个人所得税相关政策(ppt 31)PPT教学课件

们是这样推算的： 从税率出发，分工资和奖金给定同档税率的数额，超过税率 临界点的零头部分，作为风险保证金予以扣除，三年一发。 比如要把某位员工的薪酬税率控制在3%，每月给他发放的工 资最多是5 000元（不考虑社保），减掉免征额3 500元为1 500元，适用税率是3%，全年发放工资60 000元；每年给他发 放的年终奖最高是18 000元，除12个月为1 500元，适用税率 3%；假如扣他2 000元保证金，这位员工的年收入应是80 000 元。倒过来说：若员工的年薪在80 000元左右，就能把他的 个税控制在3%这档税率上，但他的年薪必须这样发放：每月 工资5 000元（全年60 000元），年终奖18 000元，零头2 000 元扣下，攒在一起发放——因为不扣下，每年会增加一档税 率；攒下发放，只在发放年度增加一档税率。
个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）
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工薪所得的个人所得税计算公式
应纳个人所得税税额 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣
除数
其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及 通讯费-捐赠
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个人所得税=【（总工资）-（三险一金）-（免 征额）】X税率-速扣数
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（二）个人所得税的应税项目、税率与费用减 除标准 1.工资、薪金所得——会计算 适用九级超额累进税率，税率为5%-45%
费用减除标准：以每月收入额减除费用 3500元后的余额为应纳税所得额。
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2011年个人所得税新税率表
（适用工资、薪金）
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
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• 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所 得，按不同的税率分别征税
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；

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二、征税范围
（一）基本范围
1、工资、薪金所得 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 3、个体工商业户的生产经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、股息、利息、红利所得 10、偶然所得 11、国务院规定的其他所得
（二）所得来源地 来源地与支付地
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生产经营所得：应税所得：年所得=年收入-成 本-费用-税金-损失 应纳税额：年税额=年所得×适用税率-速算扣 除数 独立所得—私人的律师、会计师、独立的教学 活动、文艺活动：分项计算 税率—五级超额累进税率
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注意1：查账征收与核定征收的区别。
查账征收主要是指税务机关根据纳税人的账务核 算和会计处理进行征税，并对税收规定和会计处理有 差异的部分进行相应纳税调整，以此来进行征税。
（三）20%的比例税率：适用于除上述所得之外的所有
其他所得。这些所得基本都是按次征税的，所以，这是 一个每次所得适用的税率。
1、稿酬在20%的基础上减征30%，所以实际税率成为 14%； 2、劳务报酬在20%的基础上要加成5成、10成征收，即 劳务报酬所得实际上适用3级超额累进税率。
3、财产租赁所得的减免规定：自2001年1月1日起，对 个人按市场价出租的居民住房取得的所得，减按10%的 税率征税。
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注1：
住所分为永久性住所和习惯性住所。税 法细则界定的“因户籍、家庭、经济利 益关系而在中国境内习惯性居住的个 人”。这实际上是习惯性住所标准。且 实践中也主要是对流动性个人（跨国） 进行判定。
隐含有居住时间的因素。
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注2：
居住满一年是指，一个纳税年度内，在 中国境内居住满365日。在居住期间内临 时离境的，即在一个纳税年度中一次离 境不超过30日或者多次离境累计不超过 90日的，不扣除日数，连续计算。 居住满一年而未超过五年的个人(长期与 非长期居民)。

4.第四次修正:根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十 八次会议
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得