第二章增值税

第一章税法概述一、单项选择题1.目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B ）A .资源税 B. 土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税2.下列不属于税收的特征的是（ C）A.固定性B.无偿性C.灵活性D.强制性3.按征税对象分类，增值税属于（ A ）A.流转税B. 所得税C. 财产税D. 行为税4.下列各项中,属于税法法律关系权利客体的是( c )。

A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务第二章增值税一、单项选择题1.进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ C）A．家用电器 B. 汽车 C.农机 D.摄(录)像机2.将购买的货物用于（ B）项目，其进项税额准予抵扣。

A.修建展销厅B.无偿赠送给客户C.对外提供餐饮服务D.发放奖品3.某生产企业( A )项目应确认收入实现，计算销项税额。

A.将购买的货物投资给其他单位B.将购买的货物用于装修职工活动中心C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用D. 将购买的货物用于其兼营的租赁业务4.某化工厂本月销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的手续费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。

因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货5万元，本月应按（ C）万销售额计算销项税额。

A .60.4 B.80 C. 80.4 D. 75.45.某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。

该公司取得的劳务收入应（ B ）A.征收增值税B.征收营业税C.未分别核算时征增值税 D未分别核算时征营业税6.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ D ）A.一般纳税人购进应税劳务B.一般纳税人销售货物时支付的运费（有已认证的抵扣凭证）C.工业企业购进已取得增值税专用发票并已认证的原材料D.商业企业购进尚未取得发票的货物7.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品的制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均销售价格计算为18万元，记征增值税的销售额应为（ D ）万元。

纳税人（企业）
是否为 商业企业、企业性 单位、从事批发零售为 主的企业
是
年销售额是否 在180万元以上
否
否
年销售额是否 在100万元以上 是
是
一般纳税人
否 年应税销售额 是否不低于30万元、 且会计核算健全
是
小规模纳税人
否
第二章 增值税 第一节 增值税概述
三、增值税的征税范围 （一）现行增值税征税的基本范围 （二）属于征税范围的特殊范围
第三章 增值税 第二节 增值税应纳税额的计算
（3）采取还本销售方式销售
纳税人采取还本销售货物的，其销售额就 是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本 支出。 理由：国家不能以减少税收来承担企业销 售还本的责任。
第三章 增值税 第二节 增值税应纳税额的计算
（4）采取以物易物方式销售
以物易物双方都应作购销处理，即：以各自发 出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到 的货物核算购货并计算进项税额。 例：某彩电厂（增值税一般纳税人）采取以物易 物方式向显像管厂提供21寸彩电2000台，每台售价 2000元（含税价）。显像管厂向彩电厂提供显像管 4000台。双方均已收到货物，并开据增值税专用发 票。
增值额＝商品销售收入－生产资料中的非固定资产支出 －折旧
3．消费型增值额
增值额＝商品销售收入－生产资料中的非固定资产支出 －生产资料中的固定资产支出
第二章 增值税 第一节 增值税概述
（二）增值税的特点
1.既普遍征收又多环节征收 2.不重复征收 3.最终消费者是全部税款的承担者
（三）增值税与其他流转税的配合
第三章 增值税 第二节 增值税应纳税额的计算
2.一般销售的销售额的确定 （1）销售额的范围 销售额是指纳税人销售货物或提供应 税劳务向购买方收取的全部价款和价外费 用，但是不包括收取的销项税额。

②因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还 的押金，应并入销售额征税。征税时注意两点： 一是逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含 税价再并入销售额；二是征税税率为所包装货物 适用税率。
例：
某一般纳税人对出租的包装物收取押金并 单独核算。03年2月经查有逾期未退还包装 物而不再退还的押金46800元。
• 从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中 各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以 称之“增值税”。
• 在我国的增值税税特点有： 第一，是把纳税人分成了两类，一般
纳税人和小规模纳税人 第二，是用生产型增值税 第三，实行购进扣税法 第四，实行价外计税
第一节 征税范围
• 一、征税范围的基本规定 • 二、征税范围特殊行为
=20×80%×10000×17%=27200元。
2.以旧换新销售：
按新货同期销售价格确定销售额，不得扣 减旧货收购价格。
例：某百货商场为增值税一般纳税人。采取 以旧换新方式销售积压的洗衣机，洗衣机 的零售价为每台585元，2003年10月以旧 换新销售20台，并已将支付给消费者的旧 洗衣机价款2000元在新洗衣机的销售价款 内抵扣。 解：错。计税销售额=585×20÷ （1+17%）=10000元
税法规定有8种视同销售货物行为。
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）总分机构（不在同一县市）的货物移送用于销售；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给 其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者；
气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3）图书、报纸、杂志； 4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5）国务院规定的其他货物。如农产品（指各种

（全部价款和价外费用购置原价或作价） /1.05×5%
取得
一般计税
自建
简易计税
9% 5%
全部价款和价外费用/1.09×9%-进 项税额
全部价款和价外费用/1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
2016年 5月1号
以后 取得
外购
一般计税
自建
9%
（全部价款和价外费用-
第二章 增值税办税业务
任务1：解读增值税法规 任务2：办理增值税申报业务
任务1：解读增值税法规
认识增值税 掌握增值税的基本要素 掌握增值税应纳税额的计算 了解增值税出口退税政策
任务1-1：认识增值税
1. 增值税的概念 2. 增值税的类型 3. 增值税的计税方法 4. 增值税的优点
①折扣销售方式
折扣销售 销售折扣 销售折让
1.一般纳税人应纳税额的计算
A.折扣销售:
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注 明的，可按折扣后的销售额计税； 如果将折扣额另开一张发票，则不论其在财 务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
1.一般纳税人应纳税额的计算
B.现金折扣（销售折扣）
1）电信增值服务业；2）无形 资产销售；3）生活服务业；4） 部分现代服务业；5）金融服务
各项应税劳务及无形资产转让
销售自建或者取得的不动产；租 赁其取得的不动产；个人出租住 房按照5%的征收率减按1.5%征收
纳税人转让不动产
备注：2019年4月1日后10%的税率降为9%
11..非纳房税人企销纳售税取人得转的让不不动产动产
A.1610.62元 C.1155.96元
B.1386.14元 D.1658.23元