审计学期末复习思考题

- 1 - 审计学复习思考题 1. 简述审计目标的实现过程。 （1）接受业务委托。会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。 （2）计划审计工作。对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况指定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。 （3）实施风险评估程序。风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。 （4）实施控制测试和实质性程序。注册会计师评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 （5）完成审计工作和编制审计报告。注册会计师在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见。 2. 注册会计师了解被审计单位及其环境,主要了解哪些内容？ （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。 （2）被审计单位的性质。 （3）被审计单位对会计政策的选择和运用。 （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。 （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价。 （6）被审计单位的内部控制。 （7）上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）项至第（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既有外部因素也有内部因素。 （8）被审计单位及其环境的各个方面可能会互相影响，因此，注册会计师在对被审计单位及其环境的各个方面进行了解和评估时，应当考虑各因素之间的相互关系。 3. 简述注册会计师查找未入账应付账款的主要方法 （1）检查被审计单位在决算日尚未处理的有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务，确定有无应予暂估而未暂估的应付账款。 （2）审阅被审计单位结账日之前签发的验收单，追查至应付账款明细账，检查是否有货物已收而未入账的应付账款。 （3）检查被审计单位决算日后收到的购货发票，确定这些发票记录的负债是否应记入决算日。 （4）检查被审计单位决算日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确定其入账时间是否正确。 （5）审查被审计单位期后付款记录，确定期后支付的债务中，有无应于决算日记录而未予记录的负债。 4. 简述认定的定义以及各类交易和事项、账户余额、列报的各项认定的类别。 （1）认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 （2）注册会计师对各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：发生；完整性；准确性；截止；分类。 （3）注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：存在；权利和义务；完整性；计价和分摊。 （4）注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：发生及权利和义务；完整性；分类- 2 - 和可理解性；准确性和计价。 5. 简述审计风险的含义、种类以及审计风险模型。 （1）审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 （2）审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 （3）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。 （4）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 （5）审计风险模型：审计风险＝重大错报风险×检查风险

6. 简述内部控制的局限性 （1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。例如，被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，可能错误地对系统进行更改。 （2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致收入确认发生错误。 （3）行使控制职能的人员素质与岗位的适应程度。 （4）设计和运行内部控制的成本效益原则。 （5）一系列特殊业务的出现。 （6）外部环境的变化。 7. 注册会计师应如何实施存货监盘的检查程序？并简述实施存货监盘程序应特别关注的问题 （1）注册会计师实施存货监盘的检查程序时应考虑： ①注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。 ②在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 ③为确定存货存在的认定，以存货盘点记录为起点追查至存货实物通常是最有效的方法；为确定存货完整性的认定，以存货实物为起点追查至存货盘点记录则是最有效的方法。 （2）实施存货监盘程序需要特别关注的情况： ①存货移动情况。注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。 ②存货的状况。注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。 ③存货的截止。注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 ④对特殊类型存货的监盘。对某些特殊类型的存货注册会计师需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，对存货的数量和状况获取审计证据。 8. 简述控制测试的含义及其性质。 （1）控制测试指的是测试控制运行的有效性。 （2）控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 （3）控制测试包括询问、观察、检查、重新执行和穿行测试。 ①询问是一种有用的手段，它必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。 ②观察是测试不留下书面记录的控制的运行情况的有效方法。 - 3 - ③对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用。 ④通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。 ⑤穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。 9. 针对尚未更正错报与财务报表层次重要性水平比较的不同结果，注册会计师应如何应对？ （1）尚未更正错报的汇总数低于重要性水平。 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 （2）尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平。 ①如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。 ②如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。 ③如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 10. 注册会计师应如何确定应收账款和应付账款的函证对象？ （1）一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为应收账款的函证对象： ①大额或账龄较长的项目。 ②与债务人发生纠纷的项目。 ③关联方项目。 ④主要客户(包括关系密切的客户)项目。 ⑤交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。 ⑥可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。 （2）一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为应付账款的函证对象： ①金额较大的项目。 ②期末余额较小甚至余额为零，但为重要供应商的项目。 ③上一年度供货但本年度未供货的项目。 ④关联方项目。

11. 简述鉴证业务的定义及其分类。 （1）鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 （2）按照鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。 （3）按照鉴证业务的保证程度分为合理保证业务和有限保证业务。 （4）按照具体业务内容分为历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 12. 简述注册会计师职业道德基本原则。 （1）独立、客观、公正原则。独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本要求。 - 4 - （2）专业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，并保持应有的职业关注。 （3）保密。注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。 （4）职业行为。注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。 （5）技术准则。注册会计师应当遵守以下技术准则：中国注册会计师执业准则；企业会计准则；与执业相关的其他法律、法规和规章。 13. 内部控制包括哪些要素？ （1）内部环境（或控制环境）。内部环境（或控制环境）是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （2）风险评估过程。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （3）信息系统与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （4）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （5）内部监督（或对控制的监督）。内部监督（或对控制的监督）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。 14. 什么是注册会计师工作中的过失行为？过失行为有哪些种类？ （1）过失，是指在一定条件下缺少应具有的合理的谨慎。 （2）通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失两种。 （3）普通过失通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。 （4）重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对重要的业务或事务不加考虑，满不在乎；对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。 15. 简述获取审计证据的审计程序类型。 （1）检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。 （2）检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。 （3）观察。观察是指注册会计师察看单位正在从事的活动或执行的程序。 （4）询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 （5）函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 （6）重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。 （7）重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 （8）分析程序。分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 16. 简述实质性程序的含义及其性质 （1）实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。