第十三章 利润及分配

第十三章利润及分配模拟实训一、填空题1、企业利润总额由加上减去的差额。

2、营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加减去、、、加上公允价值变动净收益和的金额。

3、营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，其主要内容包括、、、和政府补助利得、接受捐赠资产收益及无法支付的应付款项。

4、纳税人在生产经营期间向非金融机构支付的借款利息于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，在交纳所得税前准予扣除。

5、处置非流动资产利得，包括、和等。

6、应税收益则是指按照税法或相关法律规定的会计方法确认、计量的一定时期的收益，是确定的基本依据。

7、暂时性差异是指。

8、按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为和。

9、资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照规定确认所产生的或。

10、“所得税费用”账户应当按照和进行明细核算。

11、所得税费用＝＋（－递延所得税收益）。

12、企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补。

下一年度利润不足弥补的，可以在内延续弥补。

13、法定盈余公积金按照本年实现净利润的一定比例提取，股份公司按照公司法的规定按的比例提取。

14、公司用盈余公积弥补亏损，借记“”账户，贷记“”账户。

15、企业弥补亏损的途径一般有税前利润补亏、和。

16、盈余公积的用途有、和。

二、判断题1、“本年利润”账户是将收入与费用进行配比的核心账户，它核算企业实现的净利润额。

（）2、企业取得的各项罚款收入列入其他业务支出。

（）3、企业确实无法收回的应收账款列入营业外支出。

（）4、由于会计准则与税法在确认收益、费用时的口径不同而引起的税前会计利润与纳税所得之间的差异，称为暂时性差异。

（）5、企业将根据应税暂时性差异计算的未来期间应交的所得税金额，确认为递延所得税负债。

（）6、应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产期间的应纳税所得额时，将导导致产生可抵扣金额的差异。

（）7、资产的账面价值大于其计税基础时产生应纳税暂时性差异。

（）8、“所得税费用”账户是资产账户，期末余额表示企业应交未交的所得税额。

（）9、“利润分配—未分配利润”账户的年末余额为历年积存的未分配利润。

（）10、企业在弥补亏损和提取法定盈余公积金前，一般不得分配利润。

（）11、股份制企业年终利润分配时，提取任意盈余公积以前，必须先向优先股分配股利。

（）12、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。

（）三、单项选择题1、下列项目中的（）不包括在营业利润中。

A 、主营业务利润 B、其他业务利润 C、期间费用 D、所得税费用2、以下项目中的（）不属于营业外支出。

A、罚款支出B、接受捐赠C、非常损失 D.债务重组损失3、以下项目中的（）不属于营业外收入。

A. 劳务收入B. 固定资产盘盈C.罚款收入D. 处理固定资产净收益4、“本年利润”属于所有者权益账户，经过处理后的最终结果是企业的（）A. 利润总额B. 净利润（或亏损）C. 营业利润（或亏损）D. 主营业务利润（或亏损）5、某企业购入一项专利，支付费用100000元，摊销期5年。

购买一年后该企业将其转给其他单位，所得转让收入98000元，按收入额5%计算缴纳营业税，此项业务使企业取得“营业外收入”为（）。

A.98 000B.20 000C. 18000D.13 1006、企业进行年终利润结转后，可能有余额的账户是（）。

A. 本年利润B. 利润分配———未分配利润C. 利润分配———盈余公积补亏D. 利润分配———提取盈余公积7、企业计税时归属于该项资产或负债的金额，即按照税法规定的一项资产或负债的金额是（）。

A．计税基础 B、暂时性差异C.可抵扣暂时性差异D.应纳税暂时性差异8、以下项目中，可用以弥补亏损的是（）。

A.应交税费B.公益金C.盈余公积D.实收资本9、下列项目中，不通过“利润分配”账户进行核算的内容包括（）。

A．弥补以前年度亏损 B.提取公积金和公益金C．计算应交所得税 D.应分配给投资者利润10、某企业年度发生亏损100 000元，按规定可以用以后年度的税前利润弥补。

该企业对此业务“利润分配”账户应进行的处理为（）。

A．借：利润分配——应由以后年度利润弥补100 000贷：利润分配——未分配利润 100 000 B．借：其他应收款 100 000贷：利润分配——未分配利润 100 000C．借：盈余公积 100 000贷：利润分配——未分配利润 100 000D．“利润分配”账户不作财务处理四、多项选择题1、下列项目中构成利润总额的因素有（）。

A.营业利润B. 所得税费用C.投资净收益D.直接计入当期利润的利得和损失2、构成营业利润的因素有（）。

A.投资净收益B.主营业务收入C.主营业务成本D.营业税金及附加3、以下项目中的（）应列为营业外支出。

A.公益性捐赠支出B.资产减值损失C.违约罚金支出D.固定资产盘亏净损失4、以下项目中的（）应列为营业外收入。

A.固定资产盘盈净收益B.没收包装物加收的押金C.处理有价证券收益D.出租包装物租金5、企业资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异叫暂时性差异，按其对未来期间计税金额的影响分为（）。

A. 应纳税暂时性差异B. 可抵扣暂时性差异C. 递延所得税资产D. 递延所得税负债6、现行会计制度规定，“所得税费用”账户应设置的明细账户是（）。

A. 当期所得税费用B. 递延所得税费用C. 应交所得税费用D. 未交所得税费用7、企业所得税费用核算设置的账户分别是（）。

A.应交税费B. 所得税费用C.递延所得税资产D.递延所得税负债8、下列哪些是“利润分配”账户的明细账户（）。

A.盈余公积补亏B.提取法定（任意）盈余公积C.应付现金股利或利润D.未分配利润9、企业发生年度亏损时，可以按照财务制度规定，根据不同情况用（）弥补亏损。

A.盈余公积B.实收资本C.以后年度实现税前利润D.以后年度实现税后利润10、企业经营中发生的亏损，可以根据不同情况，采用（）来弥补。

A.以后连续5年税前利润弥补B.税后利润弥补C.盈余公积金补亏D.实收资本五、名词解释1、利润2、营业利润3、净利润4、暂时性差异5、应纳税暂时性差异6、可抵扣暂时性差异7、应纳税所得额 8、税前会计利润9、递延所得税资产 10、递延所得税负债11、所得税费用 12、利润分配六、思考题1、利润总额的组成内容。

2、营业外支出的内容。

3、“本年利润”账户的设置。

4、会计税前利润与应纳税所得额之间差异的产生原因。

5、计税基础与暂时性差异及其构成。

6、“递延所得税资产”“递延所得税负债”账户的设置。

7、应纳税暂时性差异的核算。

8、可抵扣暂时性差异的核算。

9、亏损弥补的所得税会计处理。

10、利润分配的主要内容。

七、实务操作题实务操作(13—1)（一）目的：练习利润形成的核算。

（二）资料：1、某企业2006年末有关账户余客如下（单位：万元）：主营业务收入（贷方）5000其他业务收入（贷方） 200营业外收入（贷方） 40投资收益（贷方） 30公允价值变动损益（借方） 15主营业务成本（借方）2800其他业务支出（借方） 100营业税金及附加（借方） 50销售费用（借方） 30管理费用（借方） 120财务费用（借方） 25资产减值损失（借方） 60营业外支出（借方） 702、本企业所得税率为33%，无纳税暂时性差异。

（三）要求：1、将有关账户余额结转“本年利润”账户。

1、计算企业的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润并转账有关账项。

实务操作(13—2)（一）目的：练习所得税费用（递延所得税负债）的核算。

（二）资料：甲企业2001年12月31日购入设备一台，原价42000元，预计净残值为2000元，会计上采用平均年限法计提折旧，折旧年限为4年、税法规定折旧年限为2年，采用平均年限法计提折旧。

假设其他因素不变，甲企业每年实现的税前会计利润均为200 000元，无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为33％。

（四）要求：做出甲企业2002―2005年所得税费用的相关会计处理。

实务操作(13—3)（一）目的：练习所得税费用（递延所得税资产）的核算。

（二）资料：某企业购入一项固定资产原值123000元，预计净残值3000元。

会计采用平均年限法计算折旧，折旧年限4年。

税法规定折旧年限为6年。

该企业前三年的会计利润分别为100000元，后三年的会计利润分别为150000元，前三年的的所得税税率33%，后三年的所得税税率30%。

（三）要求：做出该企业六年所得税费用的相关会计处理。

实务操作(13—4)（一）目的：练习所得税费用的核算。

（二）资料：某企业2005年末预计负债账户贷方余额20000元，为预计的的产品销后三包费用，本年实现利润120000元。

2006年实际发生三包费用10000元，实现利润150000元。

本企业所得税税率30%。

（三）要求：做出该企业2005-2006年所得税费用的相关会计处理。

实务操作(13—5)（一）目的：练习利润分配的核算。