股票股利的会计处理和纳税规定
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分配优先股股利的会计账务处理流程
1、分配优先股股利会计分录:
借:利润分配——应付优先股股利
贷:应付股利——优先股股利
2、结转利润分配的明细科目:
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——应付优先股股利
优先股股利和普通股股利的区别
企业发行股票按股东权利可分为优先股和普通股,相应地公司分派的股利也分为公司分派的股利。
两者相同点:均属于股东应当取得的报酬。
两者不同点:一般分派顺序上,优先股股利先于普通股股利,普通股股利不包含红利,是公司按定额或定率分派给优先股股东的股息;而普通股股利只含红利,不计股息。
公司
利润增多的同时,普通股股利大于优先股股利,反之,普通股股利会小于优先股股利。
实际发放股票股利会计分录
1、企业股东大会批准现金股利分配方案宣告分派时:
借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利
2、企业向投资者实际发放现金股利时:
借:应付股利
贷:银行存款
3、企业向投资者实际发放股票股利时:
借:利润分配——转作股本的股利
贷:股本。
长期股权投资成本法转为权益法的会计和税务处理杨继美长期股权投资在由成本法改为权益法进行核算时,企业会计准则——投资准则给出了比较复杂的会计处理,涉及资本公积、盈余公积、未分配利润以及投资收益等和纳税有紧密关联的会计科目。
长期股权投资成本法改为权益法的会计和税务处理,是企业财税人员比较薄弱的知识点之一。
一、成本法改为权益法的会计处理(一)因追加投资增大持股比例原持有的被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资,因追加投资导致持股比例上升,能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的,在自成本法转换为权益法时,要区别分原持有的长期股权投资和追加长期股权投资两部分,分别进行帐务处理:1、对于原持股比例部分,首先,原取得投资时长期股权投资的账面余额大于应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的账面价值;原取得投资时长期股权投资的账面余额小于应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额,调整长期股权投资的账面价值和留存收益。
其次,对于原取得投资后至新取得投资的交易日之间被投资单位可辨认净资产的公允价值变动相对于原持股比例的部分,属于在此之间被投资单位实现净损益中应享有份额的,一方面应调整长期股权投资的账面价值,同时对于原取得投资时至新增投资当期期初按照原持股比例应享有被投资单位实现的净损益,应调整留存收益,对于新增投资当期期初至新增投资交易日之间应享有被投资单位的净损益,应计入当期损益;属于其他原因导致的被投资单位可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额,在调整长期股权投资账面价值的同时,应当记入“资本公积——其他资本公积”科目。
2、对于新增持股比例部分,新增的投资成本大于应享有取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额,不调整长期股权投资的账面价值;新增的投资成本小于应享有取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额,调整长期股权投资和营业外收入。
《A105030投资收益纳税调整明细表》要求填报“长期股权投资”的持有收益和处置收益的相关纳税调整。
依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下简称“会计准则”)规定进行划分,长期股权投资在持有期间,应当分别采用权益法或权益法进行核算。
但不论企业采用哪种方法核算,都不会改变所得税的处理方法,但是会计处理不一样导致税会差异不一样。
本文主要讲述长期股权投资采用权益法计量下投资收益的纳税调整及填报。
一、长期股权投资采用权益法核算的范围会计准则准则规定,对合营企业和联营企业投资应当采用权益法核算。
投资方在判断对被投资单位是否具有共同控制、重大影响时,应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权。
在综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权后,如果认定投资方在被投资单位拥有共同控制或重大影响,在个别财务报表中,投资方进行权益法核算时,应仅考虑直接持有的股权份额;在合并财务报表中,投资方进行权益法核算时,应同时考虑直接持有和间接持有的份额。
二、长期股权投资采用权益法核算的会计处理按照权益法核算的长期股权投资,一般会计处理为:1.初始投资或追加投资时,按照初始投资成本或追加投资的投资成本,增加长期股权投资的账面价值。
2.比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,前者大于后者的,不调整长期股权投资账面价值;前者小于后者的,应当按照二者之间的差额调增长期股权投资的账面价值,同时计入取得投资当期损益。
3.持有投资期间,随着被投资单位所有者权益的变动相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值,并分别以下情况处理:对于因被投资单位实现净损益和其他综合收益而产生的所有者权益的变动,投资方应当按照应享有的份额,增加或减少长期股权投资的账面价值,同时确认投资损益和其他综合收益;对于被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值;对于被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的因素导致的其他所有者权益变动,相应调整长期股权投资的账面价值,同时确认资本公积(其他资本公积)。
利润分配的会计处理方法利润分配是指公司在经营活动中所获得的净利润按照一定的比例划分给股东和公司自身用于发展。
在会计领域,利润分配的处理方法是一个非常重要的问题,因为它直接关系到公司的财务状况和股东权益的保障。
本文将从几个方面详细介绍利润分配的会计处理方法。
一、利润分配的方式公司在进行利润分配时,可以采用现金分配和股份分配两种方式。
其中现金分配是指按照股权比例向股东发放现金红利,股份分配是指按照股权比例向股东发放股票红利。
无论采用哪种分配方式,都需要在会计记录中做出相应的处理。
二、现金分配的会计处理方法现金分配是最为常见的利润分配方式之一,对于现金分配的会计处理方法,有以下几点需要注意:1、红利宣告日公司宣告分配现金红利的日子,称为红利宣告日。
在这一天之前,公司应当将应付红利计提到利润分配中,确保在红利分配日按照事先宣告的比例向股东发放红利。
2、红利分配日公司宣布分红后,需要设立一个红利分配日,这一天股东持有的股票数量将决定他们所能够领取的红利金额。
在这一天之后,公司将根据红利宣告日的计提数额,按照事先宣布的比例向股东发放红利。
3、红利分配的会计处理方法在利润分配中,公司需要将现金红利作为负债计入利润分配中。
即使公司没有在宣布分配现金红利之前计提此项负债,也需要在宣布之后进行处理。
具体地,需要将应分配现金红利计入利润分配中,应付股利账户余额上升等额的。
三、股份分配的会计处理方法股份分配是指公司向股东发放股票红利,股份分配的处理方法如下:1、发行新股如果公司决定向股东发行新股,需要按照继续发行股份的原则计提红利。
具体地,需要在利润分配中计入应红利计提,而应付股利账户则需要相应地增加。
2、转让没分红的股票如果一个股东持有的股票还没有分配股票红利,但是却把它转让给了另一个股东,那么新股东将会获得这些股票的股票红利。
为了准确地追踪每个股东所享受的股票红利,公司应当在股票的转让记录中做出相应的处理。
四、其他需要注意的问题利润分配是一个比较复杂的问题,除了上述提到的会计处理方法之外,还有一些其他需要注意的问题:1、公司应当按照相关法规和内部规定及时履行责任。
浅谈长期股权投资税法和会计处理之间的异同【摘要】我国企业实行的是税法和会计分离的模式。
虽然说这种模式有利于发挥经济杠杆的作用。
但是,税法和会计毕竟属于不同的两个体系,它们在实际的操作过程中,必然会有很多异同之处,主要是存在不同之处。
这些差异性有些是长久性的,也有时间性的暂时差异。
因此,本文将围绕长期股权投资税法和会计处理之间的异同展开讨论,主要是讨论两者之间的差异性,从而让较难把握的税法和会计处理差异较为清晰的展现在大家面前,有利于做好长期股权投资的税法和会计处理工作。
【关键词】长期股权投资;税法;会计处理;异同一、长期股权投资税法与会计处理之间的异同分析当前,企业的税收制度与会计制度之间存在着两种关系模式,一种就是以宏观经济理论为基础的税会统一模式;另一种就是以微观经济理论为基础的税会分离模式。
我国的企业主要依照的是国家统一实行的税会分离模式。
在这种模式之下,会计要素的确认、计量、记录等都要符合财务会计准则,而应纳税所得额的确定则要遵循税收法规。
而我们知道,税收法规和会计法规是两种截然不同的体系,实行税法的初衷就是为了及时足额取得财政收入,从而为税收征管和经济杠杆作用的正常发挥提供税收法规的制度保障。
但是,由于税法与会计准则之间是两个不同的体系,二者在确认应纳税所得额和会计利润的时候很难取得一致,这就导致了会计和税法必然产生较大的差异性。
本文主要从长期股权投资采取权益法核算的角度来认真分析下税法和会计处理之间的差异性。
应该来说,长期股权投资税法与会计处理之间基本上不存在相同之处。
因此,本文主要分析的是二者之间的差异性,具体表现如下:1.在进行非货币性资产股权投资时候的差异分析。
根据相关的会计制度规定,以非货币性资产进行长期股权投资的时候,就要按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为初始投资成本,可以是收到补价的,也可以是支付补价的,都是要按照非货币性交易原则来确定初始的投资成本。
然而,根据税法相关规定,企业在进行经营活动的过程中,用部分非货币性资产进行对外投资,应该在投资交易发生的时候,按照公允价值销售这些经济业务,并进行相关的所得税处理,然后再确认资产转让所得或损失。
单位炒股也要缴纳营业税发布时间:2012-2-22 9:09:13 来源:中华会计网校作者:业税:企业投资者(不包含金融机构)买卖股票的差价收入不征收营业税。
2.印花税:企业投资者买卖股票征收印花税。
现在是卖出千分之一,买入不要钱。
3.所得税:企业投资者买卖股票获得的差价收入,应并入企业的应纳税所得额,征收企业所得税;企业投资者从股票分配中获得的红利收入,上市公司分配红利时代交所得税。
缴纳,因为是单位的钱,收益就是收入,收入就要缴纳所得税。
追问公司炒股的这个证券账户怎么记账比较合适且简单?我只能知道月初余额和月末余额,不能看到任何的交易过程,比如月初50000 月底55000月底转回收益3000 借:交易性金融资产5000 贷:货币资金50000 借:交易性金融资产-公允价值变动损益5000 贷:公允价值变动损益5000借:银行存款3000公允价值变动损益3000贷:投资收益3000交易性金融资产-公允价值变动3000回答我觉得你做的对的,但是股票应该还有一些其他小的费用吧,第一次记录成本的时候也是要作为投资收益的借方吧,呵呵,我也不太懂,你最好再问问资深的达人,比如用户名:5,如果在线的话,请直接用Hi提问吧,或者那些管理员,都是很厉害的达人啊另外,投资收益按企业利得缴纳所得税。
分回投资利润因优惠税率差是否补税2009-7-2 17:2 国家税务总局问题:A和B公司同属于一地区:A公司曾享受过两免三减半,享受15%的税率,B公司的为25%,对股东B公司进行分红,B公司是否需要补税率差?依据是什么?回复:根据《》规定:“第二十六条企业的下列收入为免入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益;第六十条本法自2008年1月1日起施行。
”根据《》(国务院令第512号)规定:“第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
小企业会计准则讲解长期股权投资小企业会计准则讲解(长期股权投资)根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规,财政部制定了《小企业会计准则》,下面店铺准备了关于长期股权投资部分的小企业会计准则讲解,提供给大家参考!【准则原文】第二十二条长期股权投资,是指小企业准备长期持有的权益性投资。
【解读】本条是关于长期股权投资定义的规定。
【相关链接】企业所得税法实施条例第七十一条规定:“企业所得税法第十四条所称投资资产,是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
” 企业所得税法没有区分长期投资和短期投资,而只有投资资产这一概念,进而对投资资产的计税基础,以及权益性投资收益和债权性投资利息收入计入应纳税所得额等有关问题作出了规范。
为简化小企业会计核算,本条仅从小企业准备持有时间角度对权益性投资进行了划分,准备长期持有(在1年以上)的权益性投资为长期股权投资,准备短期持有的为短期投资。
这样的划分,无需考虑对被投资单位的影响力,也无需考虑其是否有活跃市场报价、公允价值能否可靠计量。
一、长期股权投资的性质长期股权投资的性质为权益性投资,在被投资单位享有股份或出资比例和所有者权益份额,可以以投资者身份从被投资单位获取净利润的分配,通常没有到期日,因而显著地不同于债券投资。
二、长期股权投资的期限长期股权投资相对于短期投资,其期限会超过1年,不包括1年,即符合非流动资产的定义。
本条所涉及的会计科目:小企业应当根据本条的规定,结合自身实际情况,设置“1511长期股权投资”、“5111投资收益”等两个会计科目。
【准则原文】第二十三条长期股权投资应当按照成本进行计量。
(一)以支付现金取得的长期股权投资,应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收股利,不计入长期股权投资的成本。
,(二)通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。
小企业会计准则讲解(长期股权投资)【准则原文】第二十二条长期股权投资,是指小企业准备长期持有的权益性投资。
【解读】本条是关于长期股权投资定义的规定。
【相关链接】企业所得税法实施条例第七十一条规定:“企业所得税法第十四条所称投资资产,是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
” 企业所得税法没有区分长期投资和短期投资,而只有投资资产这一概念,进而对投资资产的计税基础,以及权益性投资收益和债权性投资利息收入计入应纳税所得额等有关问题作出了规范。
为简化小企业会计核算,本条仅从小企业准备持有时间角度对权益性投资进行了划分,准备长期持有(在1年以上)的权益性投资为长期股权投资,准备短期持有的为短期投资。
这样的划分,无需考虑对被投资单位的影响力,也无需考虑其是否有活跃市场报价、公允价值能否可靠计量。
一、长期股权投资的性质长期股权投资的性质为权益性投资,在被投资单位享有股份或出资比例和所有者权益份额,可以以投资者身份从被投资单位获取净利润的分配,通常没有到期日,因而显著地不同于债券投资。
二、长期股权投资的期限长期股权投资相对于短期投资,其期限会超过1年,不包括1年,即符合非流动资产的定义。
本条所涉及的会计科目:小企业应当根据本条的规定,结合自身实际情况,设置“1511长期股权投资”、“5111投资收益”等两个会计科目。
【准则原文】第二十三条长期股权投资应当按照成本进行计量。
(一)以支付现金取得的长期股权投资,应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收股利,不计入长期股权投资的成本。
(二)通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。
【解读】本条是关于取得长期股权投资成本确定的规定。
【相关链接】企业所得税法实施条例第七十一条规定:“企业所得税法第十四条所称投资资产,是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
Finance & Accounting财务与会计·2013 0820优先股是指附有优先类权益的股权或股票。
我国《公司法》及其相关法律法规并没有提及优先股,目前优先类权益的范围和内容主要是取决于投资时投资合同或协议的约定。
一、可转换性与优先股的分类(一)可转换性及其能否连续转换的问题可转换性有三个层次:第一个层次是可转债,第二个层次是可转换优先股,第三个层次是可转债与可转优先股。
一般应在公司章程中明确规定如下的具体转换要求:第一,转换权限。
通常规定转换请求权的类型以及转换的主体资格。
第二,转换条件。
即股东可行使转换请求权的条件。
第三,转换期限。
即指行使转换请求权的起始和终止时间。
第四,转换内容。
也就是该类型的债能够转换成的股权或股票的类型,是优先股还是普通股。
第五,优先股权或股票允许转换成哪种优先股权或股票或是普通股权或股票。
第六,转换手续。
即行使转换时要履行的规定程序。
(二)优先股的分类优先股可分为可转换优先股与不可转换优先股,两者在转换为普通股之前除了有无可转换的功能外,其他的权利和特点没有质的区别。
可转换优先股是指允许优先股持有人在特定条件下把优先股转换成为一定数额的普通股。
否则,就是不可转换优先股。
一般说来,发行公司对可转换优先股都规定有转换条件和转换比例。
持有可转换优先股股票的股东有权根据公司的经营状况和股市行情自行决定是否将优先股股票换成普通股股票或公司债券。
二、可转换优先股的会计确认与会计处理例1:甲公司业绩比较好,基于其将来准备上市,B 公司拟以可转换优先股投资入股,为此,甲公司的股东C 与B 签订投资合同,其中规定:第一,签订合同后,C 将出售5%的优先股给B,对价为500万元。
假设5%普通股数量为1 000股。
第二,于2011年审计利润出来后,区分下列情况进行处理:(1)如果审计后净利润在预计利润95%之下,B 可将该优先股转换成可转债,B 取得股息8%,或由C 补充转让部分股票(根据以审计后净利润为基础的计算公式计算得出)给B。
个⼈所得税关于股息红利税收规定财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个⼈所得税政策有关问题的通知财税〔2015〕101号各省、⾃治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地⽅税务局,新疆⽣产建设兵团财务局,上海、深圳证券交易所,全国中⼩企业股份转让系统有限责任公司,中国证券登记结算公司: 经国务院批准,现就上市公司股息红利差别化个⼈所得税政策等有关问题通知如下: ⼀、个⼈从公开发⾏和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个⼈所得税。
个⼈从公开发⾏和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个⽉以内(含1个⽉)的,其股息红利所得全额计⼊应纳税所得额;持股期限在1个⽉以上⾄1年(含1年)的,暂减按50%计⼊应纳税所得额;上述所得统⼀适⽤20%的税率计征个⼈所得税。
⼆、上市公司派发股息红利时,对个⼈持股1年以内(含1年)的,上市公司暂不扣缴个⼈所得税;待个⼈转让股票时,证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额,由证券公司等股份托管机构从个⼈资⾦账户中扣收并划付证券登记结算公司,证券登记结算公司应于次⽉5个⼯作⽇内划付上市公司,上市公司在收到税款当⽉的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
三、上市公司股息红利差别化个⼈所得税政策其他有关操作事项,按照《财政部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个⼈所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)的相关规定执⾏。
四、全国中⼩企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个⼈所得税政策,按照本通知规定执⾏。
其他有关操作事项,按照《财政部国家税务总局证监会关于实施全国中⼩企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个⼈所得税政策有关问题的通知》(财税〔2014〕48号)的相关规定执⾏。
五、本通知⾃2015年9⽉8⽇起施⾏。
上市公司派发股息红利,股权登记⽇在2015年9⽉8⽇之后的,股息红利所得按照本通知的规定执⾏。
【案例解析】长期股权投资采用成本法计量下投资收益的纳税调整及填报前言:本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类, 2017年版)》为目的而撰写。
《A105030投资收益纳税调整明细表》要求填报“长期股权投资”的持有收益和处置收益的相关纳税调整。
依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下简称“会计准则”)规定进行划分,长期股权投资在持有期间,应当分别采用成本法或权益法进行核算。
但不论企业采用哪种方法核算,都不会改变所得税的处理方法,但是会计处理不一样导致税会差异不一样。
本文主要讲述长期股权投资采用成本法计量下投资收益的纳税调整及填报。
一、长期股权投资采用成本法核算投资收益的会计处理会计准则第八条规定,采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。
追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。
被投资单位宣告分派的现金股利或利润,应当确认为当期投资收益。
会计准则第十七条规定,处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款之间的差额,应当计入当期损益。
二、长期股权投资投资收益的税务处理1.《企业所得税法实施条例》第七十一条,企业所得税法第十四条所称投资资产,是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。
投资资产按照以下方法确定成本:(一)通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
2. 《企业所得税法》第二十六条规定,企业的下列收入为免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
3.《企业所得税法实施条例》第八十三条规定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
每个月付股东的利润如何做账务处理会计分录?股东分红做的会计分录计提分红款时:借:利润分配-应付股利贷:应付股利结转分红款时:借:利润分配-未分配利润贷:利润分配-应付股利付分红款时:借:应付股利贷:银行存款/现金知识延伸:股东分红缴税的计算方法根据相关规定可得,不同主体形式,股东分红缴税的计算方法也有所不同。
具体如下:1、对于个人股东而言,缴纳个人所得税的时候,应当按照红利的20%。
2、如果是从上市公司得到的分红,则征税的时候可以减半缴纳。
3、如果是外国人取得的红利,则不管是否为上市公司,都无需进行缴税。
4、如果投资分红收益属于居民企业从其他居民企业而取得的,那么免交税收。
5、如果2008年及以后的股息属于境外非居民企业股东从中国居民企业取得的,那么缴纳企业所得税的时候应当按照10%的税率。
相关说明:分红是股东收益的一种方式,指的是股份公司每年在盈利中按照股票份额的一定比例向投资者支付的红利。
股息指的是股份公司向股东派发的盈余,体现形式是现金或者股票。
具体派发数量由董事会决定。
年度终了结转时1、结转收入借:主营业务收入其他业务收入营业外收入贷:本年利润2、结转成本、税金、费用时:借:本年利润贷:主营业务成本其他业务成本主营业务税金及附加营业外支出管理费用财务费用销售费用3、结转投资收益时:3.1、净收益借:投资收益贷:本年利润3.2、净损失借:本年利润贷:投资收益4、亏损时:借:利润分配——未分配利润贷:本年利润5、盈利时:借:本年利润贷:利润分配——未分配利润净利润是企业的税后利润,净利润=利润总额-所得税费用结转净利润时会影响到所有者权益,所有者权益主要包括资本公积、盈余公积、未分配利润、实收资本等等。
销售商品发生退款怎么做会计分录?如何记账?。
企业利润分红的会计账务处理分录1、如果是对企业的未分配利润对股东做分配:借:利润分配-未分配利润贷:应付股利或应付利润实际支付时候借:应付股利或应付利润贷:银行存款如果是个人股东应交税费-个人所得税。
如果是未对未分配利润分配,可暂时不处理,留在利润分配-未分配利润中。
2、如果是取得分红:借:应收股利或利润贷:投资收益借:银行存款等贷:应收股利或利润股东分红缴纳个税是指股东收取公司分红,需要缴纳个税的情况。
一般来说,股东从公司获得的分红需要缴纳20%的个人所得税。
股东分红缴纳个税的流程:1、股东从股权分红收到的现金,公司将从其中拨付所得税,通常以20%的比例缴纳所得税;2、股东在纳税申报中,明确报送应税收入及其扣缴的税金;3、收税机关基于申报结果,核定税款金额,缴纳特定数额的税款;4、股东应当向收税机关提供相应的纳税凭证,用于其对税款的缴纳。
股东分红个人所得税如何计算:股东分红个人所得税的计算公式:个人所得税应纳税额=每次分红收入额乘以20%。
股东分红所得以每次收入额为应纳税所得额,适用比例税率,税率为百分之二十。
分红个人所得税以股东为纳税人,以支付所得的公司为扣缴义务人。
公司的自然人股东,只有在分红时,才交个人所得税,个人所得税税率是20%。
现在实行的是减按10%征收。
被投资企业是扣缴义务人。
公司的法人股东,按照所得税税率的差额补交所得税。
《个人所得税法》规定,利息、股息、红利所得应纳个人所得税,适用比例税率,税率为20%。
但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。
1. 个人持有上市公司股票分红符合条件免征个人所得税根据《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税{2015}101号)规定:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月有以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
股票股利的会计处理和纳税规定
(2014-04-29 17:54:47)
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原文地址:股票股利的会计处理和纳税规定作者:税义正浓
股票股利即送“红股”,是上市公司利润分配的主要形式之一,是公司以增发股
票的方式所支付的股利。发放股票股利,对公司来说,并没有现金流出,也不会
导致公司的财产减少,只是将公司的留存收益(未分配利润和盈余公积)转化为
股本。股票股利会增加流通在外的股票数量(股数),同时降低股票的每股价值。
它不会改变公司股东权益总额,但会改变股东权益的构成结构。对股东来说,股
东持有的股票数量增加,但是持股比例不变。其会计本质是在不改变公司资产总
额的情况下,增加其法定资本数额,通常用留存收益转增资本。
一、股票股利的会计处理
(一)被投资企业
被投资企业应当在该方案经股东大会或类似权力机构批准并在工商部门办
理完增资手续后,按实际发放的股票面值,借记“利润分配——转作股本的普通
股股利”或“盈余公积”,贷记“股本”。
(二)投资企业
投资企业收到股票股利时,并没有增加资产或所有者权益,持股比例也没有
增加。虽然所收到的股票有市价,但这种市价已存在于原有的股票市值中,在除
权日,会由于派发股票股利而使开盘价格降低,即使以后市价有可能回升,但在
股票未出售前,属于未实现的增值,根据收益实现原则,不能将股票股利确认为
收益。因此投资企业收到股票股利时,不用作会计处理,只需在备查簿中登记所
增加的股数。
二、股票股利对企业所得税的影响
(一)被投资企业
被投资企业用未分配利润转增资本,只是所有者权益内部的转换,并没有增
加收益,因此不涉及企业所得税问题。
(二)投资企业
1.取得收入时
作为投资企业,从原理来讲,股份公司用留存收益派发红股,相当于用留存
收益向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加股本。所以,派
发红股需要缴纳企业所得税。
2.转让时的成本
如果投资企业若干年后对该股权进行转让,如何确认计税成本?由于股权转
让是按照投资企业在被投资企业所持有的全部股份为基础计价的,因此转让所得
包括了投资期内被投资企业所派发的股票股利的转让所得。虽然企业在获得股票
股利时并没付出资产,但在税法上已按股票面值确认所得,所以在转让股权,确
认计税成本时,应按原投资成本加上股票股利的面值,即获得股票股利时所确认
的计税所得。
例1.原始投资100股,投资成本1000元。以未分配利润派发红股100股,
则取得的100股应按100元缴纳企业所得税。现转让50股,其成本是为(1000
+100)÷200×50=275(元)。
若取得的100股没有缴税,则转让50股的成本为1000÷200×50=250(元)。
通过分析可以看出,若取得股票红利时纳税,其转让时成本增加;若取得股
票红利时没有纳税,则转让时成本不能增加。从持有至转让整个环节来看,不影
响纳税金额;取得股票红利时是否纳税,对企业所得税的影响只是时间性影响。
三、免税优惠对收入及成本的影响
企业所得税法及其实施条例规定,连续持有居民企业公开发行并上市流通的
股票超过12个月取得的投资收益,享受免税待遇。那么,符合条件的股票红利,
也应属于免税范围。由于投资企业利润总额中不包含此部分收益,需要在附表三
收入类调整项目第十八行“其他”中做纳税调增;通过在附表五免税收入第三行
“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”中列示,过渡到附表
三收入类调整项目第十五行“免税收入”中做纳税调减。
取得享受免税待遇的股票红利再转让时,成本如何确定?根据《国家税务总
局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)
规定,企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用,除另有规定者外,可以
在计算企业应纳税所得额时扣除。也就是说,在计算转让成本时,仍然包括享受
免税的股票股利的成本。
例2.原始投资100股,投资成本1000元。以未分配利润派发红股100股,
若其中的80股符合免税条件,享受免税待遇,其余20股按面值20元纳税。现
转让50股,则成本为(1000+100)÷200×50=275(元),而不是(1000+20)
÷200×50=255(元)。
四、股票股利对个人所得税的影响
《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》
(国税发〔1997〕198号)规定,股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息,
红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。《国家税务总
局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89
号)规定,股份制企业在分配股息、红利时,以股票形式向股东个人支付应得的
股息、红利(即派发红股),应以派发红股的股票票面金额为收入额,按利息、
股息、红利项目计征个人所得税。
同理,非上市公司用留存收益转增注册资本,《国家税务总局关于盈余公积
金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函发〔1998〕333号)规定,
有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,实际上
是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增
加注册资本。对属于个人股东分得再投入公司(转增注册资本)的部分应按照“利
息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。