杜鹃虚开增值税专用发票罪一审刑事判决书

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策划 乐税网乐税网（ http://www.leshui365.com/ ）邮箱： Jiufu@leshui365.com杜鹃虚开增值税专用发票罪一审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票【案 由】刑事案由【法 院】基层法院【地 域】湖北省【裁判时间】2015-11-27【审判程序】一审【裁判单位】潜江市人民法院【文书种类】判决书

当事人信息: 公诉机关潜江市人民检察院。 被告人杜鹃。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年3月10日被抓获，次日被刑事拘留，4月2日被逮捕。现羁押于潜江市看守所。

辩护人毕尔加，湖北楚天律师事务所律师。 审理经过: 潜江市人民检察院以潜检公诉刑诉（2014）404号起诉书指控被告人杜鹃犯虚开增值税专用发票罪，于2014年12月31日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。潜江市人民检察院指派代理检察员李鸿出庭支持公诉，被告人杜鹃及辩护人毕尔加到庭参加诉讼。在审理过程中，潜江市人民检察院先后两次以本案需要补充侦查为由建议延期审理，本院均予以同意。现已审理终结。

一审请求情况: 潜江市人民检察院指控，2011年8月，被告人杜鹃和吴某某、林某某（均另案处理）共谋在潜江市借用服装公司虚开增值税专用发票，用于抵扣税款。按照三人事先的商议，杜鹃先后将原潜江市张金镇高桥村服装加工厂注册成立为潜江市衣恋圆服饰有限公司（以下简称衣恋圆公司），将潜江市富利达制衣有限公司（以下简称富利达公司）变更公司法定代表人为杜鹃，并获取两家公司的一般纳税人资格。

乐税网（ http://www.leshui365.com/ ）邮箱： Jiufu@leshui365.com 在2011年12月至2012年12月期间，被告人杜鹃凭借两家公司的资质，在没有发生真实货物购销的情况下，接受各纺织公司虚开的增值税专用发票。其中，衣恋圆公司接受分宜县富源纺织品有限公司、阜阳世杰纺织品有限公司、阜阳市亚宇纺织品有限公司、南京宏棉纺织有限公司、濮阳市兴达纺织有限公司、莘县盛丰纺织有限公司、永新县龙盛纺织品制造有限公司、芷江侗族自治县安顺纺织有限公司等虚开的增值税专用发票共计133份，涉及金额人民币（以下币种均为人民币）13751514.38元，税额2337757.62元，并在潜江市国家税务局办理抵扣税款；富利达公司接受安徽省鸿发棉业有限责任公司、分宜县富源纺织品有限公司、阜阳市宏茂纺织有限公司、永新县龙盛纺织品制造有限公司、涿州市兴业秀山纺织品有限公司、芷江侗族自治县安顺纺织有限公司等虚开的增值税专用发票共计92份，涉及金额9962910.22元，税额1693694.78元，并在潜江市国家税务局办理抵扣税款。公诉机关就上述指控的事实向法庭提交了相关证据。公诉机关认为，被告人杜鹃的行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉人李鸿在法庭上发表了被告人杜鹃与他人构成共同犯罪，不宜区分主从犯的公诉意见。公诉机关要求依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定对被告人杜鹃予以判处。

一审答辩情况: 被告人杜鹃辩称其在虚开增值税专用发票共同犯罪中系从犯。 辩护人毕尔加辩称，被告人杜鹃在虚开增值税专用发票共同犯罪中系从犯，且有自首情节，并积极补缴税款，依法可以从轻处罚。辩护人毕尔加向法庭提交了潜江市国家税务局稽查局出具的调查处理情况说明、财务凭证。

本院查明: 经审理查明： 2011年8月，被告人杜鹃和吴某某、林某某（均另案处理）共谋在潜江市借用服装公司资质虚开增值税专用发票，用于抵扣税款。按照三人事先的商议，杜鹃先后将原潜江市张金镇高桥村红星制衣厂注册成立为衣恋圆公司，将富利达公司法定代表人变更为杜鹃，并获取两家公司的一般纳税人资格。

2012年1月至2012年12月期间，被告人杜鹃凭借两家公司的资质，在没有发生真实货物购销的情况下，接受各纺织公司虚开的增值税专用发票。其中，衣恋圆公司接受永新县龙盛纺织品制造有限公司、濮阳市兴达纺织有限公司、南京宏棉纺织有限公司、莘县盛丰纺织有限公司、阜阳市宏茂纺织有限公司、阜阳世杰纺织品有限公司、阜阳市亚宇纺织品有限公司、分宜县富源纺织品有限公司、芷江侗族自治县安顺纺织有限公司虚开的增值税专用发票共计133份，涉及金额13751514.38元，税额2337757.62元，并在潜江市国家税务局办理抵扣税额2337757.62元；富利达公司接受永新县龙盛纺织品制造有限公司、阜阳市宏茂纺织有

乐税网（ http://www.leshui365.com/ ）邮箱： Jiufu@leshui365.com限公司、涿州市兴业秀山纺织品有限公司、分宜县富源纺织品有限公司、安徽省鸿发棉业有限责任公司、芷江侗族自治县安顺纺织有限公司等虚开的增值税专用发票共计92份，涉及金额9962910.22元，税额1693694.78元，并在潜江市国家税务局办理抵扣税额1693694.78元。

2012年11月，衣恋圆公司、富利达公司分别接受芷江侗族自治县安顺纺织有限公司虚开增值税专用发票1份、2份，并凭上述虚开的增值税专用发票在潜江市国家税务局申报抵扣进项税额，且造成公司少缴企业所得税。2014年3月24日，潜江市国家税务局对衣恋圆公司、富利达公司分别下达相应的税务处理决定书。被告人杜鹃等人按照该决定书补缴税款、罚款及滞纳金共计1278924.31元。

2014年3月10日，潜江市公安局经济犯罪侦查支队电话通知被告人杜鹃到该支队接受调查，杜鹃即到该支队，并如实供述了其虚开增值税专用发票的上述事实。

上述事实，有控辩双方提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明： 1、证人吴某某的证言证明，2011年，吴某某、林某某、杜鹃三人商量通过虚开增值税专用发票骗取国家税款，由杜鹃回潜江市成立服装厂，成立后，由林某某联系织布厂和外贸公司及出资，林某某先将资金打给杜鹃的服装厂，再由杜鹃打给织布厂，织布厂将资金回流至林某某。之后，杜鹃回到潜江市，吴某某给其启动资金，由杜鹃收购服装厂，办理相关证照。后吴某某安排王某某去服装厂内担任会计，负责做账及按照林某某邮寄过来的外贸公司合同、进项增值税专用发票进行虚开增值税专用发票。杜鹃的服装厂与织布厂、外贸公司签订的合同为虚假合同，资金流转的目的是为了制造交易的假象。

2、证人肖某某、宋某某的证言证明，宋某某与其妻肖某某原在潜江市张金镇开办红星制衣厂。2011年底，杜鹃找到宋某某、肖某某，提出将红星制衣厂改名为衣恋圆公司，并申请为一般纳税人，宋某某担任法定代表人，将公司资质借给杜鹃使用，杜鹃每年支付一定费用。宋某某、肖某某表示同意，并去工商、税务部门办理了相关手续，杜鹃将办好的营业执照、税务登记证、税控机、金税卡、发票领购簿及公司公章、财务章、发票章等拿走保管，并表示拿去接单开票。杜鹃没有使用过公司的厂房。公司的生产由肖某某接单组织，且都是纯来料加工，不需要购买材料，也不需要对方为自己开票，亦未开具过增值税专用发票。

3、证人陈某的证言证明，陈某系衣恋圆公司的工人。工人工资发放、车间管理、仓库管理等工作均由肖某某负责。

4、证人丁某某、郑某某的证言证明，丁某某原系富利达公司法定代表人。2012年1月，杜鹃找到丁某某提出将富利达公司的法定代表人变更为杜鹃，然后借用公司资质，杜鹃

乐税网（ http://www.leshui365.com/ ）邮箱： Jiufu@leshui365.com支付相应费用，丁某某表示同意，并进行了相应变更。公司的税控机、金税卡、发票领购簿、公司公章、财务章、发票章等均有杜鹃保管，公司的生产仍由丁某某接单组织，且都是纯来料加工，不需要对方为自己开票，亦未开具过增值税专用发票。

5、证人王某某的证言证明，王某某系富利达公司与衣恋圆公司的会计，负责给公司做账、开具增值税专用发票和报税。

6、衣恋圆公司的工商登记注册材料、企业法人营业执照、衣恋圆公司的税务登记表、增值税一般纳税人申请认定等证明，衣恋圆公司于2011年9月23日成立，2011年12月1日被认定为增值税一般纳税人，法定代表人为宋某某。

7、富利达公司的工商登记注册材料、企业法人营业执照、富利达公司税务登记表等证明，富利达公司于2009年8月21日成立，丁某某为公司法定代表人，该公司为增值税一般纳税人。2012年2月24日，公司的法定代表人登记变更为杜鹃，王某某为公司监事。

8、公安机关从潜江市国家税务局稽查局调取的衣恋圆公司2012年进项资金明细汇总、衣恋圆公司2012年进项发票汇总、进项发票复印件、增值税纳税申报表、认证结果通知书及清单证明，2012年，衣恋圆公司接受永新县龙盛纺织品制造有限公司、濮阳市兴达纺织有限公司、南京宏棉纺织有限公司、莘县盛丰纺织有限公司、阜阳市宏茂纺织有限公司、阜阳世杰纺织品有限公司、阜阳市亚宇纺织品有限公司、分宜县富源纺织品有限公司、芷江侗族自治县安顺纺织有限公司虚开的增值税专用发票共计133份，金额共计13751514.38元，税额共计2337757.62元。上述衣恋圆公司接受的增值税专用发票已报送潜江市国家税务局进行税额抵扣。

9、公安机关从潜江市国家税务局稽查局调取的富利达公司2012年进项资金明细汇总、富利达公司2012年进项发票明细汇总、进项发票复印件、增值税纳税申报表、认证结果通知书及清单证明，2012年，富利达公司接受永新县龙盛纺织品制造有限公司、阜阳市宏茂纺织有限公司、涿州市兴业秀山纺织品有限公司、分宜县富源纺织品有限公司、安徽省鸿发棉业有限责任公司、芷江侗族自治县安顺纺织有限公司等虚开增值税专用发票共计92份，金额共计9962910.22元，税额共计1693694.78元。上述富利达公司接受的增值税专用发票已报送潜江市国家税务局进行税额抵扣。

10、衣恋圆公司账号1730020104001XXXX、富利达公司账号1730020104000XXXX的交易明细证明，衣恋圆公司与永新县龙盛纺织品制造有限公司、濮阳市兴达纺织有限公司、南京宏棉纺织有限公司、莘县盛丰纺织有限公司、阜阳市宏茂纺织有限公司、阜阳世杰纺织品有限公司、分宜县富源纺织品有限公司、阜阳市亚宇纺织品有限公司、芷江侗族自治县安顺纺织有限公司之间存在资金往来；富利达公司与永新县龙盛纺织品制造有限公司、阜阳市宏茂纺织有限公司、涿州市兴业秀山纺织品有限公司、分宜县富源纺织品有限公司、安徽省鸿发棉业有限责任公司、芷江侗族自治县安顺纺织有限公司之间存在资金往来。

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