A13008技术改造国产设备投资抵免所得税审批管理作业指导书

技术改造国产设备投资抵免所得税审批管理作业指导书
1.0目的
贯彻落实技术改造国产设备投资抵免企业所得税政策，规范和加强审核管理。

2.0适用范围
适用于全省各级地税机关对企业申请技术改造国产设备投资抵免企业所得税的受理、审核和申报抵免税工作。

3.0职责
3.主管地税机关(办税服务厅或属地税务分局)负责受理纳税人国产设备投资抵免所得税的申请和有关申请、审核表、和明细表的发放。

3.2属地地税分局（所）负责对纳税人国产设备投资抵免所得税的初审、上报和抵免、台帐、统计工作。

3.3县（市、区）地税局负责审核、上报、抵免统计工作。

3.4设区市地税局负责资料的传递和转报、抵免汇总统计工作。

3.5省地税局负责对上报的国产设备投资抵免所得税请示进行资格认定并下达核准文件，并做好审批台帐登记。

4.0工作程序
4.1申请
纳税人根据政策的规定，要求享受国产设备投资抵免所得税优惠政策的，必须在立项并取得《符合国家产业政策的技术改造项目确认书》两个月内（或按规定的时间）向税务机关提出书面申请报告，并提供如下资料：
4.1.1《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》及电子软盘；
4.1.2技术改造项目批准立项的有关文件、可行性研究报告批复； 4.1.3技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；
4.1.4盖有有效公章的“《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》；不需审批的技术改造项目，可提供有关部门出具的符合国家产业政策的确认文件；
4.1.5有关部门审核确认的《国产设备订购清单》；
4.1.6税务机关要求提供的其他资料。

4.2受理
主管地税机关接到纳税人报送的国产设备投资抵免企业所得税申请报告和有关资料后，应根据情况分别作出处理。

4.2.1纳税人申请的国产设备投资抵免企业所得税，不符合政策规定条件的，应即时告知申请人不受理；
4.2.2纳税人申请的资料不详或存在错误的，应当允许纳税人更正；
4.2.3纳税人申请的资料不齐全或者不符合法定形式的，应当即时或者在五个工作日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请的资料之日起即为受理；
4.2.4纳税人申请的资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正有关材料的，应当受理纳税人的申请。

主管地税机关受理或者不予受理纳税人国产设备投资抵免企业所得税申请，应当出具加盖本机关（部门）印章和注明日期的企业所得税涉税项目受理通知书或不予受理通知书送达申请人。

4.3审核传递批复
4.3.1主管地税机关受理纳税人国产设备投资抵免企业所得税申请后，应在5个工作日内及时将有关资料传递给县(市、区)地税局,并办理有关资料传递手续。

4.3.2县(市、区)地税局税政管理岗应在5个工作日内审核后报税政股长岗复核，经分管局领导审定后以正式文件上报上一级地税机关或直接报省级地税机关，采取直接报审批机关的，要同时抄送设区市地税局。

县（市、区）地税局应在接受属地分局请示后20个工作日内上报上一级地税机关。

4.3.3设区市地税局接到下级地税机关报来的资料后应在5个工作日内及时将有关资料传递到省级地税机关。

4.3.4 省级地税机关接到下级地税机关报送的国产设备投资抵免所得税申请报告后，绩效评估岗应在5个工作日内提出审核意见报处长岗复核后，经分管局领导审定，报局长办公会研究批准。

省级地税机关应在接受下级地税机关的请示一个月内作出准予或不准予享受抵免所得税的决定。

并以正式文件通知上报地税机关和申请企业，同时，抄送主管地税机关或设区市地税局所得税科。

4.4申报抵免
4.4.1纳税人接到省级地税机关同意抵免的批文后，应于年度终了后三十日内将实施技术改造项目实际购买的国产设备的名称，产地，规格，型号，数量，单价等(国产设备购置清单)情况并填报《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》和《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》（以下简称审核表和明细表）报主管地税机关，并附送购置
设备的增值税专用发票(发票联复印件)或普通发票。

4.4.2主管地税机关应将企业填报的《审核表》有关内容与省级地税机关核准文件中列明的国产设备有关资料相核对,核定企业当年度可抵免的国产设备投资额。

4.4.3企业在报送年度企业所得税纳税申报表时应向主管地税机关报送《明细表》，主管地税机关应对企业填报的《明细表》上的项目、数额认真审核，准确核实企业当年度实现的应缴所得税、基期应缴所得税、经确认可抵免的以前年度结转未抵免的投资余额、本年度抵免的所得税额及结转以后年度抵免的投资余额等，准确审核计算新增所得税额及当年度可抵免的所得税额，并据以填写《明细表》中的有关项目。

企业根据地税机关确认的本年度可抵免税额据以办理年度企业所得税纳税申报和企业所得税汇算清缴，并应在纳税申报表备注栏中注明本年度抵免的企业所得税额。

4.4.4 主管地税机关应将审核盖章后的《审核表》、《明细表》返回企业一份、留存一份，并据以填报《技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表》，按有关规定逐级上报。

4.5监督管理
4.5.1各级地税机关要加强企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的管理,分户建立抵免档案和台账,专档归集保管有关文件,资料,详细记录应抵免的国产设备投资额,已抵免的投资额,未抵免的投资额,并按规定报送《技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表》和分户《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》。

4.5.2做好享受国产设备投资抵免所得税的绩效评估工作，对因享受技术改造国产设备投资抵免所得税政策对所得税税源产生较大影响的，应加以详细分析、说明。

4.5.3企业弄虚作假骗取抵免企业所得税，未经批准擅自抵免企业所得税，或已抵免税款的设备出租，转让而未补缴已抵免税款的，税务机关除令其纠正外，并可根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，予以处罚。

4.6资料整理归档
主管地税机关应将审核表、明细表、统计表及有关申报资料进行整理归档。

4.7流程图
4.7.1国产设备投资抵免所得税审核审批流程图
4.8.2纳税人国产设备抵免所得税流程图
5.0工作标准
5.1严格执行技术改造国产设备投资抵免所得税优惠政策，及时将该项政策落到实处，促进企业技术进步，支持企业发展。

5.2各级地税机关应按规定程序和权限，及时受理纳税人申请国产设备投资抵免所得税申请，对符合条件的纳税人，应按规定的程序和权限，
在规定的时限内及时上报和抵免。

5.3加强对纳税人享受国产设备投资抵免的税收优惠期间的税收管理，督促办税服务厅和属地分局（所）地税机关切实做好纳税人在享受国产设备投资抵免期间每一年新增税款和设备购置前一年应缴所得税基数的确定工作，确保每一纳税年度抵免税款的准确性，及时掌握纳税人享受税收抵免情况。

5.4严格审批程序，一律实行集体审批制度。

6.0相关文件
6.1江西省地方税务局转发技术改造国产设备投资抵免企业所得税处理的通知(赣地税发[2000]29号
6.2国家税务总局关于加强技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计分析工作的通知(国税函[2000]158号
6.3国家税务总局关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税抵扣凭证问题的通知(国税函[2000]159号)
7.0表证单书
7.1技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请审批表JXDS/QR—A13018—2006
7.2技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表JXDS/QR—A13018—2006
7.3技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表JXDS/QR—A13018—2006
编写人: 吴洁辉初审：尹小明审核：刘远来批准：
发布日期：2006年1月4日修订日期：。