XX公司财务分析管理制度

XX公司财务分析管理制度

第一章 总则

第一条 为全面反映XX公司的经济活动情况，及时提供经济运行活动中的重要信息，增强内部管理的时效性、针对性及对未来发展趋势的预见性，全面提高公司经济效益，特制定本制度。

第二条 本制度适用于XX公司（以下简称“公司”）。

第三条 本制度所称财务分析是指以预决算资料、会计报表及其他有关资料为基础，对公司一定时期内的财务状况和运行结果进行剖析和评价的业务手段。财务分析的作用在于客观评价财务状况、总结财务管理的经验，揭示问题和困难，逐步认识和掌握财务活动的规律，改进财务管理工作，提高财务管理水平。

第四条 公司管理层应当重视财务分析工作，并将财务分析作为财务工作考核和绩效评价的重要内容。

第二章 分工与职责

第五条 公司应当建立财务分析制度，由总经理室或财务部定期召开财务分析会议，全面掌握公司财务状况、经营情况和现金流量情况，研究、落实解决公司经营管理中存在问题的政策措施。

第六条 公司总经理对公司财务分析工作的真实性、完整性负总责。任何组织和个人不得编制和报送虚假的或者隐瞒重要事实的财务分析报告。

第七条 任何组织和个人不得授意、指使、强令财务分析人员编制和报送虚假的或者隐瞒重要事实的财务分析报告。

第三章 财务分析依据、内容与方法

第八条 财务分析的依据

（一）会计报表及其附注；

（二）全面的企业内部经济统计数据；

（三）外部经济信息如对社会经济和企业经营产生重大影响的经济、政治、文化、军事等事件和政策；同行业的经济信息；重大经济新闻；证券行情等。

财务分析人员应当以财务报告为基本依据，并充分收集有关财务、业务、市场、技术、管理、政策、法规等方面的有关信息，根据不同情况有效地开展财务分析工作，以确保财务分析的质量。

第九条 财务分析的标准

（一）目标标准，包括财务预算标准和经营责任书中的指标目标值；

（二）行业标准，即同行业在相同时期内的平均水平或近期平均水平；

（三）历史标准，即本企业历史上最佳状况或最近一期状况的财务数据。

公司应根据财务分析需要，选择适合本公司的财务分析标准。

第十条 财务分析的内容

（一）财务能力分析，具体包括偿债能力、营运能力、获利能力和发展能力；

（二）财务质量和收益质量分析，具体包括资产质量分析、营业质量分析、利润质量分析等；

（三）财务结构分析，具体包括资产结构分析、负债结构分析、成本费用结构分析、收入和利润结构分析；

（四）财务成长性分析和经营成长性分析；

（五）财务预算分析；

（六）综合财务分析。

第十一条 公司应当编制财务分析指标表，财务分析指标表应当包括如下财务分析指标：

（一）偿债能力分析指标，包括资产负债率，流动比率或速动比率，现金比率，现金流动负债比率，经营活动现金净流量对当期到期的长期负债之比等；

（二）获利能力分析指标，包括总资产报酬率，净资产收益率，营业利润率等；

（三）营运能力分析指标，包括总资产周转率，流动资产周转率，应收账款周转率，存货周转率等；

（四）发展能力分析指标，包括资本增长率，资本积累率等。

（五）财务质量分析指标，包括不良资产比率，资产综合减值率等；

（六）收益质量分析指标，包括营业活动收到的现金对营业收入之比，营业活动产生的现金流量净额对营业利润之比等；

（七）资产结构分析指标，包括现金资产比重，应收款比重，存货比重，对外投资比重，不良资产比重，非经营用资产比重等；

（八）负债结构分析指标，包括流动负债比重，长期借款比重等；

（九）财务成长性分析指标，包括资产增长率，净资产增长率，经营活动现金流量净额增长率等；

（十）经营成长性分析指标，包括营业收入增长率，净利润增长率等。

第十二条 财务分析指标表应当至少并列公司连续三年的财务分析指标，以便于开展财务趋势分析，观察和评价公司发展的趋势。

公司还应当在财务分析指标表中列示各项指标的预算数值和历史最好数值，并尽量将指标的行业平均数值列示在财务分析指标表之

中。

第十三条 财务分析应根据不同情况，分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析、趋势分析等方法，从定量和定性两个层面充分反映公司财务状况和经营成果的现状、发展趋势及其所存在的问题和发展潜力。

第四章 财务分析报告

第十四条 财务分析须形成文字材料，并以报告文件的形式向各有关方面报告。

第十五条 财务分析报告包括综合财务分析报告、专题财务分析报告和财务情况说明书。

第十六条 综合财务分析报告是对公司在一定时期（月份、季度或年度）内的财务活动进行全面剖析所形成的报告文件。其主要内容如下。

（一）主要财务指标完成情况

以当期各主要财务指标（营业收入、利润总额或净利润、利税总额和现金净流量等）的实际数同分析标准进行比较，概括揭示主要财务指标的完成情况。

（二）财务状况分析

1.资产资本结构（即“资产负债表”结构）变动分析

（1）总体结构变动分析；

（2）流动资产结构变动分析；

（3）固定资产结构变动分析；

（4）无形及其他资产结构变动分析；

（5）流动负债结构变动分析；

（6）长期负债结构变动分析；

（7）所有者权益结构变动分析。

2.利润形成分析：

（1）利润总额总体结构变动分析；

（2）营业收入分析；

（3）营业成本分析；

（4）期间费用分析。

3.现金流量分析

4.财务比率分析

（1）财务效益状况分析（含销售或营业收入利润率、净资产收益率、资本收益率、投资收益率、总资产净利率和资本保值增值率等分析内容）；

（2）资产运营状况分析（含总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率和存货周转率等分析内容）；

（3）偿债能力状况分析（含资产负债率、已获利息倍数、流动比率、速动比率、现金流动负债比率等分析内容）；

（4）发展状况分析（含销售增长率、资本积累率、总资产增长率和固定资产成新率等分析内容）。

（三）财务风险与财务危机分析

1.财务安全运营分析（含现金流量指数、经营活动现金流量指数、维持当前现金流量能力的保障率和经营活动现金净流量偿债贡献率等分析内容）；

2.财务风险变异分析（含产权比率、债务期限结构比率和经营杠杆系数与财务杠杆系数等分析内容）；

3.财务危机预警分析（含经营性资产收益率、已获利息倍数、销售经营活动现金流入比率、非付现成本占经营活动现金净流量比率、资金安全率和安全边际率等分析内容）。

（四）财务预算执行情况分析略

（五）财务趋势分析略

（六）管理评价及建议略

第十七条 公司应结合本公司的实际情况，遵循相关、有用的原则，创造性地开展综合财务分析，撰写综合财务分析报告。

第十八条 综合财务分析报告的基本格式

（一）标题，应采用“公司××年度财务分析报告”“××公司××年度上半年财务分析报告”或“××公司××年度第×季度财务分析报告”等格式。

（二）开头，概括介绍公司内部经济的运行态势，点出分析的中心问题，指明分析目的。

（三）正文，采用“文字说明加数字”的格式，依一定标准，用一定的方法，充分剖析财务活动。

（四）结尾，提出总的管理评价及建议。

（五）附表。

第十九条 公司应撰写季度、半年度和年度综合财务分析报告。

第二十条 专题财务分析报告是对财务活动某一方面进行的剖析，如项目投资分析报告、利润完成情况分析报告和经营成本分析报告等。

第二十一条 专题财务分析报告的基本格式

（一）标题，采用“××公司+分析内容+分析报告”的格式。

（二）开头。（也可不加开头，直接转入正文）

（三）正文。

（四）结尾。

（五）附表。

第二十二条 财务情况说明书是财务会计报告的重要组成部分。

第二十三条 财务分析报告的报送范围：

（一）公司总经理、分管财务领导、财务负责人；

（二）公司财务负责人和审计负责人。

第二十四条 公司财务分析报告的报出时间

（一）季度综合财务分析报告应在季度终了后10日内报出；

（二）半年度综合财务分析报告应在半年度终了后15日内报出；

（三）年度综合财务分析报告应在年度终了后20日内报出；

（四）专题财务分析报告应在定稿后及时报出。

第二十五条 财务分析报告属企业内部机密文案。报告接收人应妥善保管财务分析报告，确保财务分析报告的安全、完整。

第五章 附则

第二十六条 本制度未尽事宜或与国家有关法律法规的相关规定相抵触的部分，按国家有关法律法规的有关规定执行。

第二十七条 本制度由财务部负责解释。

第二十八条 本制度自颁布之日起施行。

附：各项财务指标说明

（一）国有资产保值增值率：主要反映投资者投入公司的国有资产的完整性和保全性。计算公式为：

国有资产保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额×100%

（二）净资产收益率：指公司运用投资者投入资本获得收益的能力。计算公式为：

净资产收益率=本年净利润÷期初所有者权益×100%

（三）总资产收益率：用于衡量公司运用全部资产获利的能力。计算公式为：

总资产收益率=（利润总额+利息支出）÷平均资产总额×100%

平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）÷2

（四）销售利润率：用于衡量公司的盈利水平。计算公式为：

销售利润率=利润总额÷销售收入净额×100%

（五）成本费用利润率：用于反映公司成本费用支出所带来的盈利状况。计算公式为：

成本费用利润率=利润总额÷（营业成本+费用总额）×100%

（六）营业收入总额：是公司最基本的经营指标，它包括客房的租金收入，餐饮和商贸收入，还包括各项娱乐设施、美容美发、客衣洗烫、电话电传、商务代办等项目的服务收入等。

（七）利润总额：是公司经营的财务成果，是检验公司经营效益，考核公司管理水平的综合指标。

（八）全员劳动生产率：指全店劳动者在一定时期内的劳动成果与劳动消耗量的对比关系。计算公式为：

全员劳动生产率=营业收入总额÷全店员工平均人数

（九）人均创利：指平均每个员工在一定时期内实现的利润总额，用于公司在不同时期与其他公司进行比较分析。计算公式为：

人均创利=利润总额÷全店员工平均人数

（十）流动比率：用于衡量公司流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还负债的能力。计算公式为：

流动比率=流动资产÷流动负债×100%

（十一）速动比率：用于衡量公司流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为：

速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债×100%

（注：速动资产 = 流动资产-存货）

（十二）资产负债率：用于衡量公司负债水平的高低情况计算公式为：

资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

（十三）客房出租率：用于衡量公司客房的利用水平。计算公式为：

客房出租率=报告期客房实际出租间（套）数÷报告期公司全部客房间（套）数×100%

（十四）食品毛利率：用于衡量食品销售盈利水平。计算公式为：

食品毛利率=（食品销售收入-食品原料成本）÷食品销售收入×100%

（十五）酒水毛利率：用于衡量餐饮酒水销售盈利水平。计算公式为：