高校科研经费管理审计

ＡＵＤＩＴＰＥＲＳＰＥＣＴＩＶＥ审计观察·综合（上）2009年第1期高校科研经费审计问题及其对策浅析南通大学汤靖随着国家经济体制改革的深入，高校科研与经济建设的联系不断加强，高校承担的科研任务日益增多，资金来源渠道多样，经费总额年年上升。

据相关数据显示，2007年科研经费支出已占高校年支出总数的30%以上，但与之相配套的管理办法却未完善，经费的使用缺乏有效的管理。

因此，找准高校科研经费审计的重点，真正达到通过审计，激发广大教师的科研积极性，提高科研资金使用效益，提升高校科研水平有着十分重大的意义。

一、高校科研经费审计的问题目前，高校科研经费内部审计监督工作的开展力度与形势发展的要求相距甚远，如何找准科研经费审计重点，对症下药，在具体实施中还存在一定的困难，具体如下：（一）“课题制”管理模式的隐忧由于当前科研课题的数量及经费额度已成为衡量高校科研实力和学术水平的重要依据,某种程度上决定着高校的“排名”，也是高校创收的重要来源之一。

因此，为刺激教师争取项目的积极性，许多高校都将争取到的科研经费实行高比例的资金配比，同时也导致了对其预算及使用情况的疏于监管。

甚至有观点认为，科研经费是教师自己争取来的，项目负责人花自己的钱，其他人无权过问，且持这种观点的人不在少数，甚至部分领导也对此给予认同。

（二）经费开支合理与否的界定一方面，用科研经费购买的物品、材料究竟是否真正用于科研项目无法界定，如购买手提电脑、微波炉、冰箱等，既可以用于居家生活，也可以在科研攻坚阶段，为教师在科研场所日以继夜地工作提供便利；另一方面，用课题科研经费购买的仪器设备是否真正服务于该课题，由于科研项目涉及相关专业领域的深层次知识，而目前高校内部审计人员缺乏与科研专业领域的长效沟通机制,审计人员对一些专业设备、材料及管理费用的支出是否合理无法做出职业判断。

（三）效益型评价指标的缺乏科研经费效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益三方面。

科研经费结题审计基准日【原创实用版】目录一、科研经费结题审计基准日的概念二、科研经费结题审计基准日的重要性三、科研经费结题审计基准日的相关规定四、科研经费结题审计基准日的注意事项五、结语正文一、科研经费结题审计基准日的概念科研经费结题审计基准日，是指在科研项目结题时，对项目经费使用情况进行审计的截止日期。

在这一天，科研项目负责人需要将项目经费的使用情况进行汇总，并提交给审计部门进行审查。

科研经费结题审计基准日对于科研项目来说具有重要的意义，它是保证科研经费合理使用、规范科研经费支出的重要环节。

二、科研经费结题审计基准日的重要性科研经费结题审计基准日对于科研项目的顺利完成和科研经费的合理使用具有重要的意义。

首先，通过对科研经费的审计，可以确保科研经费的使用符合相关规定，防止科研经费的滥用和浪费。

其次，科研经费结题审计基准日有助于科研项目负责人对经费使用情况进行自我审查，及时发现和纠正经费使用中的问题。

最后，科研经费结题审计基准日为科研项目提供了一个重要的时间节点，有利于科研项目进度的管理和监督。

三、科研经费结题审计基准日的相关规定根据《中华人民共和国审计法》和《科研项目经费管理办法》等相关法规，科研经费结题审计基准日有以下相关规定：1.科研项目结题时，项目负责人应按照规定时间将经费使用情况报送审计部门进行审计。

2.审计部门应在收到审计材料后的 30 个工作日内完成审计，并出具审计报告。

3.项目负责人应根据审计报告对经费使用情况进行整改，并将整改情况报送审计部门。

4.审计部门应对整改情况进行跟踪监督，确保科研经费的合理使用。

四、科研经费结题审计基准日的注意事项在科研经费结题审计基准日到来之际，项目负责人应注意以下几点：1.提前了解审计相关规定，确保经费使用符合规定。

2.及时整理经费使用情况，确保审计材料完整、准确。

3.积极配合审计部门进行审计，对审计中发现的问题要认真对待，及时整改。

4.关注审计报告的反馈，按照要求进行整改，并及时向审计部门报告整改情况。

分析科研项目经费审计中的问题及对策科研项目经费审计是保障科研经费使用合理、规范、透明的重要手段，通过对科研项目经费的审计检查，可以发现存在的问题，保障科研项目的经费使用合理有效，促进科研项目的顺利实施。

在实际的科研项目经费审计中，也存在着一些问题，影响了审计工作的效果和科研项目的规范执行。

本文将分析科研项目经费审计中存在的问题，并提出相应的对策，以期推进科研项目经费使用的规范和透明。

一、问题分析1.审计监管缺位在实际的科研项目经费审计中，审计监管缺位是一个比较突出的问题。

一方面，一些科研项目的经费使用存在滥用、浪费等问题，但由于审计监管不到位，这些问题往往得不到有效的监管和纠正。

一些科研项目可能存在审计机构与科研单位之间的勾结，导致审计工作失去客观性和公正性，审计结果不能反映实际情况，严重影响了审计工作的效果和科研项目的规范执行。

2.审计方法不规范在科研项目经费审计中，一些审计方法存在不规范的情况。

审计机构在审计过程中可能存在审计标准不统一、数据分析方法不科学等问题，导致审计结果不准确、不客观。

一些审计人员在实际操作中可能存在主观臆断、片面性等问题，严重影响了审计工作的公正性和科学性。

3.审计人员素质不高科研项目经费审计涉及到专业知识和业务技能，对审计人员的素质要求比较高。

在实际的审计工作中，一些审计人员可能存在专业知识不扎实、经验不丰富等问题，导致审计工作的质量无法得到保障，审计结果的准确性和客观性不高，影响了审计工作的效果和科研项目的规范执行。

二、对策建议1.加强审计监管为了解决科研项目经费审计中审计监管不到位的问题，应当加强对审计工作的监管力度。

一方面，建立健全科研项目经费审计的监管机制，明确审计工作的权责，加强对审计机构和审计人员的监督管理，确保审计工作的客观性和公正性。

建立科研项目经费使用情况的信息公开制度，加强对科研项目经费使用情况的公开监督，推动科研单位依法合规使用经费，提高经费使用的透明度和规范性。

高校科研经费管理审计初探作者：谭红梅张经鹏来源：《财会通讯》2009年第01期科研经费是保证科研工作顺利实施的最基本条件之一，科研经费管理是科研管理工作的一个重要环节，也是高校财务管理的重要内容。

如何科学、规范地使用有限的科研经费，提高科研经费的使用效益，直接影响着科研质量、科研水平和科研人员的积极性以及高校科研事业的发展。

笔者针对高校科研经费管理的现状，就如何加强科研经费管理审计进行了初步探析和研究。

一、高校科研经费管理现状(一)科研经费来源的多元化造成了管理与核算的复杂性高校科研经费的来源渠道主要有三方面：一是教育主管部门及各行业主管部门下拨的纵向科研经费，各主管部门都制定了科研经费的专门管理办法；二是学校与社会其他部门及企业进行科研合作、科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费，由于项目合作的内容不同，对经费的核算也有不同的要求；三是高校自筹的配套科研经费。

由于科研经费来源渠道的多元化，而科研经费的提供部门对经费的使用要求没有一个统一明确的规定，各类科研项目有不同的使用要求，这就带来了科研经费管理及核算的特殊性和复杂性，科研经费管理必须按资金来源及科研项目独立设账，分项管理，内容的日益复杂加大了经费管理及监督的难度。

(二)科研经费的财务管理制度有待完善与落实“课题制”科研经费管理模式目前在高校普遍推行，项目负责人负责对课题的立项、组织经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果进行全程管理。

由于有的高校对科研工作的管理较关注通过上项目来争取经费，而对科研经费的使用情况及效益性没有给予足够的重视；有的是财务管理制度不健全；有的是对已有的财务管理制度执行不严格，或缺乏规范有效的监督手段，从而致使学校在科研经费管理方面出现了问题，不同程度地影响了科研工作的开展和科研效益的提高。

一些高校为了鼓励教职工参加科研的积极性，在科研经费的管理政策上一般都比较宽松，针对报销制度的缺陷，有些科研人员没有合理使用有限的科研经费，甚至将其用于个人及家庭开支的单据以科研经费的名义报账。

科研经费管理审计规定第一章总则第一条为规范单位科研经费管理审计工作，根据《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财〔2012〕7号）和《教育部关于加强直属高等单位内部审计工作的意见》（教财〔2015〕2号）的有关规定，结合单位实际，制定本办法。

第二条科研经费管理审计旨在完善科研经费管控机制，督促落实管理责任，提高科研经费使用效益，保障单位事业健康、有序发展。

第三条本办法所称科研经费，是指应纳入单位财务管理的全部科研经费，包括科研经费拨款（纵向科研经费）和科研事业收入（横向科研经费）。

第四条本办法所称的科研经费管理审计是指单位依据国家和上级部门有关规定和要求，对单位科研经费的预决算管理、内部管理控制环节及经费使用情况进行的监督和评价。

第二章审计内容第五条科研经费管理审计的主要内容包括科研经费管理的内部控制、科研经费预算管理与执行、科研经费使用、科研经费管理责任等。

第六条科研经费管理的内部控制审计。

重点审计科研项目申报、评审、立项、执行、验收等环节内部控制设计和执行的健全性和有效性等。

第七条科研经费预算管理与执行审计。

重点审计预算评审、收支预算调整及预算执行是否真实、准确，项目决算是否按照预算执行。

第八条科研经费使用审计。

重点审计外协经费划拨、劳务费发放、资金支付审签、结余经费使用及结题结账等科研经费支出中关键环节的真实性、合规性和效益性。

第九条科研经费管理责任审计。

重点关注校内各级单位管理责任是否落实，注重区分项目负责人的直接责任、院系的监管责任、校内相关部门的管理责任等。

第三章审计组织第十条科研经费管理审计由审计处按照国家有关规定和主管部门指导意见在校长领导下组织实施，单位相关管理部门、学院和项目负责人应予以支持、配合。

第十一条科研经费管理审计原则上实行计划管理，由科研处提出年度科研经费管理审计的初步建议，审计处会同监察处、财务处、科研处等相关部门共同研究讨论初步建议，提出年度科研经费管理审计计划草案，由审计处报主管校领导批准后纳入年度审计工作计划并组织实施。

民办高校科研经费管理制度一、总则为规范民办高校科研经费使用，提高科研经费使用效益，保障科研活动的顺利进行，特制定本制度。

二、科研经费的来源1. 民办高校科研经费的来源包括政府专项科研经费、企业委托科研经费、社会捐赠经费等。

2. 科研项目的经费来源应当与项目的性质和内容相适应，确保经费的合理使用。

三、科研经费的管理机构1. 民办高校科研经费的管理机构包括校领导、科研管理部门、财务部门等。

2. 校领导应当对科研经费的使用负最终责任，确保科研经费的合法合规使用。

3. 科研管理部门负责对科研项目的经费进行管理和监督，确保项目的经费使用符合相关规定。

4. 财务部门负责对科研经费的发放、使用和结余等进行监督和管理。

五、科研经费的管理1. 对于获得的各类科研经费，民办高校应当建立科研经费专项账户，确保经费的安全和专款专用。

2. 科研经费的使用应当遵循科研项目的合同约定和项目预算，确保经费的合理使用。

3. 科研经费的使用应当按照程序进行，经过审批程序后方可使用。

4. 科研经费的使用应当按照预算和项目计划进行，不得私自挪用或挥霍。

5. 科研经费的使用应当进行定期清理和公开，确保经费使用记录的真实和可查。

六、科研经费使用的管理1. 科研经费可以用于项目组成员的工资、购买实验器材、参加学术会议、发表论文、出版专著等科研活动。

2. 项目组成员应当严格按照科研经费使用规定进行资金支出，不得私自占用或挥霍经费。

3. 科研经费使用的结余部分应当按规定进行结算和退还，不得私自挪用或挥霍。

4. 科研经费使用的管理应当遵循财务制度和相关规定，确保经费的合理使用和保障项目的顺利进行。

七、科研经费的监督1. 民办高校应当建立健全科研经费的监督机制，对科研经费使用进行监督和审计。

2. 监督部门可以委托专业机构对科研经费的使用进行审计，发现问题及时处理。

3. 对于违规使用科研经费的单位和个人应当进行严肃处理，对经济损失的单位和个人要追究监督责任。

理工大学科研经费审计暂行办法第一章总则第一条为加强和规范学校科研经费审计工作，保证科研经费使用的真实性、合理性和有效性，提高科研经费使用效益，根据和学校有关科研经费管理办法，结合实际情况，制定本办法。

第二条本办法所称科研经费审计是指学校审计处依据有关法律法规、科研项目经费管理制度以及学校关于科研项目经费管理相关办法对我校各类科研经费的管理、使用及其效益等情况进行的监督和评价。

第三条凡纳入我校科研管理的各级各类科研项目均属于科研经费审计范围。

第四条科研项目审计工作由审计处负责，科技处、财务处、资产处、学科办等相关部门共同配合完成。

审计处对科研项目经费管理和使用情况实施审计，提供审计报告。

第二章审计类型第五条科研经费审计类型：（一）科研经费决算审签。

按照科研经费管理的相关规定，必须经学校审计处审签后方能上报科研经费财务决算的审计项目，审计处对决算资料进行审计，签署审计意见。

（二）学校自主安排的科研经费审计。

根据上级有关政策及学校科研经费使用情况，按照审计工作计划，审计处对科研项目进行抽查审计，对重大、重点项目进行跟踪审计，出具内部审计报告。

（三）委托社会中介机构实施的科研经费审计。

科研项目在结题验收之前，按照经费主管部门的要求，需要委托社会中介机构对将要进行结题验收项目的科研经费使用情况进行审计，并出具审计报告。

第三章审计内容第六条科研经费审计的主要内容：（一）科研经费决算审签内容：1．财务决算的编制是否符合相关规定，数字是否真实、完整、准确，是否真实反映科研经费预算执行情况；2．经费开支是否符合相关科研经费管理的政策要求及学校科研经费管理的有关规定；3.使用科研经费进行的采购项目是否符合采购的有关规定；4．有无弄虚作假、截留、挤占、虚列支出、以领代报及挪用科研经费等违规违纪的行为；（二）学校自主安排或委托社会中介机构的科研经费审计内容：1．科研项目经费是否纳入财务部门集中核算，是否独立建帐、专款专用、经费开支审批程序和手续是否完备；2．科研项目经费拨款、配套经费、自筹经费等各资金到位情况；3．科研经费支出是否符合预算的范围和标准，有无弄虚作假、截留、挤占、挪用科研经费等违反财经纪律的行为，重点审查各项开支的真实性、合法性和准确性；4．科研经费采购项目以及维修、改变支出等是否符合采购规定、资产管理规定和经费开支要求；5．经费决算的编制是否符合的有关规定，数据是否真实、准确、完整；6.科研管理费的提取和使用是否符合有关文件规定；7.是否存在科研经费结题不结账或不及时结题，导致科研经费沉淀闲置，长期挂账，使用效益偏低的问题；8.其他需要审计的事项。

科研经费审计方案1. 简介科研经费审计是保证科研经费使用的合规性和有效性的重要环节。

科研经费的审计工作主要包括经费使用情况的调查、核对科研经费收支的准确性、合理性和合规性，以及对科研经费使用的效果进行评估等内容。

科研经费审计方案的制定，对于保证科研经费的安全、高效和合规使用具有重要意义。

本文档旨在提供一套科研经费审计方案，以辅助科研单位和相关人员进行科研经费的审计工作，确保科研经费的使用符合相关法规和规章制度。

2. 审计目标科研经费审计的目标是确保科研经费的合规使用和有效管理，减少经费浪费和滥用现象，提高科研经费使用效能。

具体审计目标包括：•检查科研经费的使用方式和流程是否符合相关法规和规章制度；•核实科研经费的支出是否真实、准确；•评估科研经费的使用效果和资金利用率；•发现和防范科研经费的风险问题。

3. 审计内容科研经费审计主要包括以下内容：3.1 经费使用情况的调查审计人员将对科研经费的使用情况进行详细了解和调查，包括经费使用的范围、流程和方式等。

着重关注科研经费的支出是否合理、符合科研项目的需求，并核对相关支出凭证和报销材料的真实性。

3.2 经费收支的准确性和合规性核对审计人员将核对科研经费收支的准确性和合规性，包括经费使用记录、报销凭证和财务账目的核对。

核对的重点内容包括经费使用的时间、金额、款项来源和去向等。

3.3 科研经费使用效果的评估审计人员将对科研经费的使用效果进行评估，包括科研成果的产出情况、经费使用的效率和资金利用率等。

评估的方法可以包括问卷调查、访谈等。

3.4 风险问题的发现和防范审计人员将对科研经费使用中存在的风险问题进行发现和防范工作。

重点关注科研经费的滥用、浪费、侵占等问题，并提出相应的防控措施。

4. 审计程序科研经费审计的程序包括以下几个阶段：4.1 规划阶段制定科研经费审计的目标、方法和时间安排，确定审计人员的职责和权限，明确审计工作的组织和管理方式。

4.2 调查阶段对科研经费的使用情况进行调查，了解科研经费的使用范围、方式和流程，并核对相关的支出凭证和报销材料。