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我国的税制改革历程及基本经验
作者：林先云
来源：《现代企业》2009年第11期
历经30年经济体制改革,中国的税制也发生了巨大的变化。从计划经济条件中作为财政收入方式之一的不完全税收制度,发展演变成为基本适应社会主义市场经济体制的作为财政收入主体方式的全面税收制度;从中国改革开放初期至今,中国税制经历了三次重大改革。
一、税制改革历程
1.1984年第一次重大税制改革。从1978年年底到1982年期间,党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务,社会经济结构发生重大变化,由基本是单一的公有制经济结构逐渐转变为以公有制为基础、多种经济成分同时并存和多种经营方式共同发展的多元结构;国家对经济的管理方式也由直接控制为主向间接控制为主转变,计划经济逐渐转变为有计划的商品经济;对外交往日益频繁,封闭型经济逐渐转变为外向型经济。随着经济体制改革的发展,税收体制也发生了变化,改革的主要内容包括:(1)健全涉外税制。颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》。同时,国务院明确,对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税,初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。(2)流转税类的改革。将原工商税按征税对象的性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。(3)所得税体系的形成。开征国营企业所得税和调节税,原有的工商所得税改为集体企业所得税,同时调整了税率,减轻了集体企业税收负担。此外,还陆续开征了城乡个体工商户所得税、个人收入调节税、私营企业所得税等其他所得税,并对农业税加以调整。加上开征的中外合资经营企业所得税和外国企业所得税,我国的所得税体系初步形成。(4)资源税的建立。开征了资源税,对开发原油、天然气、煤炭等自然资源的企业征收,以促进企业加强经济核算,有效利用国家资源。加上独立出来的盐税,我国的资源税得以建立起来。(5)特别行为税体系的建立。为了加强对基本建设投资规模的控制,调节基本建设投资结构,开征了建筑税。后来为了进一步贯彻产业政策,普遍开征了固定资产投资方向调节税,原建筑税同时废止。除此之外,还先后出台了燃油特别税、奖金税、国营企业工资调节税、耕地占用税、印花税、筵席税、特别消费税等。(6)完善地方税。恢复征收了房产税和车船使用牌照税,发布《牲畜交易税暂行条例》,统一了全国的牲畜交易税制度,并开征城市维护建设税、城镇土地使用税等一些地方税种。(7)先后开征了中外合资经营企业所得税和个人所得税、外国企业所得税,并对经济特区、经济开发区和沿海开放城市,规定了一些特殊的税收优惠办法。之后为进一步扩大对外开放,将中外合资经营企业所得税与外国企业所得税合并为外商投资企业和外国企业所得税。新税法在原来基础上实现了三个统一,即统一税率、统一税收优惠待遇、统一税收管辖权。 龙源期刊网
浅谈我国个税法律制度改革
摘 要：个人所得税作为调节贫富差距的重要手段，在我国税收制度中占据举足轻重的地位。然而随着经济的发展，其组织财政收入以及调节收入差距的功能却并未完全显现出来。2011年9月2日，新个税法开始实施，引发了专家学者及社会民众的广泛讨论。本文仅从我国个税改革的现状、存在的不足以及个税改革相关法律制度的完善方面对个税改革法律制度加以研究。
关键词：个税改革 法律制度
一、我国个人所得税法律制度的现状及不足
我国个税采用以个人为单位的分类所得税制，将个人取得划分为工资薪金所得、个体工商户经营所得等11类。各类所得分别适用不同的税率规定。自1980年首次开征至今，我国个税收入呈现迅速增长的态势，已经成为继增值税、企业所得税和营业税后的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源。
我国个人所得税从1980年至今已有30年的历史，这30年间经历了多次修正，从个人所得税确立到发展变化的历程和构成个人所得税法的基本要素来看，我国个人所得税法是一部既反映国际性，又体现中国特色的良法，具有自己的特色(优势)，同时也存在以下不足：
1.个税税法所规定的纳税范围不够全面。我国现行的个税征收采用项目征税，未列举的项目不予以征收。在收入多元化的当代来
看，11项列举所得显然不能完全包括居民的而收入来源，这样容易造成国家税收的流失。
2.税务部门难以掌控纳税人的全部应税收入。在现阶段，由于大量灰色收入的存在，居民个人收入透明度往往很低，对税务部门来说监管难度较大。尤其对于某些无账簿记录的现金交易，税务机关更是难以核查，在居民纳税意识淡薄的情况下便很容易造成税款的流失。
3.按分项计征虽然在征收管理上有一定的便利，但存在不少漏洞，不同标准的多种扣除，导致税负不公平。对现行的11项个人所得税目采取多种税率，高低不一，容易限制征税范围;设计了多档次和多种多样的扣除标准，很不规范，即便多次提高起征点，也解决不了对高收入者的调控力度，形成税负不公，不利于发挥个人所得税对个人总收入水平的调节作用。
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
近些年来，我国相继实行了一系列以减税为主要内容的税制改革，进一步优化了税制结构，刺激了经济增长。但是，现行税制仍存在一些问题，需要进行改革与完善。本文从分析我国目前税收制度存在的主要问题入手，提出了今后税制改革的方向。
关键词：现行税制 存在问题 改革与完善
近几年来，为实现保增长、扩内需的目标，特别是为应对金融危机对经济的影响，我国推行了积极的财政政策，实行了一系列以减税为主基调的税制改革措施，如全面取消农业税、提高工资薪金个人所得税免征额、免征储蓄存款利息所得税、统一内外资企业所得税、提高出口退税率、推行增值税转型改革等。这些减税政策的实施，一方面有利于增加城乡居民的可支配收入，刺激消费，扩大内需；另一方面有利于降低企业成本，增加利润，从而刺激其投资，扩大生产。
总之，大规模的税制改革对于进一步优化税制结构，刺激经济增长，从而顺利地应对金融危机，发挥了重要作用。当然，应该看到，目前的税收制度仍然存在一些不符合社会经济发展要求的问题，需要进一步改革与完善。
我国现行税制存在的主要问题分析
（一）现行个人所得税制仍有不合理，不利于调节收入差距
我国于1980年开征的个人所得税在调节个人收入、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用，但是随着市场经济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中也暴露出一些问题，主要表现为以下方面：
税制模式存在弊端。我国目前实行分类所得税制模式，对不同类别的11项所得设计不同的税率和费用扣除标准分别计算征收。该制度的优点是可以实现分别征收，有利于控制税源；缺点是容易导致不同类别收入的税负不同，产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻，综合收入低、应税所得来源少的人税负重的现象，无法充分体现税收公平原则。
费用扣除标准不合理。我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项目采用定额和定率两种扣除方法。这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方都带来计算上的困难；另一方面也存在不合理、不公平的因素，表现在既没有考虑通货
中国财税体制改革的方向与路径
一、引言
近年来，随着中国经济体制不断深化和国际贸易的日益扩大，我国税制和财政体制也面临着一些问题和挑战。对此，中国政府在财税体制改革上下足了功夫，努力提高税收资源配置效率、扩大财政收入范围、改善收入分配格局。本文将分析中国财税体制改革的方向和路径。
二、财政体制改革的方向
财政体制是整个财税体制中的一环，也是国家经济和社会发展的基石。我国财政体制改革的方向主要包括四个方面：
1、深化中央与地方财政管理体制改革，强化中央的宏观调控作用和地方的自主权。
2、建立财政支出授权和绩效管理制度，加强扶贫开发、环保、教育等基础设施建设和公共服务。
3、优化税收政策和收费制度，合理界定中央和地方财政的收入范围，减轻企业和民众的负担。
4、加强国际财税合作与协调，推动国际税收治理和减贫发展目标实现。
三、税制改革的路径 税制改革旨在推动税收资源的合理配置和优化，减轻税收负担，提升国家的经济竞争力和社会福祉水平。我国税制改革的路径主要包括：
1、降低企业税收负担
通过降低企业所得税率和取消税收优惠条件，减轻企业税收负担，促进企业发展和投资。此外，细化和完善税制的调控措施，更好地支持创新和发展，激发创新活力和内生动力。
2、增加个人税收贡献
通过提高高收入人群个人所得税种类和税率，增加个人税收贡献，促进收入分配公平和个人理财意识。同时，加强税务监管和数据采集，确保个人税收贡献得到应有的解释和支持。
3、提高财政的绩效管理和监督体系
加强政府的绩效管理和财务监督体系，建立政策评估机制，优化资源配置和审计监管。此外，推进财政信息公开和透明，增强人民知情权和监督权，保障国家的经济和社会发展目标实现。
4、加强国际财税合作和治理
借鉴国际经验，加强国际财税合作和治理，推动国际税收标准逐步趋同，减少贸易和跨境支付的税款偏移，促进国际贸易和国家税收的公平竞争。同时，加强对落地企业的服务和监督管理，有助于提高国家税收质量和效率。
