完善基层银行代理国库业务监管

对基层商业银行代理国库业务行为监管的思考作者：国家金库常德市中心支库来源：《金融经济·学术版》2011年第02期摘要：商业银行代理国库业务行为历来是国库监管的重要内容，新形势下如何对其代理行为实施更为有效的监督管理，对于确保国库资金安全，提高国库资金运行效率无疑具有重大现实意义。

本文就常德市各商业银行代理国库业务工作中存在的问题进行分析，并提出对策建议，以利代理银行能够更好的发挥其在国库运行中的重要作用。

关键词：商业银行代理国库业务监督管理问题与对策随着国库业务的发展，商业银行作为国库业务代理机构越来越多地参与到国家预算资金的收纳、拨付等环节当中，在推动财税体制改革、促进国民经济发展过程中发挥积极作用，同时的同时，对国库监管工作提出了更高的要求。

本文拟对国库代理业务发展现状、存在问题进行分析，进而提出监管对策和建议。

一、商业银行代理国库业务现状常德市商业银行主要代理了税款经收、非税收入收缴、代理国库集中支付等业务（本文不包括代理国债发行业务）。

2010年9月末，常德市代理国库业务的银行机构类别有4家国有商业银行及农业发展银行、交通银行、长沙银行、农村信用社。

代理国库业务的机构网点总计有256家，占全部银行机构网点的56.8%。

其中，4家国有商业银行所有网点均代理了国库业务，农村信用社网点由于多处于乡镇，仅有70家机构代理国库业务，占信用社全部机构数的21.3%。

此外，8家农业发展银行参与经收了少量粮食企业税款经收业务。

2008-2010年，常德市银行机构代理国库业务量取得大幅度增长。

2008年、2009年业务量笔数与上年度相比分别增长8.3%、9.1%。

二、代理业务存在的问题（一）税款划缴不规范。

划款不及时甚至延解、占压税款，是商业银行代理国库业务中出现较多的问题。

在每年的柜面监督和现场检查中，问题个数占总额的一半以上，其特点是数额小、笔数多。

主要原因是代理银行对经收业务欠重视，或监督和管理不到位，往往只注重资金对银行利益的影响，而忽视资金核算的合规性和安全性，有的银行机构延迟1-2天的情况时有发生，但故意延解、占压的情况不多。

中国人民银行关于规范商业银行、信用社代理国库相关业务使用会计科目的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2024.10.25•【文号】银发〔2024〕196号•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】尚未生效•【主题分类】会计,银行业监督管理正文中国人民银行关于规范商业银行、信用社代理国库相关业务使用会计科目的通知银发〔2024〕196号中国人民银行上海总部，各省、自治区、直辖市及计划单列市分行；国家开发银行，各政策性银行、国有商业银行，中国邮政储蓄银行，各股份制商业银行：为进一步规范商业银行、信用社代理国库相关业务行为，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国国家金库条例》、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》（中国人民银行令〔2001〕第1号发布）、《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号文印发）等法律法规和制度规定，结合业务发展需要，现就规范商业银行、信用社代理国库相关业务使用会计科目有关事项通知如下：一、本通知所称商业银行、信用社代理国库相关业务是指商业银行、信用社代理国库经收处业务、代理乡镇国库、代理支库、代理国库集中收付、代理国债发行兑付、参与国库现金管理等业务的行为。

二、商业银行、信用社代理国库经收处业务，应当在“待结算财政款项”一级会计科目下设置“国库经收处待结算财政款项”二级会计科目，用于核算商业银行、信用社作为国库经收处收纳的、待报解国库的各项预算收入（包括税收收入、非税收入、社会保险费等）。

本科目为负债类科目，收纳款项时，借记有关科目，贷记本科目；款项划缴国库时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目下可根据核算和管理需要分设各类待报解预算收入专户。

三、商业银行、信用社代理乡镇国库，其核算业务未纳入中国人民银行会计核算体系的，应当在“代理乡镇国库存款”一级会计科目下设置“乡镇地方财政库款”“乡镇财政预算专项存款”“乡镇财政预算外存款”二级会计科目，在“待结算财政款项”一级会计科目下设置“代理乡镇国库待结算财政款项”二级会计科目。

对代理支库上收后人民银行加强当地代理银行监管的思考贾永海摘要：2022年1月1日，根据人民银行兰州中心支行统一部署，人民银行甘南州中心支行上收了国家金库碌曲县代理支库，由人民银行甘南州中心支行经理。

为了进一步加强对碌曲县代理银行的监管，人民银行甘南州中心支行加强了对碌曲县代理银行代理业务柜面监督，组织开展了调研检查，调研检查发现：代理支库长期“代而不理”，对代理支库所在地代理银行业务监督缺失，人民银行上收代理支库后，应进一步强化当地代理银行监管。

一、代理支库上收前对当地代理银行的监管现状国家金库碌曲县代理支库自2001年7月起由中国农业银行碌曲县支行代理，2022年1月1日由中国人民银行甘南州中心支行上收全面经理。

在代理支库上收前，尽管《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》明确规定代理支库对当地代理银行有监管权，但由于代理支库人员不足、业务能力低等因素制约，代理支库“代而不理”，对辖内代理银行监管缺失。

碌曲县代理支库管理库甘南州中心支库由于执法检查权限不足、监管人员不足等因素制约，对代理支库辖内代理银行检查监督力度不够，监管长期处于空缺状态。

二、代理支库上收后对当地代理银行监管举措2022年，人民银行甘南州中心支行上收代理支库后，国库由代理变为经理，对所在地代理银行的监管权由甘南州中心支库全面负责，人民银行加强了当地代理银行管理，规范了代理国库业务。

一是加强柜面监督，提高非现场监管能力。

代理支库上收后，甘南州中心支库直接办理所在地国库业务，负责当地代理银行日常业务监督，通过柜面监督，可以及时监督和发现代理银行在经收业务、集中支付业务中存在缴款书审核不严、未经“待报解预算收入”专户划缴资金、集中支付业务处理不规范等问题，及时督促代理银行规范业务，提高代理工作水平。

二是开展现场调研检查，全面掌握实情，为今后加强监管制定思路。

结合柜面监督情况，2022年初，人民银行甘南州中心支行对碌曲县代理银行开展了一次全面调研检查，对当地3家代理银行代理国库业务情况进行了全面摸排。

关于严格规范代理国库业务的自查报告自查报告：关于严格规范代理国库业务为了确保代理国库业务的合规性和规范性，我们对公司的相关业务进行了自查，并向公司管理层提交了以下自查报告：一、合规性方面的自查：1. 我们在进行代理国库业务时，始终遵守相关法律法规和公司规章制度，不违反国家和行业的规定。

2. 我们组织开展了内部培训，确保员工对代理国库业务的法律法规有充分的了解和掌握，并及时更新相关知识。

3. 我们建立了完善的内部审核机制，对代理国库业务的操作进行实时监控和检查，发现问题及时纠正并进行改进。

4. 我们与国库相关部门保持密切联系，及时了解国库管理部门的新政策和规定，并及时调整我们的业务操作，确保与国家政策保持一致。

二、规范性方面的自查：1. 我们严格按照国库的业务流程和操作要求进行代理业务，确保每一步操作的准确性和规范性。

2. 我们建立了完善的业务记录和档案管理制度，确保代理国库业务的重要文件和材料的保存和归档工作有序进行。

3. 我们加强了对代理国库业务的内部监管，制定了明确的责任分工和内部审批制度，确保每一笔业务经过了相应的合规审批程序。

4. 我们建立了健全的风险控制机制，对代理国库业务的风险和潜在问题进行全面评估和管控，并制定了相应的应对措施。

三、自查发现的问题及整改情况：在自查过程中，我们发现了一些问题，并及时采取了相应的整改措施：1. 存在员工不熟悉相关法律法规和业务流程的情况，我们加强了培训和教育，提高了员工的法律意识和规范意识。

2. 某些业务文件和记录的保存和归档工作不够规范，我们进一步完善了档案管理制度，确保文件的完整性和可追溯性。

3. 发现了一些业务操作中存在的错误和疏漏，我们希望通过进一步的内部审核和监控，加强对代理国库业务的规范性管理。

我们将继续密切关注代理国库业务的合规性和规范性，进一步加强内部自查和监管工作，确保业务的健康发展和公司的合法合规运营。

浅析商业银行代理国库集中收付业务监督管理问题摘要:近年来，商业银行业务发展快速，经营范围不断扩大，在国家政策的支持下，大部分商业银行通过国库代理业务参与到了政府资金周转及预算当中。

这对地方财政资金的流动性、对地方经济发展都起到了明显的促进作用。

从实际运作的情况来看，代理的同时也存在不少的不足，主要表现有：一是商业银行为追求利润最大化，普遍存在重视代理国库业务承办资格的取得，而—旦取得国库相关业务的承办资格后，代理国库的“副业管理”现象就尤为突出；二是在日常业务管理、监督管理、人员培训及稳定性等方面均存在不少问题，如制度建设不够健全，人员岗位配置不足且调动相对频繁；履职不完整，“代”而不管现象比较突出；制度执行不到位，业务操作不规范；代理国库在业务处理过程中实施事中监督很少、隐患较多、风险较大。

尽管种种问题存在，然而，目前对商业银行代理国库该业务尚没有完善的政策和监管方案，因此该业务对于财政资金存在一定的风险、对于人民银行业务开展有一定的阻碍。

基于此，本文从分析商业银行代理国库业务所表现出的问题出发，提出应对措施。

关键词：商业银行；代理国库业务；监督管理一、商业银行代理国库集中收付业务过程中存在的问题（一）国库监督职能淡化一是国库集中收付业务方式的变化客观上弱化了支库的监督职能。

国库集中收付制度改革后，财政资金支出的方式由原来的财政出具拨款凭证、国库审核把关后拨付，调整为国库集中收付代理银行先垫付资金，预算单位先用款，再由代理支库与国库集中收付代理银行进行清算的“先支付、后清算”方式。

这一模式下，代理支库主要根据财政部门下达的额度与国库集中收付代理银行进行资金清算，对于每笔预算支出是否在年度预算内、是否合法合规、支出依据是否真实有效，代理支库则无法逐笔跟踪监督。

二是履行国库监督职能的主观能动性不足。

支库对会计凭证只履行形式上的会计监督，没有对具体业务特别是大额库款支拨、退库、更正业务是否符合财税制度、国库制度进行政策性、实质性的严格审核把关，办理预算支出、退库、更正业务的合法合规性和真实性，存在依据不充分现象。

关于严格规范代理国库业务的自查报告根据《自治区农村信用联社关于严格规范代理国库业务的通知》文件精神，我联社对照要求，以逐条逐项进行落实，对规范代理国库业务进行了全面、细致、深入的检查，现将自查情况报告如下：一、高度重视，严格规范业务操作我联社深知国库资金业务不同于一般业务，政策性、时间性很强，极其重要。

因此我联社一直对代理国库业务高度重视，并落实营业部对公柜专门专人负责。

认真做好金融服务，严格规范操作行为，以优质、高效的金融服务，赢得政府、人行、财政、等部门的充分信任，进一步提升农合机构社会形象和财政性存款市场份额。

二、严格遵守资金使用规定，确保财政资金的安全我们严格遵守国库资金使用相关规定，无违规套取国库资金；无理拒办业务；未出现预算单位账户透支情况；经办国库大额支付业务时要事先进行电话确认以确保资金安全；严格按照支付结算相关法规要求办理国库资金运转业务，保证支付结算渠道畅通，代理业务办理不成功时能及时通报财政部门和预算单位；做好财税库行横向联网工作，确保资金及时清算，出现问题及时纠正；退款能及时划转国库，无长时间在过渡账户上挂账；强化业务经办人员法规、业务培训工作，同时要保证经办机构、人员的稳定，确保服务质量。

三、认真履行国库经收职责。

1、不存在无理拒收纳税人缴纳或征收机关负责组织征收的预算收入的行为；2、在收纳预算收入时，要对缴款书内容进行认真审核，对不符合要求的缴款书应拒绝受理。

3、在受理缴款书后，能及时办理转账，不无故压票，在各联次上加盖收（转）讫业务印章的日期相同。

4、一律使用“待结算财政款项”科目下的各“待报解预算收入”专户核算经收的各项预算收入款项，不转入其他科目或账户。

5、收纳的预算收入及时在收纳当日、报解手续，不延解、占压和挪用超二日。

6、在上划预算收入前发现错误，能将缴款书退征收机关或纳税人更正后，重新办理缴纳手续。

7、纳税人缴纳小额税款，凡在农合机构开有存款账户的，遵守“能转账先转账，不能转账则用现金”的原则，不存在拒收行为。

商业银行代理国库业务监管存在的问题与对策发布时间：2021-01-22T02:15:11.474Z 来源：《中国科技人才》2021年第2期作者：朱定远[导读] 现如今，伴随着财政国库管理机制改革的持续深化，作为国库业务代理机构，商业银行逐渐参与到国家预算资金的收纳环节、拨付环节等各个环节中。

对于商业银行代理国库业务的监管，商业银行如何加强，对于代理行为如何防范，对于国库资金风险如何化解，对于代理质量如何提升，已成为新时代国库工作亟需解决及研究的问题。

朱定远中国人民银行巢湖中心支行 238000摘要：现如今，伴随着财政国库管理机制改革的持续深化，作为国库业务代理机构，商业银行逐渐参与到国家预算资金的收纳环节、拨付环节等各个环节中。

对于商业银行代理国库业务的监管，商业银行如何加强，对于代理行为如何防范，对于国库资金风险如何化解，对于代理质量如何提升，已成为新时代国库工作亟需解决及研究的问题。

关键词：商业银行；国库业务；监管问题；监管对策前言经济的飞速发展，逐渐增大商业银行中间业务比重，尤其是代理国库业务不断朝着深向与纵向发展。

但从目前中国商业银行代理国库业务发展实际情况来看，其中还存在诸多缺陷，需要进行不断优化与改进，从而增强商业银行代理国库业务的职能。

基于此，文章详细分析和研究了商业银行代理国库业务监管存在的问题与对策。

1商业银行代理国库业务监管现状 1.1国库监管方法在逐步优化国库监管方法在使用以往的现场检查及非现场检查的前提下，应用了综合评估模式，构建了综合评估指标体系，明确了综合评估方式、程序和结果应用。

全国统一的财税库银横向联网系统的有效推广，促使商业银行国库能够实时监控代理银行利用电子缴税方式办理预算收入经收业务，在第一时间发展代理银行违规占压财政资金行为，国库监管方法在逐步优化，国库监管效率在不断提升。

1.2国库监管力度在持续增强近些年，我国国库部门根据有关规定要求，对检查程序如立项审批等进行了严格执行，提升了依法行政水平。

河北省商业银行代理国库支库业务管理办法第一章总则第一条为进一步加强对商业银行代理国库支库工作管理, 规范其代理国库业务行为, 确保国库资金安全, 根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则、《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》及《国库会计管理基本规定》等法律法规制度, 制定本办法。

第二条本办法适用于河北省辖内各商业银行代理国库支库（以下简称代理支库）。

第三条代理支库接受其所在商业银行和人民银行管辖国库的双重领导, 业务处理及工作标准遵循国家相关法律法规及国库业务相关制度规定及要求。

第四条代理支库国库业务管理的主要任务是:（一）加强国库会计工作管理, 做好国库会计核算, 真实、准确、及时、完整地记录和反映预算收入、支出情况, 提高国库会计工作质量与服务水平。

（二）加强国库监督工作管理, 强化事前、事中及事后监管, 有效防范国库资金风险, 维护国库资金安全。

（三）加强国库分析工作管理, 提高国库统计分析及国库会计分析工作的准确性与及时性。

第二章岗位人员管理第五条代理支库应根据国库业务需要, 合理设置业务岗位, 并按岗位配备相应人员。

第六条代理支库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算（资金清算）记账岗、明细核算（资金清算）复核岗等。

由代理支库自身进行事后监督的, 应设事后监督岗。

岗位之间应相互制约: 记账岗和复核岗人员不得相互兼任；会计主管岗和事后监督岗人员不得参与会计账务处理。

第七条从事代理支库业务岗位人员经国库业务培训合格后方可上岗, 原则上应持有会计从业资格证书。

第八条代理支库会计主管由本部门分管会计工作的负责人或会计核算工作负责人担任。

代理支库的国库会计主管至少应当具备初级（含）以上专业技术资格, 或具有三年（含）以上的会计类业务从业经历。

第九条代理支库业务人员变更, 应至少提前五个工作日书面报告管辖国库。

第十条代理支库国库会计人员岗位变动或离岗时, 应按规定办理交接手续；未办理交接手续的, 不得离岗。

国库监管对国库业务代理机构监管问题的探讨摘要：国库业务代理机构是整个国库系统的有机组成部分，为确保国家财政预算计划执行发挥着积极作用，但也存在一定的不足。

本文将根据湖南省国库工作的实际，尝试对代理机构监管中存在的问题进行概括和分析，并提出有关措施和建议。

关键词：国库业务代理机构监管随着财政金融体制改革的不断深化，国库经收处、代理国库、集中支付代理银行更多地参与到国家资金收纳、拨付运行的全过程，它们在丰富和完善国库体系的同时，也暴露出一些问题和不足。

深入探讨对国库业务代理机构（以下简称为代理机构）监管中存在的困难，并寻找行之有效的解决措施对推动整个国库业务的发展具有十分重要的意义。

一、对代理机构监管中存在的问题近年来，湖南省分库主动探索加强国库经收处、代理国库、集中支付代理银行监管的新思路、新途径、新方法,并根据辖内实情稳步推进，取得了一定成效，但在实践过程中，我们发现仍存在一些亟待解决的问题：（一）对国库经收处监管中存在的问题1、国库经收处点多且散，导致全面检查难开展。

截止2022年，我省银行业金融机构网点共8959个，其中大部分网点都办理国库经收业务，而全省国库专职监管员只有14人，即使加上国库兼职监管员也不足100人，很难对国库经收处开展全面的现场检查。

因此，现阶段通常采用随机抽样或者根据柜面监管、人员举报提供的线索进行追踪等监管方式，选择部分经收处的部分月份账务进行检查。

检查对象和检查范围的局限性使得经收处常常抱有侥幸心理，导致税款延压、非税收入不及时划缴等问题难以得到根本解决。

2、国库经收处支付环境落后，导致实地监管难实施。

部分国库经收处支付清算环境落后，未直接或间接参与支付系统、同城票据交换，其经收的税款资金和票据需通过其他网点来中转。

一旦涉及到这些经收处的监管，就需要检查该网点和资金中转网点以及该上级行行内资金清算账户的账务，使监管难度增大。

3、国库经收处非主观违规，导致监管处罚难定性。

3随着财政国库管理制度改革的不断发展，国库集中收付业务全面开展，其运行模式多为商业银行代理的集中支付方式。

但是，随着对财政资金运行效率的要求不断提高，商业银行代理国库集中支付业务的弊端日渐突出，为此，人民银行鸡西市中心支行根据本辖区实际，对商业银行代理国库集中收付业务清算情况和监督管理方面进行了调查，对存在的问题加以剖析，并对如何进一步规范商业银行代理国库集中支付业务提出一些建议。

基本情况鸡西市从2005年开始实施国库集中支付改革，实行国库集中收付业务工作，人民银行国库部门会同财政部门共同开展了代理银行资格认证审核工作,中国银行股份有限公司鸡西分行被认定为国库集中支付业务代理行。

该行为办理集中支付业务专门设置了5个业务窗口，配备管理和业务人员7人。

该市目前统发工资通过国库单一账户系统办理。

2008年至2012年8月市中行共办理财政集中支付业务3，6笔。

当前国库集中支付业务存在的问题（一）国库集中支付法律法规体系有待完善现有国库集中支付的有关法规比较零散,没有形成统一的体系。

代理银行在办理业务时,要依据的办法规定太多,不利于经办人员熟悉和掌握业务。

（二）代理银行未严格执行零余额账户对账制度按照现行办法的规定，代理银行应于次月前三个工作日内分别向财政部门、人民银行、预算单位报送上月的财浅议如何加强商业银行代理国库集中支付业务监管■王增林敏郭鹏福/文7410政零余额账户月报及对账单和预算单位零余额对账单，核对账目。

但各家代理银行基本没有按规定向人民银行报送月报并与人民银行对账，与预算单位的对账也并不完备。

（三）财政零余额账户存在日终未清零现象代理银行在代理财政国库集中支付业务完成后，存在财政零余额账户没有清零。

例如，通过国库单一账户办理全市统发工资直接支付业务时，由于金额大，代理行担心先支付后清算会造成支付后不能按时清算垫付资金，而采取向人民银行清算后再支付清算的错误做法，导致国库资金在零余额帐户沉淀。

中国⼈民银⾏、中国银⾏业监督管理委员会关于规范农村信⽤社代理国库业务有关事项的通知⽂号：银发[2004]6号颁布⽇期：2004-01-09执⾏⽇期：2004-01-09时效性：现⾏有效效⼒级别：部门规章中国⼈民银⾏各分⾏、营业管理部、省会(⾸府)城市中⼼⽀⾏及深圳、⼤连、青岛、宁波、厦门市中⼼⽀⾏，中国银⾏业监督管理委员会各监管局：近年来，随着财政、⾦融体制改⾰的不断深⼊，农村信⽤社及其联社(以下统称信⽤社)代理基层国库业务逐年增多。

截⾄2002年底，全国共有13个县级⽀库和7421个乡(镇)国库业务由信⽤社代理，其中，乡(镇)国库的代理数量占⾦融机构代理总数的56%。

在代理国库业务中，⼤多数信⽤社能够认真执⾏各项规章制度，较好地履⾏了代理国库职责，为地⽅经济发展和预算计划的顺利实施做出了应有的贡献。

但在近期有关代理业务检查中，也发现少数信⽤社存在着⼀些问题，主要表现：⼀是会计科⽬使⽤错误。

如有些信⽤社将代理国库业务放在“委托及代理资产业务”、“委托及代理负债业务”或“活期存款”等科⽬中核算；有些信⽤社则对由县财政拨付乡(镇)政府主要⽤于发放⼯资的财政性存款，只在“财政性存款”科⽬中开⽴了“⼯资专户”进⾏核算等。

⼆是将其他业务纳⼊国库业务专⽤科⽬核算。

如有些信⽤社在“财政预算外存款”科⽬中除核算应在本科⽬反映的乡(镇)财政的预算外资⾦和⾃筹资⾦外，还把其他资⾦也纳⼊此科⽬核算。

三是信⽤社代理县级⽀库业务的会计科⽬设置和使⽤不规范。

为进⼀步规范信⽤社代理国库业务，根据《商业银⾏、信⽤社代理国库业务管理办法》(中国⼈民银⾏令[2001]第1号，以下简称《办法》)及有关信⽤社代理县、乡(镇)国库业务的规定，现通知如下：⼀、规范信⽤社代理国库业务会计科⽬的使⽤(⼀)根据信⽤社代理县级⽀库业务的需要，增设“2016财政预算专项存款”科⽬和“111待转国库存款利息”表外科⽬。

新增设的会计科⽬从⽂到之⽇起使⽤。