浅析企业内部控制制度建设

关键词： 企业 内部 控 制 制 度 问题 对 策
般 而言 ， 整 个 企 业 的 内控 控 制 。 是一个动态 的过程 ． 它 在 执 行 和
发 展 的过 程 中 ， 在 很 大 程 度 上会 收 到 多 种 因 素 的 影 响 。 特 别 是 主 观 因素 和 外部 环 境 的影 响 ．当 然企 业 的 内部 控 制 可 能会 因 为经 营环 境 或 者是
一
据 形式 的变 化 而 进 行 相 应 的 调 整 和 完 善 ．就会 导 致 整个 内拨 那 个 控制 失 去其 应 有 的控 制 能 力 ． 起 不 到应 用 的控 制效 果 。另 外 ． 企 业 会 根 据需 要 在不 断 变化 的环 境 当 中 ．需 要 根 据 形式 的 变化 进 行及 时 的调 整 经 营 策略。 比如 会 增 设 分 支 机 构 或者 是 生 产 线 等 等 。 这 样 做 的后 果 是 导 致原 来 的 内部 控 制 对 新 的 相 关业 务 不 能 产 生相 对 应 的 效 力 ．也 就失 去 了 其 应 有 的 内部 控 制 的价 值 。严 重 的情 况 下会 给 企业 内 部控 制 制度 造 成新
的 内部 控 制 制 度 在 执行 过 程 中 。 由于 多 种 原 因导 致 存 在 着 很 多 的不 足 与缺 陷 ， 因此 通 过 合 理 的手 段 解 决 这 些 矛 盾 ． 才 能 从 根 本 上 强 化 对 企 业 的生 产 经 营 管 理 。 才 能从 根本 上 促 进 整 个 企 业 的 发展 与进 步 。
（ 二） 强化 日常 管理 ． 不 断 改 革 与创 新
守， 加 上 国 内企 业 长 时 间 以来 形 成 的那 种 传 统 思 想 ． 导 致 很 多企 业 对 内 部 控 制 制 度 的不 重 视 ．甚 至是 淡 然 ．企 业 强 调 的重 点 一 般 都 是 组 织 结 构， 认 为组 织 结 构 才 是 保证 企 业 取 得 长 足 发 展 的 根 本 因 素 。 他 们认 为 过 度 的强 调 内部 控 制 制 度 的 建设 ，会 在 很 多大 程 度 上 阻碍 企 业 的办 事 效 率跟 进 度 。需 要 指 出的 是 ， 在企 业 中还 存 在 一 个 误 区 ． 认 为 过 度 的进 行

内部控制制度建设企业的内部控制制度是企业实现全面管理的重要手段之一。

经过多年的发展与探索，内部控制制度建设已经成为企业管理的重要组成部分之一。

本文从内部控制制度建设的定义、意义、实施方法、存在的问题等四个方面进行探讨。

一、内部控制制度建设的定义内部控制制度建设是指以公司各级业务和管理活动为依托，通过各种规章制度、标准流程、责任分工等制度化手段，针对企业的管理、监督、协调以及内部信息的传递等方面建立健全的制度体系，使得企业各项工作有序、规范，以达到企业效益最大化的目标。

二、内部控制制度建设的意义内部控制制度建设对企业来说，具有非常重要的意义。

首先，可以帮助企业建立完善的管理制度，从而在企业的发展过程中更好地预防和管理各种风险。

其次，可以提高企业的工作效率，减少工作失误，保障企业的经济利益以及业务拓展需求。

再次，可以加强企业内部信息的传递，实现企业的快速发展和稳定发展。

三、内部控制制度建设的实施方法内部控制制度建设的实施方法主要包括以下几个方面：1. 制度建设。

建立各类管理制度、流程标准以及明确员工岗位职责等，从而确保企业内部各个层面的管理规范；2. 全员培训。

对公司内部所有员工进行制度培训，让他们全面认识到公司内部控制制度的重要性以及实施的方法；3. 信息监控。

利用各类信息系统对企业内部进行监控与分析，从而及时发现问题；4. 内部审计。

建立企业内部审计机制以及审计部门，定期对企业内部各项工作进行检验；5. 风险评估。

建立企业风险预警机制，全面评估潜在风险，采取相应措施预防发生。

四、内部控制制度建设存在的问题内部控制制度建设虽然对企业客观存在的优点很多，但是在实践过程中，仍存在着很多问题，如：1. 治理不力。

部分企业在制度建设过程中往往只是口头上的承认，而在实际运用中缺乏有效的治理措施；2. 缺乏标准。

由于各个企业之间的管理制度并不相同，导致缺乏一套全面的、具有普遍适应性的内部控制制度。

3. 制度过于僵化。

制制度更重要 。尤其是在市场经济不断发展和经营情况 日益复 大 都 由 总 经 理 或 董 事 长 决 定 ， 监 事 会 形 同虚 设 ， 以有 效 发 使 难 杂化 的现代 企业 中， 内部控制制度 具有举足轻 重的作用 ， 建立 挥其监督职能。财务会 计信息系统的运作受企业经理 的直接领 企业内部控制制度是中国加入 Ｗ ０ 参与全球竞争的需要， Ｔ， 更是 导 ， 财务监督被架空。相互制衡的法 人治理结构无法建立 ， 内部
的 安全 和 完 整 ， 确保 有 关法 律 法 规 和 规 章 制 度 的贯 彻 执 行 等 而 会 选 举 产 生 董 事 会 ， 事 会 要 对 股 东大 会 负 责 。 年 来 ， 董 近 国有 企 制 定 和 实 施 的 一个 控 制 系 统 。有 效 的 内 部控 制 制 度 是 提 高 企业 业 改 制 以后 ， 然 形 式 上 也 建 立 了法 人 治 理 结 构 ， 未 达 到 内 虽 远 管 理 水 平 和 防止 错 误 舞 弊 的 重要 基 石 。古今 中外 的大 量 案 例雄 部 权 力 制 衡 的 效 果 。很 多 公 司 内 部董 事 长 、 总经 理 由一 人 担任 ， 辩 地 证 明 了一 个 客 观 的 事 实 ： 济 越 发 展 ， 计 越 重 要 ， 经 会 内部 控 董 事 担 任 监 事 的 也屡 见 不 鲜 。 事 会 成 员 的 薪 水 和职 位 的升 迁 监
保 证 企 业 财 产 安 全 完整 ；４ 有 利 于 实 现 企 业 的 经 营 方 针 和 经 （） 营 目标 ； ５ 有 利 于 风 险 防 范和 控 制 ；６ 能 提 高 员 工 的素 质 ； （） （） ４ ．人 员素 质 较 低 、 信 度 不 足 。主 要 表 现在 两 个 方 面 ： 诚 一

三 、 小 企业 内部 控 制 的 目标 设 计 中
些 单 位 或 因 为 内部 管 理 松 弛 而 削
内部 控 制 目标 是 内部 控 制 所要 实现
的 目的 或 收 到 的 效 果 。企 业 内 部控 制 的
弱 了会 计基 础 工 作 ， 致 账 目混 乱 ． 产 导 财
数 据失 真 ，或 为 了掩 盖 真 实 的 财 务 状 况 和 经 营成 果 ，任 意 伪 造 、变 造 虚 假 的 凭
审 计 专 业 知 识 ．这 种情 况 下组 建起 来 的
协 调 同 步 ， 项 业 务 程 序 需要 紧密 衔 接 ， 各 从 而 避 免相 互 扯 皮 和 脱 节 现 象 。以保 证 经 济 管理 活动 的连 续 性 和 有 效 性 。 因此 中小 企 业 内控 制 度 的 设 计 不 仅要 有 原 则 性， 而且 还 应 根 据 其 目标 、 务 、 境 、 任 环 人
目标 与 其 经 营 目标 精 密相 关 。企 业 经 营
目标 一 般包 括 ： 供 良好 的 产 品 与 服务 ． 提
证、 会计 账 簿 、 务 报 表 。 不 少 企业 管 理 财
层 对 会 计 制 度 的 认 识 和 重视 远 远 不 能 满
超 越竞 争 对 手 ， 员 工 提 供 合 理 的 待遇 ． 为
和 管理 体 制 ， 进 企 业 的 可持 续 发 展 。 促
一
内部 审 计 机 构 很 难 发 挥 其 应 有 的 作 用 。
再 加 上 指导 思 想 上 的 区别 ．多 数 内审 人 员 未能 摆 正 自己 的位 置 ．有 些 人 将 自己 等 同于 企 业 领 导 的行 为 工 具 ．处 处 依 企
业 领 导 的 旨意 行 事 ，有 些 则 由 于 工 作 不 好 开 展 而 心 灰 意 冷 或 充 当好 人 ．使 内 部

2006.9管理视野浅议我国中小企业的内部控制制度建设□李玉田(中国石化股份有限公司河北保定石油分公司河北保定070000)摘要本文着重通过分析目前我国中小企业内部控制的现状，找出中小企业内部控制的弊端及产生弊端的原因，然后根据内部控制的构建原则，对中小企业内部控制进行设计，以建立健全内部控制制度、完善企业内部监控机制，实现我国中小企业的健康、快速发展。

关键词中小企业内部控制中图分类号：F273文献标识码：A文章编号：1009-0592(2006)09-117-02一、内部控制概述（一）内部控制的概念及内容广义的讲,一个企业的内部控制包括保证企业正常经营所采用的一系列的必要的管理措施，是企业的内部管理控制系统。

内部控制制度主要表现在内部控制的环境、会计系统控制和程序控制三个方面。

其中，内部控制的环境是企业在对某些特定政策、程序及其效率的建立、加强或削弱过程中产生重大影响的因素。

作为内部控制构成要素之一的会计系统控制，它是企业为汇总经济业务，然后对会计业务进行分析、分类、记录、报告、处理的各种方法和记录。

程序控制是指合理保证企业的目标可以实现而建立的一系列程序和政策的控制。

只有良好的内部控制才能够为企业的经营与管理提供必要的技术支持，确保企业的经济效益得到最大的发挥。

（二）内部控制的作用与地位在我国，随着经济的不断发展，中小企业也随之不断发展壮大。

目前我国在工商注册登记的中小企业已占到全部企业数量的99%，其数量已超过了800万家。

因此，只有我国的中小企业健康发展，才能确保我国国民经济的稳定增长，极大地缓解就业压力，在拉动民间投资、优化经济结构的同时推进技术创新，促进市场繁荣，保持社会稳定。

中小企业在我国发挥着越来越重要的作用。

因此，在越来越激烈的竞争面前，我国广大中小企业如何加强企业内部管理，如何使企业内部控制体系逐渐建立健全，如何由内而外的进行自身强化也就成为我国广大中小企业生存发展的决定性因素。

浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策国有企业是国家在经济领域内部的主要参与者，发挥着对国家经济的重要影响。

国有企业内部控制建设的健全与否直接关系到企业的经营管理和风险防范能力，影响着国有企业的经济效益和社会效益。

当前国有企业内部控制建设面临着一些问题，需要采取相应的对策加以解决。

1. 制度不完善国有企业内部控制制度存在着很多不完善之处，包括缺乏健全的内控制度和规范的内部管理制度。

在制度不完善的情况下，企业的内部控制会出现漏洞，导致管理混乱和风险增加。

2. 内部监督不力国有企业内部监督机制不够完善，监督职能不明确、监督手段不够灵活、监督人员不够专业等问题普遍存在，导致内部控制失去了有效的监督和约束力，管理风险得不到有效的控制。

3. 内部员工素质和意识薄弱在国有企业内部，存在一些员工素质和意识薄弱的情况。

他们可能存在不诚实、不守纪、不负责、工作流于形式等问题，这些都会造成企业内部控制制度执行效果的下降。

4. 信息系统不健全目前，大部分国有企业的信息系统建设不够健全，存在着各种问题，包括信息不对称、信息不及时、信息不准确等，这些问题会对企业的内部控制建设产生严重影响。

5. 人为失误和疏漏在国有企业的内部控制建设中，人为失误和疏漏是常见的问题，因为人为因素造成的失误和疏漏是内部控制体系最薄弱的环节。

3. 提高员工素质和意识国有企业应该加强员工教育和培训，提高员工素质和意识，加强员工的责任意识和纪律意识，提升员工的工作积极性和主动性。

4. 完善信息系统国有企业应该加强信息系统建设，完善信息系统的安全性和可靠性，保障信息的真实、准确和及时，提高信息系统对内部控制的支撑和保障。

5. 强化岗位职责国有企业应该强化岗位职责，明确各个岗位的职责和权限，做好岗位间的协调配合，防止人为失误和疏漏对内部控制的影响。

三、总结国有企业作为国家经济的支柱力量，内部控制建设的问题已经成为制约其可持续发展的重要因素。

国有企业应该及时认识到内部控制建设存在的问题，并采取相应的对策加以解决，在完善内部控制制度、强化内部监督、提高员工素质和意识、完善信息系统、强化岗位责任等方面下功夫，不断提升内部控制的健康水平，为国有企业的可持续发展提供有力的保障。

企业内部控制制度体系建设一、内部控制制度体系的概念与重要性企业内部控制制度体系是企业为实现经营目标，保护资产安全，提高经营效率，以及遵守法规要求而制定的一系列控制措施和程序。

其目标是确保企业行为的合法合规，提高财务报告的准确性，保障企业运营的安全和稳定。

内部控制制度体系的重要性体现在以下几个方面：1. 保障企业资产安全：内部控制制度通过保护企业的资产安全，防止内部或外部的非法行为对企业资产造成损失。

2. 提高财务报告质量：内部控制制度确保企业财务报告的准确性，有利于企业做出正确的经营决策，同时也符合法规要求。

3. 提高经营效率：有效的内部控制制度可以帮助企业优化流程，减少浪费，提高经营效率。

4. 确保合规经营：内部控制制度确保企业行为符合国家法律法规和企业自身的规章制度，保障企业的合规经营。

二、内部控制制度体系建设的主要内容1. 组织架构与权责分配企业应建立合理的组织架构，明确各部门和岗位的职责和权限，形成科学有效的权责分配机制。

同时，应建立完善的内部监督机制，防止权力滥用。

2. 财务管理与会计核算企业应建立规范的财务管理和会计核算制度，包括财务报告编制、审批、审计等环节。

应确保财务数据的真实、完整、准确，及时反映企业的财务状况和经营成果。

3. 人力资源管理企业应建立完善的人力资源管理制度，包括员工招聘、培训、考核、激励等环节。

应注重员工素质的提升和潜能的发挥，同时也要防范人力资源风险。

4. 采购与供应链管理企业应建立规范的采购和供应链管理制度，包括供应商选择、订单处理、物流配送等环节。

应确保供应链的高效运作，降低采购成本和库存成本。

5. 销售与客户关系管理企业应建立完善的销售和客户关系管理制度，包括客户信息管理、销售策略制定、收款与信用管理等环节。

应注重客户满意度提升和收款风险的控制。

6. 信息技术管理企业应建立完善的信息技术管理制度，包括信息系统安全、数据保护、网络通信等环节。

应确保信息技术的安全和稳定运行，防止信息泄露和系统故障。

浅析企业财务内控管理制度建设中的难点和对策财务内控管理制度是企业内部控制的重要组成部分，其设计和实施直接关系到企业的财务稳定和发展。

然而，在企业财务内控管理制度建设过程中，存在一些难点和问题，需要采取一定的对策来解决。

一、难点分析1.缺乏统一的标准和规范由于不同行业和企业组织形式的不同，导致内控管理制度的建设方式存在差异。

目前国内没有统一规范、标准和法规，企业在制度建设中面临着缺少可供参考和借鉴的指导意见，难以制定出符合实际情况和行业标准的财务管理制度。

2.难以协同和整合企业内部不同部门之间的职能分工和内部结构安排存在差异。

不同部门之间难以协同工作，制定的管理制度往往无法整合各部门的管理流程、职责范围和信息流动，导致内部优化难以完成。

3.内部管理人员素质不高缺乏专业人才和经验丰富的内部管理人员，导致内部财务制度的建设和实施难以把握好度，缺少及时的风险控制和内部流程管理，随意的操作财务流程带来巨大的隐患，极大的影响企业的财务稳定和成长。

二、对策分析通过参考和借鉴国际先进的管理制度及国内相关法律和法规，建立企业内部统一、全面、规范的管理制度，注重行业特殊性以及企业实际情况，使得企业的财务内部管理的制度包括预算管理、风险管理、内部审计、信息公开等一系列要点。

2.加强沟通和协作企业管理制度的建设和实施需要不同的部门之间进行精细协作和协同，各部门要明确职责和协同关系并建立协商和沟通机制，建立全员意识和责任心，共同推动整个企业的内部流程和财务管理的优化。

3.提升员工素质与管理效率加强干部和员工内部管理素质的培训和学习，注重管理人员的专业性和责任心，提高内部管理效率和风险控制能力，对于一些管理流程较为复杂的企业可以采取外部专业机构的帮助，将内部管理质量和效率提升至更高的水平。

总之，企业财务内控管理制度的建设关系到企业的经济发展，需要建立完善、规范的制度体系，并注重协同同步机制，同时注重员工素质的提高，才能够更好的实现公司的经济和管理目标。

企业内部控制制度建设存问题及对策建议思考当前，市场经济的不断发展，使得各大小企业的外部竞争环境愈发激烈，相关企业若只是通过外部竞争优势占据市场，其自身的发展压力则会越来越大，面对这种情况，企业则需要提升自身的内在竞争力，加强内部控制，以此提高自身的竞争优势，使其能够在经济市场中占据一席之地。

而内部控制制度作为企业管理工作的核心，需要企业加以完善，并提高对内部控制制度的重视程度，明确其中存在的多种问题，据此制定出合理的解决措施，实现对内部控制制度的有效建设。

一、企业内部控制工作中存在的问题（一）内部控制制度的执行力度不足完善的制度只有落到实处才能够发挥出其应有的效用，对于内部控制制度而言也是如此，内控制度的有效落实，能够提高企业自身内部控制管理工作的效率，促使内控管理工作的实效性能够充分的发挥出来。

然而，就实际情况来看，部分企业虽然具备相对完善的内部控制度，但是在执行制度方面却缺少相应的力度，导致内控制度没有落到实处，这样则会对企业的内部管控工作效果产生不良影响，难以保障内部管控工作开展的有序性以及规范性，而且企业本身也没有针对内控制度执行情况进行及时有效的评估，以至于企业的内部控制制度形同虚设。

另外，一些企业在开展内控管理工作时，还在使用原有的内控制度，而原有的内控制度难以满足现代企业的内控管理工作需求，也因此，原有的内控制度无法发挥出实际效用，也会影响到企业自身的发展。

（二）风险与效率之间的关系处理不当风险控制会对企业自身的生存产生直接的影响，而效率则影响着企业自身的发展速度，在当前竞争日渐激烈的市场环境，相关企业应该对风险控制与效率之间的关系加以重视，并且要对二者之间的关系进行有效处理，尽可能的做到两者兼顾。

但是，企业不管是进行内部控制制度的构建或者进行风险控制，都需要耗费一定的成本，这样则会对企业自身的工作效率造成负面影响，进而导致企业自身的发展受到不良影响。

（三）缺乏有力的监督对于企业内控制度体系而言，其自身不仅包括管理机制，也包括监督机制，但是就具体的内控体系来看，部分企业的内控体系并不完善，并且缺乏完善的监督机制，也因此，企业内部监督力度不足，这也影响到企业自身内控工作的有效开展。

内部控制制度建设内部控制制度建设是企业治理的重要内容，它对于保护企业利益、预防欺诈行为和提升企业管理水平都具有重要的意义。

下面我将就内部控制制度建设的重要性、内容和实施过程进行介绍。

首先，内部控制制度建设的重要性体现在以下几个方面。

一是可以提高企业管理水平，建立有效的内部控制制度可以帮助企业明确各部门的职责、加强审批程序、提高资源的有效利用，从而达到提高整体管理水平的目的。

二是可以预防和减少内部欺诈行为，有效的内部控制制度可以建立起一系列完整的防范措施，包括人员选拔、岗位分工、授权审批、内部审核等，明确责任和权限，减少内部欺诈的可能性。

三是可以提高企业的竞争力，内部控制制度建设可以帮助企业提高经营绩效，规范企业经营行为，增强企业的可持续发展能力。

内部控制制度建设的主要内容包括风险评估、控制措施、监督检查和持续改进。

风险评估是通过对企业内部和外部环境的分析，确定企业面临的主要风险，并对风险进行分类和评估。

控制措施是根据风险评估的结果，制定相应的控制措施，包括制度设计、流程优化、制度执行和监督等。

监督检查是通过内部审计、风险管理和内部控制自评等手段，监督和检查控制措施的有效性和合规性。

持续改进是针对控制措施的不足和问题，进行持续的改善和优化，以适应企业发展和外部环境变化的要求。

内部控制制度建设的实施过程可以分为几个阶段。

首先是前期准备阶段，包括成立内部控制制度建设领导小组、确定建设目标和任务、确定建设计划和时间表等。

然后是制度设计和制定阶段，根据风险评估和控制措施确定的需求，制定相关的管理制度和规定。

接着是组织实施和宣贯阶段，包括培训人员、宣贯制度和规定、建立内部控制宣贯制度。

最后是监督检查和持续改进阶段，通过内部审计、风险管理和持续改进机制，监督控制措施的执行情况，并对制度进行优化和改进。

综上所述，内部控制制度建设对于企业治理具有重要的意义。

通过建立有效的内部控制制度，可以提高管理水平、预防欺诈行为、提升竞争力，并实现企业可持续发展的目标。

企业如何加强内部控制制度建设企业内部控制是企业管理的重要组成部分，它是公司管理层为实现企业目标所建立的一套保障制度。

加强内部控制制度建设，对于提高企业管理水平、规范运作、防范风险、保护利益具有重要意义。

本文将从规范内部控制制度的意义、加强内部控制制度建设的必要性以及具体措施等方面进行探讨。

内部控制制度不仅仅是一种法律法规的要求，更是企业自身治理的需要。

规范的内部控制制度能够使企业管理更加科学化、合理化，降低经营风险，提高运营效率，增强企业的竞争力。

而加强内部控制制度建设，则是企业持续健康发展的需要。

首先，加强内部控制制度建设的必要性体现在规范企业内部管理秩序。

企业内部控制制度是一种能够规范企业内部各项管理活动、加强管理部门职能、明确管理权限、规范行为流程的管理体系，在企业内部控制制度的框架下，企业内部秩序井然、各部门职责明确、行为规范化，这有利于减少管理漏洞，提高决策效率和执行效果。

其次，加强内部控制制度建设的必要性还体现在防范经营风险。

企业在经营过程中会面临各种内部风险和外部风险，如财务风险、市场风险、信用风险等。

规范的内部控制制度能够帮助企业及时发现并解决潜在风险，降低损失，确保企业的健康发展。

为了加强企业内部控制制度的建设，应采取以下具体措施：1.明确管理体系。

企业应当建立完善的管理组织结构，明确管理层级，明确各级管理人员的职责和权限。

同时，建立健全的信息沟通机制，确保管理层与基层员工之间的信息畅通，及时传达并执行管理决策。

2.建立健全的财务管理制度。

企业应当建立完善的财务管理体系，包括财务内部控制、财务风险管理、财务预算管理等，确保企业财务活动合规、准确、及时。

3.加强内部审计监督。

企业应当建立内部审计机构，对企业内部控制制度的执行情况进行监督和审计，及时发现问题并提出改进意见，确保内部控制制度的有效运行。

4.加强员工管理培训。

企业应加强对员工的内部控制制度培训，提高员工的风险意识、合规意识和执行力，使员工成为内部控制制度的执行者和监督者。

浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策国有企业作为国家的重要经济支柱，其内部控制建设问题一直备受关注。

国有企业内部控制建设存在的问题主要包括制度不健全、内部监管不够、管理人员素质不高等方面，导致国有企业的效益和发展受到了一定程度的影响。

为了建设良好的国有企业内部控制体系，需要采取一定的对策来解决这些存在的问题。

一、国有企业内部控制建设存在的问题（一）制度不健全国有企业内部控制制度的不健全是制约其持续发展的主要原因之一。

在很多国有企业中，内部控制相关的制度建设还存在不足之处，往往只是形式上有制度，但缺乏真正的执行力度。

这使得企业的内部控制制度不能够有效地约束和规范企业的经营活动，导致企业的经营管理出现混乱，甚至可能出现严重的风险隐患。

（二）内部监管不够国有企业在内部监管方面存在明显的不足，一些企业内部存在管理漏洞和监督缺位的问题。

在某些国有企业内部，管理者和监管人员不能够充分履行职责，导致企业的内部控制机制难以形成有效的监督和制约，反而可能引发内部腐败等问题。

（三）管理人员素质不高国有企业在管理人员素质方面也存在一定问题。

在一些国有企业中，管理人员的专业素养以及管理能力和水平都不够高，这直接影响了企业内部控制的质量和效果。

管理人员素质不高会导致企业内部控制建设中出现失误和漏洞，进而影响企业的经营效益和稳健发展。

二、对策（一）建立健全的内部控制制度完善国有企业内部控制制度是解决问题的首要任务。

对此，国有企业应当加强内部控制制度建设，并确保内部控制制度的科学性和合理性。

在制度的制定过程中，应当充分充实各职能部门和人员的参与，确保内部控制制度的有效性。

（二）加强内部监管国有企业应当注重内部监管工作，建立完善的内部监督机制，加大对企业内部活动的监督力度。

对于管理层和监管人员，应当严格规范其行为，强调其管理责任和作用，确保能够充分履行监管职责，维护企业内部控制体系的完整性和有效性。

（三）加强管理人员培训国有企业应当加强对管理人员的培训和引导，提高管理人员的素质和能力。

浅析企业集团内部控制体系建设孟建国摘㊀要：在控煤限煤形势日趋严峻的当下，我国煤炭物流市场体制正在逐步完善，以往煤炭经济发展方式已经发生变化㊂对企业集团而言，要想持续抢占先机，打造品牌优势，应深化改革，结合企业战略目标以及管理现状，健全内控体系，提升管理水平以及竞争力㊂文章对企业集团内控体系建设现存问题展开分析，并讨论了相应的完善对策，以供参考㊂关键词：企业集团；内部控制；问题；对策一㊁引言企业集团内部组织结构庞大，人员组成复杂，且设有多个部门㊂因此，要想实现稳定可持续发展，必须把握各个关键的管理点，其中最为重要的原则为内部控制㊂加强内部控制，健全内控体系，一方面，可确保企业内部各项管理工作的顺利开展与高效完成，另一方面，还可以确保经济活动的协同性，有利于提高企业集团的经济管理效益㊂二㊁企业集团内部控制体系建设现存问题（一）内控环境存在缺陷内控环境包括管理者对内控的重视程度㊁组织结构㊁管理职能等㊂目前，有的企业集团内控环境存在缺陷，从整体上来看环境较为混乱，主要体现在以下几个方面：首先，管理者对内控不够重视，认知出现偏差，认为只要设立内控制度即可，未能强调落实环节，致使内部控制流于形式；企业集团内部岗位划分不够明确，未实现 不相容岗位分离 ；其次，尽管企业集团已经设立了权力制衡机构，但具体的管理过程中还普遍存在职能交叉的现象，无法将监管作用切实发挥出来；最后，对国家法律法规各项条例的解读不够深入，难以确保内控制度的约束性，客观上为一系列违规行为提供了空间㊂（二）内控活动不太规范面对激烈的市场竞争，企业集团积极推进矿站一体化合作进程，拓展经营规模㊁扩大业务范围，呈现出良好的竞争优势㊂同时，企业集团预算控制㊁财产保护控制等内控活动更加频繁㊂然而受到种种因素的影响，内控活动开展过程中规范性不足，无法保障内控效果㊂例如，企业集团实行资金集中管理，但在固定资产方面却仍旧存在 重购置㊁轻管理 的现象，导致大量资产闲置，无法正常投入使用㊂另外，企业集团财务人员综合素养参差不齐，难以将内控协同效用发挥出来，无法实现同步，加上内部分级繁多㊁管理程序复杂，内控活动的开展效率并不可观，不利于健全内控体系㊂（三）内部沟通不太顺畅尽管如今大部分企业集团已经建立了信息化管理系统，以完整且先进的系统来加强内部控制，管理各项经济活动㊂但整个系统当中各模块之间的有机衔接缺失，相互独立，无法实现信息资源共享，从表面上看只是减少了一定的内控工作量，根本难以实现内部的有效沟通与联系㊂此外，企业集团各个部门各自为政，未能积极地展开交流，普遍存在 信息孤岛 ㊂还有的企业集团以直线制管理模式为主，内部控制过程中信息沟通㊁传递成本过高，且不能确保信息的时效性与真实性，这种情况下内控活动亦无法顺利推进㊂（四）内控风险评估不到位企业集团运营规模随着社会经济的飞速发展而持续扩张，相较而言其经营模式具有一定的特殊性，所面临的风险多种多样，且存在于各个环节㊂有的企业集团目前并未建立量化的风险评估与预警机制，通常情况下以管理人员的个人经验来进行主观判断，没有从多维度出发展开全方位的分析与探究，难以准确定位风险控制点，无法科学分类各项风险，风险防范措施针对性㊁可操作性不强㊂还有的企业集团制订了极为严格的统一性管控措施，未能考虑风险的多样性与动态性，同时也打击了内部员工的工作积极性㊂（五）监督管理机制不健全目前，企业集团监督管理机制不太健全，主要体现在以下几点：第一，内部审计工作往往由财务人员兼任，内审的范围过于狭窄，不能对各个工作环节展开全方位的监督与控制，内审部门整体独立性偏低，加上职责划分不明确，也影响着内部审计工作质量；第二，如今内控监督与管理还是着重强调事后各环节，即财务核算，并未加快财务管理转型，对事前㊁事中的监管力度严重不足，即使设立了相应的制度，也极易流于形式；第三，绩效考评体系当中并未纳入内部控制评价，未根据工作特性设立考核指标，无法真正地调动员工的积极性，难以形成相互配合㊁相互制约的内部局面，同时也难以进一步改进内部控制体系㊂三㊁完善企业集团内部控制体系建设的有效对策（一）注重内控环境建设首先，企业集团应加大内控方面的专业培训力度，定期组织培训课程，将内控理念㊁控制责任等作为培训要点，强化相关人员的内控意识，逐渐将内部控制融入企业文化当中，营造良好的氛围㊂其次，可与专业机构进行合作，开展讲座，重点分析实际案例㊁深度解读法律法规各项条例，进行实践演练，丰富企业员工的工作经验㊂再次，结合企业集团战略目标完善内控制度，根据业务特点逐层分解，落实到具体的工作当中，实现有章可依㊁有据可循㊂最后，必须明确划分管理层的权限与责任，防止出现管理职能大面积交叉的现象，确定主要的负责人，增强责任意识，对关键环节进行重点管控，在此基础上确保内控活动的有序开展㊂（二）规范内部控制活动为了进一步规范内控活动，企业集团应当根据各项活动的特点制订标准的管理程序㊂例如，针对企业财产保护，搭建财产信息保护平台，将资金流向㊁固定资产使用等相关信息如实填写，经过统一编码再正式录入，定期展开清查盘点工作，更新数据信息，确保管理人员可掌握财产方面的实时情况，防止出现重复购入㊁资金使用不当等现象㊂针对收支业务，应坚持 收支两条线 原则，大力推行全面预算管理，拓２１管理探索Һ㊀展企业集团预算管理的范畴，结合业务特性选取更加适宜的编制方法，再按照标准来确定预算定额㊂通过培训提高财务人员的综合素养，实行统一的财务核算模式，发挥协同效应，合理缩减管理流程，确保企业集团集团内部账务的衔接性，为内控活动的规范性提供保障㊂（三）建立内控管理信息化平台如今信息技术的应用优势越来越明显，企业集团可依托信息技术，建立内控管理信息化平台，逐渐消除各部门间的沟通壁垒，走出 各自为政 的困境㊂加强系统间的数据对接以及模块间的有机衔接，实现信息资源共享，确保信息传递的高效性以及准确性，将内控管理协同效应切实发挥出来㊂优化内部控制组织结构，明确规定内控交流情况，搭建互动共通桥梁，同时建立多层次网络安全防护，运用智能算法展开综合分析，进行科学且全面的管理，保证数据信息不丢失㊁不被篡改，逐渐形成良好的内部交流机制㊂企业集团还要定期更新信息系统，拓展其功能以及覆盖范围㊂（四）加强内控风险评估加强内控风险评估的关键为建立量化的风险管理机制㊂一方面，立足于根本，把握企业经营项目㊁业务活动等特性，预测可能存在的风险，重点分析主要的影响因素，在此基础上确定风险识别与评价的指标，制订针对性的防范措施，对实时发生的风险行为展开全过程跟踪；另一方面，根据风险程度来分级，使用二维坐标体系量化风险，使得风险管控的精准度不断提升，形成有效机制，继而实现风险动态评估以及合理规避㊂（五）健全监督管理机制企业集团应设立独立的内部审计机构由多个部门共同，协作组建一支专业的内控监督小组不仅要确保内审工作，，的权威性以及严谨性而且还要健全监督管理机制把握工，，作要点以及核心㊂同时不再局限于以往的财务核算更是，，注重全过程监督严格控制各个环节规范实际行为㊂此外，，，企业集团可建立财务公开制度强调内外协调配合逐渐形，，成内外合力；还可优化绩效考评体系，将内控评价纳入其中，保持相关人员的工作积极性提升监督管理效果㊂，四结语㊁综上所述新形势下如何完善内控体系建设已成为企业，集团面临的一项难题㊂要想得以稳定可持续发展企业集团，应当正确认知内部控制把握企业内控体系建设的现存问，题并从多个方面出发探索相应的完善策略提高内部控制，，水平健全内控体系确保内控工作的高效开展不断增强企，，，业的竞争力㊂参考文献：［１］陈雅莉．浅谈企业集团母子公司建立内部控制体系的途径［Ｊ］．中国管理信息化，２０１９，２２（１６）：３２－３４．［２］唐灏．企业集团内部控制体系的完善途径探析［Ｊ］．会计师，２０１６（９）：４１－４２．［３］陆丽芳．国有企业集团内部审计体系的缺陷与重构［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１７（１２）：２０９－２１０．作者简介：孟建国，大同煤矿集团煤炭运销朔州矿业公司㊂（上接第１１页）目完成度符合全过程项目管理的目标要求㊂在实施全过程项目管理的过程中要设立科学的绩效目标，绩效目标的监控管理可以随时掌握项目的进展情况，及时纠正误差，寻找资金使用的最佳利用方案㊂在产品的采购阶段也要进行严格控制，产品的采购阶段对制造业的经营是非常重要的，采购成本涉及环节众多，包括企业采购计划是否合理㊁采购询价管理等多个方面㊂具体来讲，针对采购环节要设立专门的采购总负责人㊁询价员㊁采购员以及库管员等协助采购总负责人完成采购项目㊂针对产品生产环节，首先在项目实施之前要制订合理科学的控制标准，按照不同的生产要素进行生产成本分解，制订精细化的成本消耗标准，从总体以及分解角度上控制项目的进行，多步骤多环节的追踪项目进行程度，以便更好地完成核算以及成本控制㊂无论是采取哪种方法来追踪项目的进行，都应该考虑实际生产因素㊁员工的技能要求和技术等因素，然后结合本条线生产特点制订符合本企业特有的事中跟踪机制㊂（三）增加合同保护意识，实现对成本的精细控制规范的合同管理不仅对企业的合法权益起到法律保障的作用，也可以更好的帮助制造企业降低生产成本㊂在于原料供应商㊁工人以及承包商签订合法的合同能够有效避免成本的增加，从法律上保护自身的权益，提高经济利润，具体有以下相应措施：第一，建立健全劳动分包制，规范化用工，避免产生因不规范用工导致的工期拖延和管理纠纷等矛盾，对相应项目实行责任到人制，责任不分大小，细化责任分工；第二，对产品的设计变更情况要提前制订好相应的应急方案，及时发现项目进行中存在的不合理的菲方，及时改正做到精益求精；第三，加强信息化的管理，充分利用电子信息系统计算产品生产每一步所需要的成本以及可能出现的问题，做好风险预案㊂将生产过程中的信息及时在信息系统中公示，增强生产过程中信息的透明化㊂控制整个生产环节中信息传递的时效性，加快上下传递和资料收集的效率㊂大力普及安全生产的意识，增加安全系数，降低安全成本㊂三㊁结语合理高效的运用项目全过程管理对制造业尤为重要，推动企业的精心设计，精益生产，精细服务，健全企业的生产制度，推动企业科学发展，全面提高制造业生产水平，提升经济利润，推动制造业转型升级，能更好地应对剧烈变化的国际局势，使中国制造业处于世界领先地位，面向未来，不断提高我国制造企业的竞争力㊂参考文献：［１］杨震，曹永辉． ３０８０ 项目全过程管理［Ｊ］．施工企业管理，２０１９，３６８（４）：８４－８８．［２］赵延龙．对于公司项目全过程风险管理的分析［Ｊ］．中国战略新兴产业（理论版），２０１９（２２）：１．［３］陈加涛．机械制造企业项目管理应用分析［Ｊ］．名城绘，２０１９（６）：５５４．作者简介：刘竞，耐世特凌云驱动系统（芜湖）有限公司㊂３１。

露塑整凰．浅析企业内部控制制度建设情况宋翠莉(河北太行机械工业有限公司财务部，河北石家庄050000)隋翔企业内部控制制度巨标是合理保证胄q主经营管理合法合规、资产健全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果．促进企业实现发展战略，因此内部控制制度是企业保持生机、促进发展和取得成功的重要因1羞．之一，企业内部控制制度的完善与否以及拙行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。

2008年5月22日我国颁发了《；盘浊内部控常l基拳规范》，使企业内部控静j帝】度的建立有章可依。

本文针对目前企业内部控制存在的问题和解决对麓进行简要论述。

口∈键词】企业内部控制基本规范；立妥问题；完善哥g施一、现阶段企业内部会计控制存在的主要问题近几年各企业从项目管理、物资采购、招投标管理制度、资金使用、物资流转等多方面制定了相关制度，完善企业内部控制制度，促进企业实现战略目标，但也存在一些问题，主要体现在以下几个方面：●一)企业法人治理结构不完善国有企业改制以后，形式上也建立了法人治理结构，但很多公司的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。

企业财务会计部门由总经理直接领导，在组织上、经济上都依赖于企业经理，作为被领导者去监督领导者，显然不}耠监督者与被监督者分离的原则。

未建立相互制衡的法人治理结构，使企业内部会计控制和监督成为空谈，造成了某些企业管理层独断专行、贪污腐败、再虚作假，致使财务信息失真的后果。

㈡会计机构独丑J生差，内部会科惶制不到位企业会计机构对企业的会计旁藩陧、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。

因此，会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计j壬务。

因此，会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。

会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。

这时，会计机构就成为信息对称的最大障碍。

会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。

浅析煤炭企业内部控制制度建设摘要：企业内部控制制度触及到企业经营的方方面面。

在市场经济体制下，煤炭市场的逐步全面开放，使得煤炭企业更加积极主动地探求降低物耗、减少风险、提高质量、优化管理的有效途径，并将更多精力投注在内控制度建设和管理方面。

关键词：煤炭企业内部控制制度管理一、内部控制体系概念内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

煤炭企业作为我国能源工业和社会经济发展的基础产业，其内部控制是整个企业组织体系中不可或缺的组成部分，煤炭企业内部控制，是具有煤炭企业操控特点的控制手段，它对于煤炭企业的制度建设和传统的管理理论而言，是渗透于煤炭企业采、掘、机、运、通、供应销售、市场调查等各环节具体过程的管理细节，它由一系列具体的控制职能和方法、步骤、措施、程序组成，集国家法制建设、企业内部规章、企业行为及各项措施、操控方法、执行过程和具体程序一体，是一个规范化、系统化、严密化的完整体系，依靠全员化、过程化的协调控制发生作用，使各项内部控制措施落到实处，最终确保煤炭企业的安全、生产经营以及后勤保障等诸多目标的实现。

二、当前煤炭企业内部控制的状况近几年，煤炭企业的管理和控制理念有所加强，不断完善法人公司治理结构，在内部控制方面取得了不小的进步，但仍然存在许多不足。

(一)公司治理结构不健全由于过去长期计划经济的影响，我国煤炭企业改制过程中，国有股一股独大现象严重。

煤炭制度内部虽然设立了董事会、监事会，聘请了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，煤炭制度应有的一些机构设置没有起到应有的作用，在实际运作中机构形同虚设。

部分煤炭企业甚至根本就没有设置，煤炭制度仅仅具有了现代煤炭制度的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任，决策和经营机构权利交叉，责任不明，难以形成有效制衡。

如何建设和完善企业内部控制制度建设和完善企业内部控制制度是确保企业运作顺利、规范、高效的重要活动。

下面将从四个方面，就如何建设和完善企业内部控制制度进行详细讨论。

第一，明确内控目标。

企业内部控制的目标应当明确，包括风险控制、资源保护和运营效率等方面。

企业应当根据自身的情况和业务特点，制定明确的目标，并通过制度来确保实现这些目标。

首先，企业应当对内部控制的内容进行全面的提炼和梳理，明确需要控制的风险和关键环节，确定需要建立和完善的制度和程序。

其次，企业应当根据内部控制目标的实现情况，不断进行评估和调整，确保制度的有效性和适应性。

第二，建立内部控制的组织结构。

内部控制需要一个有效的组织结构来支持和实施。

企业应当根据自身的规模和特点，建立合理的内控组织架构，并明确各个部门和岗位的职责和权限。

首先，企业应当设立内控管理部门或职能部门，负责总体的内控管理工作。

其次，企业应当在各个职能部门中建立内控职责，明确内控的责任和权限。

同时，企业还应当建立内控评价和监督机制，对内控工作进行监督和评估，确保内控的有效性和高效性。

第三，建立和完善内部控制制度。

企业应当根据自身的需要和实际情况，制定和完善内部控制制度。

内部控制制度应当明确规定各个环节的工作流程、操作规范和制度要求等。

首先，企业应当明确风险评估和控制的流程和方法，确保对各类风险进行科学准确的评估和控制。

其次，企业应当制定和完善各类财务制度和管理制度，确保企业财务的健康发展和运作的规范性。

此外，企业还应当建立和完善各类信息化管理制度，确保信息系统的安全性和可靠性。

第四，加强内部控制的监督和评价。

企业应当加强对内部控制的监督和评价，确保内部控制的有效性和高效性。

首先，企业应当建立内部控制自我评价机制，通过内部抽查和自我评估等方式，对内部控制进行评估和改进。

同时，企业还应当接受外部机构或专业机构的审计和评估，提供中立和客观的意见和建议。

其次，企业应当建立内部控制监督机制，明确监督的职责和权限，并加强对内部控制的监督和检查。

企业内部控制制度建设与风险管理一、企业内部控制制度的定义与必要性企业内部控制制度是指为提高企业管理效率、规范经营行为，防止经济犯罪以及降低经营风险而采取的管理制度和措施。

企业内部控制制度的建设与完善是企业保持健康发展的一项必要措施。

内部控制制度建设的必要性：1. 合法合规。

企业内部控制制度应根据法律、法规、规章及本企业的经营特点来建立，确保企业各项业务经营符合法律、法规及规章的要求，做到合规经营。

2. 提高效益。

完善的企业内部管理制度，使得企业系统化、标准化管理，从而提高管理效率和经济效益。

3. 防范风险。

企业的内部管理制度可以发现潜在风险，避免风险发生，达到规避风险的目的。

二、企业内部控制制度的构建企业内部控制制度的构建应遵循以下几个步骤：1. 制定企业管理制度体系。

企业的管理制度应该是一个完整和有机的体系，包括组织架构、业务管理、财务管理、合规管理等方面的制度。

2. 制定企业内部控制制度。

企业内部控制制度是企业管理制度的重要组成部分，应根据实际情况把控制目标拆分为内部控制的各个方面，如资源管理、采购管理、生产制造等各个环节。

3. 建立监督审计机制。

企业内部控制制度的实施需要有监督和检查，可以使用内部审计和外部审计的方式进行。

4. 培训员工和落实制度。

企业内部控制制度的建立需要向员工进行宣传和培训，使得员工了解制度的存在和要求，并顺利地将其纳入到企业运营的日常工作中。

三、企业风险管理的步骤企业风险管理是指企业制定并执行适当的控制策略和过程，以保护企业利益和创造价值，预防和降低对企业经济利益的威胁和损失。

企业风险管理应按照以下步骤展开：1. 风险识别。

识别企业内外部的潜在风险，开展风险调查和评估。

2. 风险评价。

评估风险的类型、影响、概率和时点。

确定每种风险的程度和优先级。

3. 风险处理。

根据企业实际情况，选择适当的应对措施。

当风险等级较高时，企业需要对其进行预防、治理和减轻。

4. 风险监控。

对已处理的风险进行监控，及时发现并解决风险和问题。