关于我国改善经济性重复征税问题的现状及展望

财政税收工作存在的问题及深化改革建议财政税收是国家财政收入的重要来源，同时也是国家宏观调控的重要手段。

由于税收制度的不完善，税收征管的不规范等原因，财政税收工作存在着诸多问题，如逃税漏税现象严重、税收征管成本高、税收体制不完善等。

深化改革、完善税收制度、提升税收征管水平是当前财政税收工作亟待解决的问题。

下文将从几个方面对财政税收工作存在的问题及深化改革建议进行分析。

一、存在的问题1.逃税漏税现象严重近年来，随着市场经济的发展和税收政策的不断调整，部分纳税人为谋取私利，采取各种手段逃避纳税，导致逃税漏税现象严重。

一方面是部分企业通过虚假合同、假贷款、漏报销售额等方式规避税款；另一方面是个体户、自由职业者往往存在不申报或少申报收入的情况。

2.税收征管成本高当前我国税收征管存在着许多问题，例如人力成本高、信息技术滞后、监管手段不全面等。

高成本的税收征管也给企业和个人造成了较大的负担，同时也对税收的征收和管理产生了较大的制约。

3.税收体制不完善我国税收体制存在着部门重叠、税种繁杂、征管分散等问题，这不仅给纳税人带来了不便，也增加了税收征管的难度。

而且税收征收部门之间存在信息共享不畅、执法不统一等问题，税收管理存在一定的漏洞。

二、深化改革建议1.加强税收征管力度针对逃税漏税现象严重的问题，应加强税收征管力度。

首先应加大对纳税人的监管力度，加强对有偷漏税行为的企业和个人的稽查力度，严厉打击逃税行为；同时应进一步规范税收征管程序，提高征管的效率和透明度，减少纳税人的申报成本。

应借助先进的信息技术手段，提高税务机关的信息化水平，实现对纳税人的全面监管，提高征管的覆盖面和有效性。

2.简化税收体制针对税收体制不完善的问题，应进一步简化税收体制，减少税种和税目，简化税收征收的程序。

还应加强各税收征管部门之间的信息共享和执法统一，实现税收管理的整合。

这样，不仅可以为纳税人减轻税收负担，也可以提高税收征管效率，减少税收征管成本。

我国现行税制中的重复征税现象及其政策建议摘要：我国2004年以来实行的新一轮税制改革，在一定程度上减轻了重复征税，但是重复征税现象仍然存在，特别是在公司利润、股息红利及捐赠方面重复征收的所得税，以及中间环节免税、混合销售等重复征收的增值税的存在。

重复征税违背了公平与效率原则，加大了企业财务风险，降低了社会资金利用率。

为避免重复征税，所得税方面要对股息红利实行免税，实行“国内税收饶让”原则；增值税方面要简化税率，营业税改征增值税，调整小规模纳税人体系。

关键词：重复征税；税收负担；税制改革中图分类号：f812 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2102）35-0091-02我国现行的税制结构模式是1994年工商税制改革的基础上形成的。

而1994年税制改革是以1993年宏观经济紧缩政策为背景设计的，从制度设计上没有充分考虑重复征税对经济运行的影响。

随着我国社会、经济和其他方面的迅速发展，税收的国际、国内环境都发生了很大变化。

虽然自2004年开始我国又启动了新一轮的税制改革，取消了农业税，在统一内外资企业所得税的同时降低了企业所得税的税率，增值税也由生产型转型为消费型，个人所得税中工资、薪金所得扣除额标准也逐步提高到了3 500元，这些新的改革措施在一定程度上减轻了纳税人的负担，减轻了重复征税，但是仍然没有从根本上解决重复征税问题。

如何解决重复征税，是我国当前新一轮税制改革亟待解决的一重大课题。

本文主要针对所得税、增值税的重复征税问题，分析重复征税的危害，同时提出避免重复征税的政策建议。

一、我国现行税制中的重复征税现象我国现行税制中的重复征税现象十分突出。

下面以所得税和增值税为例，具体分析重复征税的现象。

（一）所得税方面的重复征税1.对已分配利润的重复征税我国现行的《企业所得税法》和《个人所得税法》在税收的安排上，不考虑企业所得税与个人所得税的重复征税关系，分别单独设置征收，也不相互提供抵扣。

国 消 除经 济 性 重 复 征 税 的 典 型做 法 的基 础 上 ， 析 我 国所得 税 法 中关 于 消 除 经 济 性 重 复 征 税 的 现 行 政 策 及 存 在 分
的 问题 ， 出 了相 应 的 政 策 建议 。 提
【 关键词】 司所得税 ； 复征税 ；间接抵免 公 重 【 中图分类 号】 ８０ Ｆ １ 【 文献标识码 】 Ａ 【 文章编号 】６４— ３ ２ ２０ ） ３— ０ ８— ４ １７ ２６ （０９ ０ ００ ０
税 的局部一 体化 。 目前各 国有 关 消 除 国 内经 济性 重 复 征税 的做 法 主要有 以下 三种 ： １ 归属 抵免 制 。 即企 业按 一 （）
ｌ 世 界 各 国 消 除经 济性 重 复征 税 的 典 型
做 法
定规 则将 已纳 的企业 所得 税归 属到分 配 的股 息 中 ， 在 股东 就其股 息所得 纳税 时 ， 以用 归属 到 的税 收 可
期 占统 治地位 ， 、 、 、 英 法 德 意都 采 用 这 一 税 制 。优
点 是公 司税首 先 全 额课 征 ， 有利 于税 收 管 理 ， 制 控
上 ， 按 照公 司税和个 人所 得税是 否一 体化及 一体 …
税源 。 归集抵 免 的 幅度 比较 灵 活 ， 且 不受 公 司利 而
收 稿 日期 ：０ ９— ４—２ ２０ ０ １
许春 淑 ，刘添 翼
（ 天津商业 大学 经济学 院 ， 天津 ３０ ３ ） ０ １４
【 摘
要】 了鼓励 本 国企业之 间以及 企业 的跨 国投 资， 界各 国都通过 制定不 同的税收优 惠政策 ， 为 世 对本 国的投
资活动进行鼓励 、 促进 。其 中， 消除经济性 重复征 税是税 收优 惠政 策的重要 内容之一 。本文在 简要评 介世界 各

简述缓解国际重复征税的方法随着全球经济一体化的进程加快，国际贸易日益频繁，很多企业和个人在国际交易中面临着重复征税的困扰。

重复征税不仅增加了交易的成本，还会对跨国经济合作产生不利影响。

因此，寻求缓解国际重复征税的方法变得尤为重要。

建立国际税收协议是缓解重复征税的重要手段之一。

国际税收协议可以通过双边或多边协商的方式，解决不同国家之间的税收冲突和重复征税问题。

例如，许多国家之间签订了避免双重征税协定，规定了税收的分配原则和纳税义务的确定方法，从而避免了同一收入被多次征税的情况。

推进税收信息交换和合作也是缓解国际重复征税的有效途径。

通过加强国际税收信息的共享和交流，各国可以更加全面地了解纳税人的财务状况和交易情况，有效避免重复征税的问题。

为此，国际间可以建立税收信息交换机制，加强税务机构之间的合作和沟通，共同打击税收避税和逃税行为。

第三，建立统一的国际税收规则和标准也是解决重复征税问题的重要途径。

当前，不同国家对于税收的规定和标准存在较大差异，这给企业和个人在国际交易中造成了困扰。

因此，国际社会可以加强合作，制定统一的税收规则和标准，避免在不同国家之间出现重复征税的情况。

加强税务机构之间的协调和合作也是缓解国际重复征税的重要措施。

各国税务机构可以加强信息共享，互相通报涉税信息，协调处理跨国纳税人的税务事务，减少重复征税的发生。

同时，加强对税务人员的培训和交流，提高税务管理水平和能力，也能有效减少重复征税的问题。

借助科技手段也可以有效缓解国际重复征税的问题。

随着信息技术的发展，利用大数据、人工智能等技术手段可以更好地实现税收数据的管理和分析，减少纳税人的重复申报和重复征税的情况。

同时，利用区块链等技术手段可以确保税收信息的安全和可信，防止重复征税的问题。

缓解国际重复征税的方法包括建立国际税收协议、推进税收信息交换和合作、建立统一的国际税收规则和标准、加强税务机构之间的协调和合作，以及借助科技手段等。

这些方法的实施将有助于降低企业和个人的税收负担，促进国际经济合作的顺利进行。