中级经济师财政和会计复习资料

1 / 64 第二部分 财政 第十章 公共物品与财政职能 一、公共物品及其特征 【考点精讲】 （一） 公共物品的特征 （二） 公共物品的融资 二、公共财政的基本职能 【考试内容】掌握公共财政各项职能的含义及实现职能的机制和手段。 【考点精讲】 在社会主义市场经济条件下，公共财政职能主要有：资源配置、收入分配、经济稳定和发展职能。 （一）资源配置职能——实现资源的优化配置 1.资源配置职能的含义 通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。 2.公共财政配置资源的范围 公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大小。主要是市场配置无效而又为社会公共需要的公共物品和服务。 在市场经济条件下，财政配置的范围包括： （1）满足政府执行职能的需要； （2）市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的支出； （3）对社会资源配置的引导支出。 3.公共财政配置社会资源的机制和手段 （1）根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置； （2）优化财政支出结构； （3）为公共工程提供必要的资金保障； （4）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率； （5） 通过体制、机制改革，提高财政自身管理和运营效率。 （二）收入分配职能 1.收入分配职能的目标——实现公平分配 2.财政实现收入分配职能的机制和手段 （1）根据市场和政府的职责分工，明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限； （2）加强税收调节：如企业所得税、个人所得税、遗产税和资源税； （3）发挥财政转移支付作用； （4）发挥公共支出的作用。 （三）经济稳定和发展职能 1.财政经济稳定职能主要包括实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡。 2.财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段 （1）通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和经济发展的稳定，实现充分就业和国际收支平衡。 2 / 64

（2）通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。 （3）通过税收等调节个人消费水平和结构。 （4）财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保障制度等，实现经济和社会的协调健康发展。 例题1：财政资源配置职能范围的大小取决于（ ）。 A.财政收入的多少 B.财政支出的多少 C.政权机关的设置 D.政府的职能范围 例题2.收入分配职能的目标是（ ）。 A.实现按劳分配 B.完善收入体制 C.实现共同富裕 D.实现公平分配 例题3.财政实现收入分配职能的手段主要是（ ）。 A.税收 B.转移支付 C.公共支出 D.国债 E.财务管理 例题4.下列实现公共财政职能的手段中，属于实现收入分配职能的手段有（ ）。 A.征收企业所得税 B.征收遗产税 C.开征资源税调节自然资源形成的级差收入 D.征收个人所得税 E.优化财政支出结构 例题5.财政经济稳定职能主要包括（ ）。 A.扩大社会总需求 B.扩大社会总供给 C.实现充分就业 D.稳定物价水平 E.国际收支平衡 例题6.市场经济体制下，财政担负的职能有（ ）。 A.资源配置职能 B.收入分配职能 C.经济稳定和发展职能 D.综合平衡职能 E.货币发行职能 例题7.公共财政的职能包括（ ）。 A.收入分配 B.市场监管 C.汇率稳定 D.资源配置 E.经济稳定和发展 例题8、公共财政的基本职能有（ ）。 A.稳定价格 B.配置资源 C.分配收入 D.稳定和发展经济 E.平衡国际收支 例题9.我国中央财政不断加大对中西部地区财政转移支付力度，逐步缩小地区间基本公共服务差距，这是公共财政履行（ ）职能的体现。 A.经济发展 B.经济稳定 C.市场维护 D.收入分配 【正确答案】 3 / 64

1.D 2.D 3.ABC 4.ABCD 5.CDE 6.ABC 7.ADE 8.BCD 9.D

【模拟练习】 一、单项选择题 1.公共财政配置资源范围的大小取决于（ ）。 A.财政收入的多少 B.财政支出的多少 C.政府的职能范围 D.政权机关的设置 2.公共财政应发挥职能作用的范围主要是在（ ）的领域。 A.商品流通 B.市场失灵 C.农业生产 D.工业生产 3.公共财政收入分配职能的目标是（ ）。 A.实现按劳分配 B.完善收入体制 C.实现共同富裕 D.实现公平分配 4.我国中央财政不断加大中西部财政转移支付力度，逐步缩小地区间基本公共服务差距，这是公共财政履行（ ）职能的体现。 A.经济发展 B.经济稳定 C.市场维护 D.收入分配 二、多项选择题 1.市场经济体制下，财政担负的职能有（ ）。 A.资源配置职能 B.收入分配职能 C.经济稳定和发展职能 D.综合平衡职能 E.货币发行职能 2.公共财政的职能包括（ ）。 A.收入分配 B.资源配置 C.公开市场业务 D.经济稳定和发展 E.市场监管 3.财政资源配置的范围主要有（ ）。 A.维护市场秩序支出 B.公共工程支出 C.国家安全支出 D.债务利息支出 E.矫正外部效应支出 4.以下属于财政资源配置职能手段的主要是（ ）。 A.优化财政支出结构 B.税收优惠 C.为公共工程提供必要的资金保障 D.增加财政开支人员 E.财务管理 5.财政实现收入分配职能的手段主要是（ ）。 A.税收 B.转移支付 C.公共支出 D.国债 E.财务管理 6.财政经济稳定职能主要包括（ ）。 A.扩大社会总需求 B.扩大社会总供给 C.实现充分就业 D.稳定物价水平 E.国际收支平衡 【答案】 一、单项选择题 1.C 2.B 3.D 4.D 二、多项选择题 1.ABC 2.ABD 3.ABCE 4.ABC 5.ABC 6.CDE 4 / 64

第十一章 财政支出 一、 财政支出原则与分类 【考点精讲】 （一）财政支出数据的理解（掌握） （二）财政支出分类 1.按政府职能分类 在财政支出分类中，按政府职能分类是各国最常用的一种分类方法。根据政府职能对财政支出进行分类，财政支出分为社会管理支出和经济管理支出。财政社会管理支出包括国防支出、社会文教支出、行政支出和其他支出等；财政经济管理支出主要是经济建设支出。 掌握按职能分类的重要意义： （1）能够清晰地反映政府各项职能活动支出的总量、结构和方面，有利于按照公共财政要求和宏观调控需要，及时有效地进行总量控制和结构调整； （2）为全面地、多角度地政府支出进行分析创造了有利条件； （3）便于进行国际比较。 2.按支出使用部门分类 我国按照政府部门即政府组织机构分类，财政支出分为外交部、国防部、国家发展和改革委员会等部门的支出。 3.按支出经济分类 支出经济分类，就是按照政府支出的经济性质和具体用途进行的一种分类。我国2006年建立了新的支出经济分类体系。政府支出经济分类包括12个“类”级科目，如工资福利支出、对个人和家庭的补助等。 掌握财政支出经济分类的意义：（1）可以使政府收支分类体系更加完整，使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰的反映；（2）有利于进一步规范和强化预算管理。 4.按财政支出能否直接得到等价补偿分类（掌握） 按财政支出在经济上是否直接获得等价补偿，或者说财政支出是否与商品和服务发生了交换分类，分为购买性支出和转移性支出。 购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动。购买性支出包括政府消费性支出和投资性支出。购买性支出遵循等价交换原则，体现了政府的市场性再分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。 转移性支出，是指政府付出财政资金却不能得到直接的补偿，不存在等价交换问题，换言之，转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移，包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出。这种支出体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入分配方面的作用。 将财政支出分为购买性支出和转移性支出的重要意义： （1）这种分类对于分析政府职能的方向具有重要意义。在财政支出总额中，购买性支出所占比重大，表明财政具有较强的资源配置职能；转移性支出所占比重大，表明财政具有较强的收入分配职能。 （2）购买性支出和转移性支出的使用效益是有差别的。购买性支出对政府具有较强的效益约束；转移性支出对政府的效益约束较弱。 例题1.政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的财政资金支付，是（ ）。 A.财政收入 B.财政支出 C.政府预算 D.财政政策 5 / 64

例题2.在安排和执行财政支出时必须坚持一定的反映客观规律性的基本原则，这些原则包括（ ）。 A.公平分配原则 B.效益原则 C.确实原则 D.便利原则 E.稳定与发展原则 例题3.财政支出公平分配原则，要求（ ）。 A.实现平均分配 B.实现公平分配 C.多劳多得 D.拉开收入差距 E.缩小收入差距 例题4.遵循市场效率准则来安排财政支出，优化资源配置，以最小的社会成本取得最大的社会效益，体现了财政支出（ ）的要求。 A.公平分配原则 B.效益原则 C.稳定原则 D.发展原则 例题5.支出功能分类将部门和单位相同职能的支出划归在同一功能下，其好处是（ ）。 A.提高支出效率 B.便于进行国际比较 C.减少部门干扰 D.节约财政资金 例题6.下列财政支出分类方法中，能够使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰反映的是（ ）。 A.按政府职能分类 B.按支出使用部门分类 C.按支出经济分类 D.按支出能否直接得到价值补偿分类 例题7.我国政府支出经济分类包括（ ）。 A.工资福利支出 B.商品和服务支出 C.补偿性支出 D.积累性支出 E.对个人和家庭的补助 例题8.下列各项财政支出中，体现政府非市场性分配活动的支出是（ ）。 A.转移性支出 B.建设性支出 C.购买性支出 D.消费性支出 例题9.下列各项财政支出中，属于购买性支出的是（ ）。 A.行政经费支出 B.捐赠支出 C.政府补助支出 D.债务利息支出 例题10.财政转移性支出包括（ ）。 A.政府补助支出 B.公共卫生支出 C.事业单位的工资支出 D.捐赠支出 E.债务利息支出 例题11.财政转移性支出具有的特点包括（ ）。 A.无偿性 B.有偿性 C.等价性 D.效益约束性 E.非等价性 例题12.将财政支出分为购买性支出和转移性支出这两类，是按（ ）。 A.按支出经济分类 B.按支出使用部门分类 C.按支出功能分类 D.按支出在经济上是否直接获得等价补偿分类 例题13.以下对购买性支出和转移性支出的表述中，正确的是（ ）。 A.转移性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动 B.购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动 C.购买性支出体现了政府的市场性再分配活动 D.转移性支出包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出 E.购买性支出包括政府消费性支出和政府投资性支出两部分