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云南南天电子信息产业股份有限公司股票期权激励计划(草案)特别提示1、本次激励计划依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上市公司股权激励管理办法(试行)》、《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》及其他有关法律、行政法规,以及《云南南天电子信息产业股份有限公司章程》(以下简称“公司章程”)制定。
2、云南南天电子信息产业股份有限公司(以下简称“南天信息”)授予激励对象720万份股票期权,每份股票期权拥有在授权日起5年内的可行权日以行权价格和行权条件购买1股南天信息股票的权利。
本激励计划的股票来源为南天信息向激励对象定向发行720万股南天信息股票。
3、本次激励计划向激励对象授予的股票期权所涉及的标的股票总数为720万股,占本激励计划签署时南天信息股本总额210,550,951股的3.42%。
南天信息股票期权有效期内发生资本公积转增股本、派发股票红利、股份拆细或缩股事宜,股票期权数量及所涉及的标的股票总数和行权价格将做相应的调整。
4、本次激励计划授予的股票期权的行权价格为6.65元。
南天信息股票期权有效期内发生资本公积转增股本、派发股票红利、股份拆细或缩股事宜,行权价格将做相应的调整。
5、南天信息承诺不为激励对象依股票期权激励计划获取有关权益提供贷款以及其他任何形式的财务资助,包括为其贷款提供担保。
6、本次激励计划必须满足如下条件后方可实施：中国证券监督管理委员会备案无异议、南天信息股东大会批准。
7、自公司股东大会审议通过股权激励计划之日起30日内，公司应当按相关规定召开董事会对激励对象进行授权，并完成登记、公告等相关程序。
8、公司披露股权激励计划草案至股权激励计划经股东大会审议通过后30日内，公司不进行增发新股、资产注入、发行可转债等重大事项。
一、释义以下词语如无特殊说明,在本文中具有如下含义：南天信息、公司指云南南天电子信息产业股份有限公司。
股票期权激励计划、激励计划、本计划指南天信息股票期权激励计划（草案）。
上海市国有资产管理委员会关于印发《上海地方国有控股上市公司(境内)实施股权激励申报程序及报送材料指引》的通
知
【法规类别】上市公司
【发文字号】沪国资委考[2009]272号
【发布部门】上海市国有资产监督管理委员会
【发布日期】2009.06.22
【实施日期】2009.06.22
【时效性】现行有效
【效力级别】XP10
上海市国有资产管理委员会关于印发
《上海地方国有控股上市公司（境内）实施股权激励申报程序及报送材料指引》的通知
（沪国资委考[2009]272号）
各出资企业、委托监管单位、市属国有企业、各有关委办局、各区县国资委：
根据国务院国有资产监督管理委员会、财政部《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》（国资发分配[2006]175号）、《关于规范国有控股上市公司实施股权激励制度有关问题的通知》（国资发分配[2008]171号）文件精神，结合上海实际，现将《上海国有控股上市公司（境内）实施股权激励申报程序及报送材料指引》印发给你们，请按照执行。
特此通知。
上海市国有资产管理委员会
二〇〇九年六月二十二日上海地方国有控股上市公司（境内）实施股权激励申报程序及报送材料指引
一、主要政策依据
《国务院国资委、财政部关于印发〈国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法〉的通知》（国资发分配[2006]175号）；
《关于规范国有控股上市公司实施股权激励制度有关问题的通知》（国资发分配[2008]171号）。
经理人机会主义行为研究股权激励作为公司内部治理的重要组成部分，自20世纪90年代开始已在中国公司摸索发展，2006年《上市公司股权激励管理办法》（试行）（以下简称“办法”）、《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》以及股权激励有关事项备忘录的出台，为完成股权分置改革的上市公司实施股权激励提供了规范。
作为趋同股东和经理人利益的工具，股权激励初衷是希望经理人通过努力工作，提高公司的价值，进而提高公司股票的价格，达到股东和经理人双赢的局面。
但经理人关心的主要是其股权出售的获利，即股票出售时的价格以及获取股权的成本，而非公司长期价值本身。
人的有限理性经济人前提，使得经理人会有不劳而获的机会主义行为倾向，若这种倾向实现为机会主义行为，理论上设计有效的减轻股东和经理人代理成本的股权激励机制不仅不能降低代理成本，反而会使股东蒙受损失。
因此，本文对股权激励下经理人的这些机会主义行为进行分析，为股权分置改革后股权激励合约的优化提供了优化的方向。
一、股权激励薪酬最大化的实现按照“办法”的规定，上市公司可以采用限制性股票、股票期权以及法律允许的其他方式进行股权激励。
不管是限制性股票激励还是股票期权激励，经理人为了实现自身股权激励薪酬的最大化，可以通过努力正确地工作增进公司价值，促使公司股票价格上涨，实现股权激励设计的激励相容；或是最小化获取股权激励的成本，即最小化股权激励的授予（行权）价格以及通过盈余管理、操纵信息披露时间与内容等方式故意抬高出售股权的售价等机会主义行为。
这种机会主义行为能否实现，关键取决于经理人是否有能力参与或影响授予（行权）价格的确定以及股票的市场表现。
二、薪酬委员会的独立性“办法”指出“上市公司董事会下设的薪酬与考核委员会负责拟定股权激励计划草案”，因此，经理人实现其股权激励薪酬最大化的机会主义行为动机需要影响股权激励计划要素即成为了经理人影响薪酬委员会。
薪酬委员会的独立性越高，经理人影响股权激励相关要素的可能性就越低，其最大化股权激励薪酬的机会主义行为动机实现的可能性也就越低。
外部董事理论界对于外部董事的定义并不⼀致。
⼀般认为，所谓外部董事，就是⾮本公司职员的董事。
与外部董事相对应的是内部董事或执⾏董事，是指那些是本公司职员的董事。
不属于公司员⼯或权益⽅的董事会成员。
外部董事制度是主要在英美等国家实⾏的单⼀董事会制度，即由公司外部⼈员担任公司董事，并在董事会中占据主要⽐例和主导地位。
这⼀制度本意在于避免董事成员与经理⼈员的⾝份重叠和⾓⾊冲突，保证董事会独⽴于管理层进⾏公司决策和价值判断，更好地维护股东和公司利益。
外部董事 Outside Director定义根据《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试⾏办法》，外部董事是指由国有控股股东依法提名推荐，由任职公司或控股公司以外的⼈员（⾮本公司或控股公司员⼯的外部⼈员）担任的董事。
对主体业务全部或⼤部分进⼊上市公司的企业，其外部董事应为任职公司或控股公司以外的⼈员；对⾮主业部分进⼊上市公司或只有⼀部分主业进⼊上市公司的⼦公司，以及⼆级以下的上市公司，其外部董事应为任职公司以外的⼈员。
外部董事不在公司担任除董事和董事会专门委员会有关职务外的其他职务，不负责执⾏层的事务，与其担任董事的公司不存在可能影响其公正履⾏外部董事的关系。
外部董事含独⽴董事。
另⼀个常见的概念是独⽴董事。
严格地说，外部董事和独⽴董事这两者是有区别的。
外部董事包括独⽴董事和灰⾊董事。
所谓独⽴董事是除董事关系外与公司没有任何其他关系的外部董事。
所谓灰⾊董事，是那些除了董事关系外与公司还有其他联系的外部董事。
因为他们不是公司的雇员，因此是外部董事。
他们往往是管理当局的亲戚、公司的供应商、为公司提供法律服务的外部律师、退休的公司经理、投资银⾏家等。
有⼈发现74%的在纽约证交所上市的公司在审计委员会中⾄少有⼀名灰⾊董事。
因此，外部董事未必是独⽴董事，但独⽴董事⼀定是外部董事，准确地说是独⽴的外部董事。
但是，真正意义上的外部董事应该是独⽴董事。
因为引⼊外部董事的⽬的就是提⾼董事会对管理者的监督，灰⾊董事由于与公司有这样或那样的联系，很难做到公正与独⽴地监督管理者、协调内部董事、保护股东和债权⼈的利益。
3年第6期总第期&信息决策（下半月刊）我国上市公司股权激励状况与效果□黄虎摘要2006年初中国证监会发布的《上市公司股权激励管理办法》为上市公司实施股权激励创造了条件。
本文首先分析股权激励制度的作用以及目前在我国的实施环境，然后对我国2006年的股权激励状况及财务激励效应进行比较分析，最后得出结论和建议。
关键词股权激励股票期权激励效果中图分类号：F276．2文献标识码：A一、股权激励制度及其在我国的实施环境股票期权（Option ）是立约双方即买方及卖方共同订立的合约。
买方有权利但并无义务在未来一段时间内（美式）或到期时（欧式）以约定的价格（指履约价格）向卖方购买(或出售给对方)一定数量的标的股票，卖方则有履行合约的义务。
股票期权最大的优点在于创造性地以股票升值所产生的差价作对高级管理人员的报酬，从而将高级管理人员的报酬与企业长期经营业绩相联系，将作为代理人的高级管理人员的利益变成公司价值的增函数，促进了经营者和股东利益实现渠道的一致性，减少了管理人员的机会主义行为和股东对其进行监督的成本。
目前，我国的实际情况为股权激励制度发挥作用提供适宜的条件。
（一）证券市场的发展促使激励条件日益成熟。
股权激励制度能够在最近的一年多时间里得到迅速发展，主要取决于证券市场环境与条件的成熟．一方面，在证监会推动股权分置改革工作后，目前股票市场基本进入全流通时代，市场定价机制正趋于完善，股价能反映企业价值；另一方面，公司治理随着“三会”制度、独立董事制度、内控制度、信息披露制度等建立而得到完善与加强，股权分置改革进一步强化了公司治理，两类股东开始具有一致的利益基础，机构投资者也要求完善企业内部激励，提高企业竞争力，从而为股权激励的开展创造了良好外部条件。
（二）制度出台促使“金手铐”的操作日益规范。
从法律制度看，此前由于受法律法规的制约，上市公司无法解决股票来源问题，也面临股权分置的市场格局，股权激励裹足不前。
国有企业股权激励存在的问题与解决方法中图分类号:f421 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)03-061-02摘要现代企业所有权和经营权两权分离导致代理问题的产生。
目前我国解决国有企业代理问题的有效方法之一是实施股权激励。
但是,在实施过程中仍存在许多缺陷,本文通过分析现阶段国企改革股权激励尚存在的问题,提出相应的解决办法。
关键词股权激励国有企业解决方法随着社会生产力的大力发展及社会分工的细化,原有资本拥有者控制并经营企业的模式受到巨大的束缚,管理人员精力不足、融资困难、规模难以扩大等问题一直困扰着企业家。
以所有权和经营权相分离为根本特征的现代企业的诞生有效地解决了古典企业模式的难题,原有企业家的职能一分为二,产生了企业委托人和代理人。
但是由于企业委托人与代理人之间信息不对称,导致了代理问题的产生。
一、国有企业股权激励的由来国有企业的前身是国营企业,企业归全民所有,全民将其管理经营权交由国家施行,国家将其权力下放给各级地方政府,地方政府又交由地方国资局、国有投资公司,最后管理经营权落到国有企业经理们的手中,在这一委托代理链中每一级的委托人同时扮演上一级代理人的角色。
国有企业发展过程中,不断进行着各种改革与改进,我国国有企业改革在经历了放权让利、利改税、承包经营责任制和股份制试点等一系列过程后,已经进入到以产权制度改革为核心的建立现代企业制度阶段。
但由于我国国有企业采取的行政化委托代理机制下各级代理人约束机制过于简单;委托代理链过长信息传递效率低下、信息失真严重;中间人代理人委托人的双重身份导致的监督管理不足、上下级委托人之间争夺利益;最终代理人缺乏自主权、不负盈亏、责权利不落实等原因,从上到下没有人真正关心国有资产的保值增值问题,导致国有企业经营效率低下、国有资产严重流失、企业高层巨额在职消费、操作会计报表等现象比比皆是,同时,国有企业治理结构不完善,产权结构不清晰的问题造成了严重的“内部人控制”现象。
外部董事是什么意思理论界对于外部董事的定义并不一致。
一般认为，所谓外部董事，就是非本公司职员的董事。
与外部董事相对应的是内部董事或执行董事，是指那些是本公司职员的董事。
不属于公司员工或权益方的董事会成员。
外部董事制度是主要在英美等国家实行的单一董事会制度，即由公司外部人员担任公司董事，并在董事会中占据主要比例和主导地位。
这一制度本意在于避免董事成员与经理人员的身份重叠和角色冲突，保证董事会独立于管理层进行公司决策和价值判断，更好地维护股东和公司利益。
2、根据《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》，外部董事是指由国有控股股东依法提名推荐，由任职公司或控股公司以外的人员（非本公司或控股公司员工的外部人员）担任的董事。
对主体业务全部或大部分进入上市公司的企业，其外部董事应为任职公司或控股公司以外的人员；对非主业部分进入上市公司或只有一部分主业进入上市公司的子公司，以及二级以下的上市公司，其外部董事应为任职公司以外的人员。
外部董事不在公司担任除董事和董事会专门委员会有关职务外的其他职务，不负责执行层的事务，与其担任董事的公司不存在可能影响其公正履行外部董事的关系。
外部董事含独立董事。
外部董事英文名称OutsideDirector。
3、另一个常见的概念是独立董事。
严格地说，外部董事和独立董事这两者是有区别的。
外部董事包括独立董事和灰色董事。
所谓独立董事是除董事关系外与公司没有任何其他关系的外部董事。
所谓灰色董事，是那些除了董事关系外与公司还有其他联系的外部董事。
因为他们不是公司的雇员，因此是外部董事。
他们往往是管理当局的亲戚、公司的供应商、为公司提供法律服务的外部律师、退休的公司经理、投资银行家等。
有人发现74%的在纽约证交所上市的公司在审计委员会中至少有一名灰色董事。
因此，外部董事未必是独立董事，但独立董事一定是外部董事，准确地说是独立的外部董事。
4、但是，真正意义上的外部董事应该是独立董事。
关于我国上市公司股权激励机制研究作者：姚淑珍时间：2012/5/21 14:40:00来源：论文天下论文网论文摘要：文章以某公司为例，对股权激励机制的作用进行分析，指出如何解决上市公司在实施股权激励机制的过程中所出现的问题，并提出一些对策建议。
论文关键词：股权激励股票市场弱有效激励成本行权成本股权激励制度是当今企业制度的重要组成部分，股权激励机制将股东利益、公司利益和经营者个人利益结合在一起，减少了管理者的短期行为，是企业长期稳定发展不可或缺的机制。
随着《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》的出台，股权激励机制在我国上市公司逐步成为一个热点。
一、股权激励机制模式简介股权激励机制起源于20世纪70年代，并在20世纪80年代开始快速发展，其主要模式包括股票期权、限制性股票、员工持股计划、业绩股票等。
股票期权，是指上市公司授予其所激励的对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件来购买本公司一定数量股票的权利。
激励对象有权行使该种权利，也有权放弃该种权利，但是不能用于转让、质押或者偿还债务。
限制性股票，是指上市公司按照预先确定的条件授予所激励的对象一定数量的本公司的股票，激励对象只有在工作年限或者业绩目标符合股权激励计划规定条件的，才可出售限制性股票并从中获得收益。
员工持股计划，是指有内部员工个人出资认购本公司的部分股份，并委托其所在公司工会的持股会（或信托等中介机构）进行集中管理的产权组织形式。
业绩股票，是指在年初先确定一个较为合理的业绩目标，如果所激励的对象到年末达到预先确定的目标，则公司授予其一定数量的股票或者提取一定的奖励基金来购买公司股票。
二、我国上市公司股权激励机制分析（一）我国的股权激励机制实施状况在我国，由于历史原因和认识上的局限性，股权激励机制还不成熟。
近年来频频出现的上市公司高管人员违规及落马事件也在一定程度上反映了我国股权激励机制不健全的状况。
由于缺少规范的激励途径，很多上市公司管理层通过不正当途径谋取私利，损害公司及股东利益。
为促进公司建立健全激励与约束机制，A股上市公司开展股权激励已是较为常规和成熟的做法。
同时，《上市公司股权激励管理办法（试行）》、《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》及股权激励有关备忘录1-3号等法律法规均为上市公司设计和实施股权激励提供了相应的法律指引。
根据《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》（以下简称“《业务规则》”）第4.1.6条，“挂牌公司可以实施股权激励，具体办法另行规定。
”虽然截至目前全国股转系统暂未有具体的股权激励管理办法出台，但已有30家左右（不完全统计）的挂牌企业拟实施或正在实施股权激励计划。
本文主要对新三板挂牌企业实施股权激励计划情况予以梳理，并提出自己的部分思考。
一、全国股转系统相关规定根据《业务规则》第 2.6条，“申请挂牌公司在其股票挂牌前实施限制性股票或股票期权等股权激励计划且尚未行权完毕的，应当在公开转让说明书中披露股权激励计划等情况。
”根据全国股转系统《常见问题解答》之“24、股权激励是否可以开展？”，“挂牌公司可以通过定向发行向公司员工进行股权激励。
挂牌公司的董事、监事、高级管理人员和核心员工可以参与认购本公司定向发行的股票，也可以转让所持有的本公司股票。
挂牌公司向特定对象发行股票，股东人数累计可以超过200人，但每次定向发行除公司股东之外的其他投资者合计不得超过35人。
因此，挂牌公司通过定向发行进行股权激励应当符合上述规定。
需要说明的是，按照规则全国股份转让系统允许存在股权激励未行权完毕的公司申请挂牌。
”根据《非上市公众公司监督管理办法》第三十九条，公司可以向除原股东之外的董事、监事、高级管理人员、核心员工及符合投资者适当性管理规定的其他投资者等合计不超过35名对象发行股份。
二、挂牌企业股权激励计划开展情况据不完全统计，目前在挂牌前实施股权激励计划且已成功挂牌的仅为仁会生物（830931）一家。
仁会生物于2014年1月完成整体变更、2014年2月股东大会审议通过股权激励计划方案、2014年8月正式挂牌交易。
第十二章 股份支付第一节 股份支付概述企业向其雇员支付期权作为薪酬或奖励措施的行为，是目前具有代表性的股份支付交易，我国部分企业目前实施的职工期权激励计划即属于这一范畴。
2005年12月31日，中国证监会发布了《上市公司股权激励管理办法(试行)》；2006年9月30日，国务院国有资产监督管理委员会和财政部发布《国有控股上市公司(境内)实施股权激励试行办法》。
这些法规的出台，为企业实施股权激励创造了条件。
《企业会计准则第11号――股份支付》（以下简称“股份支付准则”）规范了企业按规定实施的职工期权激励计划的会计处理和相关信息披露要求。
股份支付，是“以股份为基础的支付”的简称，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
股份支付准则所指的权益工具是指企业自身权益工具，包括企业本身、企业的母公司或同集团其他会计主体的权益工具。
股份支付具有以下特征：一是股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易。
以股份为基础的支付可能发生在企业与股东之间、合并交易中的合并方与被合并方之间或者企业与其职工之间，其中，只有发生在企业与其职工或向企业提供服务的其他方之间的交易，才可能符合股份支付准则对股份支付的定义。
二是股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易。
企业在股份支付交易中意在获取其职工或其他方提供的服务(费用)或取得这些服务的权利(资产)经营以达到业绩条件，不是转手获利等。
三是股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。
股份支付交易与企业与其职工间其他类型交易的最大不同，是交易对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。
在股份支付中，企业要么向职工支付其自身权益工具，要么向职工支付一笔现金，而其金额高低取决于结算时企业自身权益工具的公允价值。
以薪酬性股票期权为例，典型的股份支付通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。
四个环节可参见图12—1。
1.授予日，是指股份支付协议获得批准的日期。
2.可行权日，是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。
3.行权日，是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。
4.出售日，是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。
（二）股份支付条件的种类1.可行权条件，是指能够确定企业是否得到职工或其他方提供的服务，且该服务使职工或其他方具有获取股份支付协议规定的权益工具或现金等权利的条件。
反之，为非可行权条件。
2.服务期限条件是指职工完成规定服务期间才可行权的条件。
3.业绩条件是指企业达到特定业绩目标职工才可行权的条件。
4.市场条件，是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股价上升至何种水平可行权。
5.非市场条件，指除市场条件之外的其他业绩条件，如最低盈利目标达到多少才可以行权。
（三）股份支付的确认和计量原则1.权益结算的股份支付以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。
（1）换取职工服务的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。
（2）换取其他方服务的股份支付，企业应当以股份支付所换取服务的公允价值计量。
一般而言，职工以外的其他方提供的服务能够可靠计量的，应当优先采用其他方所提供服务在取得日的公允价值；如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的，应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。
（3）权益工具公允价值无法可靠确定时的处理，在极少数情况下，授予权益工具的公允价值无法可靠计量。
在这种情况下，企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个报告日和结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值的变动计入当期损益。
同时，企业应当以最终可行权或实际行权的权益工具数量为基础，确认取借：公允价值变动损益 20500贷：应付职工薪酬——股份支付 20500借：应付职工薪酬——股份支付100000贷：银行存款100000（6）2017年12月31日账务处理：借：公允价值变动损益 14000贷：应付职工薪酬——股份支付14000借：应付职工薪酬——股份支付 87500贷：银行存款 875002.回购股份进行职工期权激励（1）回购股份按照回购股份的全部支出，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目。
2015年全国会计领军（后备）人才（企业类）培训选拔考试笔试模拟试卷（一）一、选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案．并将答案填写在括号内。
本题共10小题，每小题2.5分．共25分）1．控制环境是实施内部控制的基础，下列有关控制环境的表述中，正确的有（）。
A．企业文化是企业在经营管理过程中形成的，影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等B．健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容C．科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性D．有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效2．企业应当对影响内部控制目标实现的各种风险进行评估，根据评估结果制定相应的措施。
下列有关企业风险评估程序的表述中，正确的有（）。
A．在充分调研和科学分析的基础上，对业务流程和管理活动进行全面梳理，找出影响内部控制目标实现的各风险点B．依据风险发生的可能性及其对企业影响的严重程度进行风险排序，确定应当关注的重要风险点C．合理确定企业整体风险承受能力和具体业务层上的可接受风险水平D．选择系列风险应对措施使重要风险处于期望的限度内3．下列各项表述中，符合《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》的有（）。
A．国有控股上市公司可以对董事、高级管理人员以及对公司整体业绩和持续发展有直接影响的核心技术人员和管理骨干实施股权激励办法B．股权激励方式包括股票期权、限制性股票以及法律、行政法规允许的其他方式C．股权激励计划有效期一般不超过10年，激励对象在有效期内股权激励预期收益水平应当控制在其薪酬总水平的30%以内D．上市公司实行股权激励的股票总数不得超过公司股本总额的10%4.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）A．确认预计负债B．融资租入固定资产按照自有核算C．应收账款计提坏账准备D．公布财务报表时提供可比信息5．在下列各项中，属于国有资本调整和国有企业重组主要目标的有（）。
北京市人民政府国有资产监督管理委员会关于严格执行收入分配管理相关规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市人民政府国有资产监督管理委员会关于严格执行收入分配管理相关规定的通知（京国资发〔2011〕4号）各企（事）业单位：市国资委成立以来，为建立健全企业负责人激励约束机制，加强对收入分配的宏观调控，推动职工工资正常增长机制和支付保障机制的建立，完善职工养老保险体系，陆续制定并印发了经营业绩考核、薪酬管理暂、工资总额、企业年金、股权激励等一系列规范性文件，逐步形成了企业负责人业绩考核和薪酬管理、工资总额预算及企业年金管理的制度架构和监管体系，对指导监管企业建立健全内部收入分配管理体系发挥了重要作用，企业收入分配行为日趋规范。
几年来，大多数单位能够严格执行收入分配管理相关规定，积极采取各种措施规范收入分配，在完善企业领导人员业绩考核和薪酬制度、加强企业收入分配管理等方面取得了显著成效，企业内部激励约束机制日趋完善。
但通过近年监事会监督检查、经济责任审计、纪检监察、企业工资内外收入检查等工作反映出的情况看，部分企业仍存在未严格执行收入分配管理相关规定的问题。
突出表现在企业负责人薪酬超发、兼职取酬、备案内容与实际发放情况不符；企业负责人持股等重大事项不按相关规定履行报告程序；超提、超发工资总额、在其他成本中列支工资性支出；未按规定比例缴纳年金费用、年金运行不规范等方面。
这些问题直接影响了企业收入分配制度改革政策的贯彻落实以及合理有序收入分配格局的形成。
为进一步加强企业收入分配管理工作，规范收入分配行为，维护收入分配管理严肃性，现就严格执行收入分配管理相关规定通知如下：一、充分认识规范国有企业收入分配秩序的重要性深化收入分配制度改革，规范国有企业收入分配秩序是贯彻落实科学发展观，构建社会主义和谐社会的基本要求，是促进企业健康、可持续发展的内在需要。
中国航空工业集团公司中长期激励暂行办法第一章总则第一条为贯彻落实国家创新驱动发展战略，完善技术、管理要素按贡献参与分配，建立健全中长期激励约束机制，进一步激发广大管理技术人员积极性、主动性和创造性，实现核心管理技术人才与企业“贴身经营”，推动企业释放持续发展新活力，促进集团公司健康可持续发展，依据《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》（国资发分配〔2006〕175号）、《国有控股上市公司（境外）实施股权激励试行办法》（国资发分配〔2006〕8号）、《国有科技型企业股权和分红激励暂行办法》（财资〔2016〕4号）等政策规定，制定本办法。
第二条本办法适用于集团公司所属企事业单位，原则上应为四级以上单位。
第三条本办法所称中长期激励，是指对单位管理技术骨干等人员实施的与单位中长期发展战略相结合、与中长期经营业绩紧密挂钩的薪酬激励。
包括上市公司股权激励、非上市公司分红权激励、国有科技型企业股权和分红激励等激励方式。
第四条集团公司中长期激励的总体原则：（一）分类管理，因企施策。
结合行业特点、单位所处发展阶段等实际情况科学选择激励方式，有国家政策的按照国家政策实施，暂没有国家政策的，按照集团公司有关规定执行。
同一单位、同一激励对象原则上只能采取一种中长期激励方式。
（二）公平合理，促进发展。
激励对象应为单位核心骨干人员，单位不得面向全体员工实施中长期激励。
确保中长期激励计划实施后，既提高薪酬外部竞争力，又保证内部公平性；既在成本容纳能力范围之内，又能有效吸引稳定核心人才，促进单位健康可持续发展。
（三）成果共享，风险共担。
建立完善激励约束机制，切实维护股东利益、单位利益和激励对象利益，激励水平与岗位职责、承担风险和业绩贡献等相匹配，做到激励对象与单位共享改革发展成果，共担市场竞争风险。
（四）合法合规，公开透明。
严格遵守国家法律法规和集团公司有关规定，有序开展中长期激励工作，操作过程公开、公平、公正，坚决杜绝利益输送，防止国有资产流失。
开始稳步扎根于国企治理体系，“相较于A股全市场数据，国有控股上市公司股权激励覆盖面还存在一定差距，提升空间还很大。
”目前，国有控股上市公司股权激励的法律依据有《上市公司股权激励管理办法》《国有控股上市公司（境外）实施股权激励试行办法》《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》《关于规范国有控股上市公司实施股权激励制度有关问题的通知》等规定，2020年，《中央企业控股上市公司实施股权激励工作指引》（以下简称《指引》）发布，更是为企业提供了系统全面的政策辅导和实践指南。
《指引》用于指导中央企业、上市公司国有控股股东依法履行出资人职责，按照本指引及相关规定指导上市公司科学制定股权激励计划、规范履行决策程序，做好股权激励计划的实施管理工作。
怡安翰威特咨询公司相关专家介绍，国有上市公司股权激励方式包括股票期权、股票增值权、限制性股票三种方式。
股票期权是向员工授予的可以在一定时期内按照约定的价格（即行权价）购买一定数量公司股票的权利。
股票增值权是向员工授予的获得一定时期内一定数量公司股票市场价值增长的权利。
获发股票增值权的员工可拿到股票在发放日至行权日增值的等同价值（激励对象实际不拥有股票）。
限制性股票是向员工授予的一定数量公司股票，这些股票通常在持有或者转让方面受到一定限制；或是在投票权等某些普通股东权利方面受到一定限制。
根据A股科创板上市规则，国有企业登陆科创板的，可以参考市场实践、股价预期及企业的发展需求，探索实施科创板第二类限制性股票，即符合股权激励计划授予条件的激励对象，在满足相应获益条件后分次获得并登记的本公司股票。
根据证监会的规定，第二类限制性股票在授予阶段无须即刻出资，激励对象可等符合行权条件（包括业绩条件和服务条件等）后，再以授予价格购买。
国务院国资委表示，出台《指引》就是把国有控股上市公司实施股权激励的相关政策规定和前期中央企业开展此项工作的实践经验进行了汇总梳理，着力从微观操作层面细化对中央企业的工作指导，进而推动中央企业扩大控股上市公司实施股权激励的覆盖面，构建科学、规范的中长期激励机制，推动企业高质量发展。
