资源税答案
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下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（ ）
A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业
C.生产盐的外商投资企业D.开采天然原油的外商投资企业
『正确答案』BCD『答案解析』选项A，对进口应税资源产品不征收资源税，所以进口盐的外贸企业不是资源税纳税义务人。
下列各项中，不征收资源税的有（ ）
A.液体盐 B.人造原油 C.洗煤、选煤 D.煤矿生产的天然气
『正确答案』BCD『答案解析』选项A，人造原油不征收资源税。
【考题·多选题】（2010年）下列各项中，应征资源税的有（ ）。
A.开采的大理石B.进口的原油C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水
『正确答案』AD『答案解析』资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。
某煤矿2011年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2011年3月应纳资源税（ ）万元。
A.1700 B.1850 C.2000 D.2150
『正确答案』A『答案解析』应纳资源税＝（240＋30/30%）×5＝1700（万元）
某采矿企业2011年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1：15，锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月应纳资源税（ ）
A.249000 B.174300 C.240600 D.168420
『正确答案』A『答案解析』应纳资源税＝（40000＋100×15）×6＝249000（元）
【例题·多选题】某铜矿2010年9月销售铜精矿4000吨（选矿比为1:5），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（ ）
A.资源税1.68万元 B.资源税2.4万元C.增值税78万元 D.增值税102万元
『正确答案』BD『答案解析』应纳资源税＝4000×5×1.2＝24000（元）
应纳增值税＝1500×4000×17%＝1020000（元）
【考题·单选题】（2011年）某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（ ）。
A.20000元 B.35000元 C.45000元 D.60000元
『正确答案』C『答案解析』纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝1500×40－3000×5＝45000（元）
【典型例题7－5】
某盐场2011年7月份以自产液体盐3.6万吨和外购液体盐2万吨（已按5元/吨缴纳了资源税）加工固体盐1.8万吨对外销售，取得销售收入1 080万元。已知：固体盐税额为30元/吨。计算该盐场7月份应纳资源税税额。
『答案解析』应纳税额＝课税数量×适用的单位税额－外购液体盐已纳资源税额＝1.8×30－2×5＝44（万元）
（2010年）位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务；（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。
『正确答案』应纳资源税＝9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000＝1.85（万元） （2009年）甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）。
A.12万元B.15万元C.32万元D.40万元
『正确答案』A『答案解析』本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80%×5＝12（万元）
】（2011年）下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。
A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税
C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税
D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税
『正确答案』BCD『答案解析』对出口的应税产品不退（免）资源税。
【考题·多选题】（2008年）下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天
B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天
C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天
D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
『正确答案』BCD『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2011年11、12月发生下列业务：（原煤资源税税额3元／吨，天然气资源税税率为5%，煤炭综合回收率为40%）
1.11月份发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于12月15日前支付。由于购货方资金紧张，11月支付货款200000元。
『答案解析』采用分期收款方式销售原煤，根据税法规定，纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
应纳资源税＝1200×60%×3＝2160（元）应纳增值税＝660000×60%×17%＝67320（元）
（2）采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同规定12月5日发货，并收回剩余货款。
『答案解析』采用预收款方式销售洗煤，因为纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以11月份销售洗煤并不缴纳资源税和增值税。
（3）销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。
『答案解析』煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税。
销售天然气应纳增值税＝3000000×13%＝390000（元）
2.12月份发生下列业务：
（1）12月企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元；12月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。煤炭综合回收率为40%。
『答案解析』本月发出洗煤，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税＝1000÷40%×3＋1500×3＝12000（元）；
11月份采用分期收款方式销售原煤的，12月份应就其中的40%缴纳资源税，应纳资源税＝1200×40%×3＝1440（元），
应纳增值税＝660000×40%×17%＋（480000＋120000）×17%＋840000×17%＝289680（元
