审查范围的广泛性C. 服务上的内向性D. 微观监督与宏观监督的统一性E. 作用的稳定性35 西方国家内部审计结构的隶属关系，一般类型有（ ABCDE ）A. 受本单位主计长领导B. 受本单位董事会下属的审计委员会指导C. 受本单位董事会领导D. 受本单位总裁或总经理领导E. 受A、D双重领导36 我国会计师事务所的大致类型有（ ABCE ）A. 特殊普通合伙会计师事务所B. 有限责任会计师事务所C. 中外合作会计师事务所D. 独资会计师事务所E. 合伙会计师事务所37 注册会计师专业资格考试的科目，目前有（ ABCDE ）A. 经济法和税法B. 公司战略与风险管理C. 财务成本管理D. 会计E. 审计38会计师事务所的业务范围具体包括（ ABC ）A. 审计业务B. 会计咨询业务C. 会计服务业务D. 审计培训业务E. 司法业务39 会计师事务所的审计业务具体包括（ ABCDE ）A. 审查会计账目、财务报表和其他财务资料，并出具审计报告B. 参与办理企业解散、破产的清算事项C. 验证企业的投入资本并出具验资报告D. 其他会计审计事项E. 参与调解经济纠纷并协助案件证据鉴别40 注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予的处分有（ ACDE ）A. 吊销注册会计师证书B. 留用察看C. 警告D. 暂停执行业务E. 罚款41 注册会计师职业道德的基本要求包括（ ACD ）A. 公正原则B. 权威原则C. 客观原则D. 独立原则E. 廉洁原则42 注册会计师对委托单位的责任包括（ BCE ）A. 相互尊重的责任B. 保密的责任C. 按标准收费的责任D. 团结协作的责任E. 按时按质完成委托业务的责任43 注册会计师法律责任的预防，具体措施有（ ABCDE ）A. 深入了解委托单位的业务B. 严格签订审计约定书C. 招收合格的注册会计师助理人员D. 谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师E. 遵循专业标准和职业道德要求。

荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。

扩大样本规模，甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平，注册会计师可以考虑放弃依赖被审计单位的部控制，并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。

审计学练习题第一章总论一、单项选择题1.“审计”一词最早出现在（）。

A.西周B.秦汉时期C.隋唐时期D.宋朝2.审计授权人(委托人)与被审计人的关系是（）。

A.评价经济责任履行情况B.委托审计监督C.实施审计监督D.授权经营管理3.正确的审计关系人的排列顺序应当依次为（）。

A.审计委托人、被审计单位、审计人员B.审计人员、被审计单位、审计委托人C.被审计单位、审计委托人、审计人员D.审计人员、审计委托人、被审计单位 4.无论在我国还是在国外都认为审计本质属性是（）。

A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性5.下列有关内部审计独立性的提法中，最适当的是（）。

A.相对独立B.单向独立C.双向独立D.不具备独立性6.“发生”（或“存在”）认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。

A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为7.“权利与义务”认定只与（）的组成要素有关。

A．资产负债表B.财务报表C.利润表D.现金流量表8.体现审计对象实质性内容的是（）。

C.被审计单位的财务报表D.被审计单位的财务收支及其经济管理活动9.查错防弊,属于审计的（）。

A.制约性作用B.促进性作用C.建设性作D.宏观调控作用10.注册会计师财务报表审计主要体现审计的（）职能。

A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济司法11.对违反财经法纪的专案审计，一般采用（）。

A.定期审计B.任意审计C.报送审计D.突击审计二、多项选择题1.审计关系人是由（）组成。

A.审计主体B.审计法规C.审计客体D.审计委托者2.审计的基本职能有（）。

A.经济监督B.经济司法C.经济鉴定D.经济评价3.审计的独立性主要应体现在（）。

A.机构、人员独立B.工作、精神独立C.执法、司法独立D.经费独立4.注册会计师财务报表审计一般属于（）。

A.定期审计B.事后审计C.受托审计D.通知审计5.下列管理层认定中，属于确定审计方向的有（）A.发生认定B.完整性认定C.存在认定D.准确性认定6.下列管理层认定中，属于与期末账户余额相关的有（））发表意见。

审计学第一章、总论1、审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。

它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

2、审计的基本特征：独立性（保证审计工作顺利进行的必要条件）、权威性（审计监督正常发挥作用的重要保证）3、审计的属性（独立性的经济监督活动）：机构独立、经济独立、精神独立4、审计的目标：指审查和评价审计独享所要达到的目的和要去，它是指导审计工作的指南。

审计目标是指审查和评价审计对象的：真实性与公允性、合法性和合规性、合理性和效益性5、审计的对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动、被审计单位的财务报表和其他有关资料（综上所述：审计的对象是指被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料）——会计的经济监督是内部监督6、审计的职能：经济职能：监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。

经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。

经济鉴证：通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

7、审计的作用：制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）第二章、审计的种类、方法、程序1、审计的基本分类：按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计按审计内容和目的分：财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）2、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计3、按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计4、按审计执行地点分类：报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）5、按审计动机分类：强制审计、任意审计6、按审计是否通知被审计单位：预告审计、突击审计7、按审计使用的技术和方法分类：财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计8、审计三大分支的区别1成审计结论和意见的各种专门手段的总称。