采购与付款循环审计 ppt课件

授权:请购单
连续编号：订货单、验收单、卖方发票、付款凭单
关键内 部控制
预算制度
固定资产的 维护保养制度
固定资产定 期盘点制度
授权批准制度
账簿记录制度
固定资产处置制度
固定资产 的内部控制
采购与付款循环 控制测试工作底 稿示例
主要业务活动及对应的凭证和账户
请购单 订购单 验收单
会计部门
存在或发生、估价或分摊 、完整性
独立编制银行存款调节表
1.关键内部控制 2.控制测试底稿
内部控制与控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
1、所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在） （管理费用/发生、 存货/固定资产/应收账款/存在）
记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性
7.支付负债
付款凭单、支票
应付凭单部门、财务部门
存在或发生、完整性、估价或分摊
支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销
8.记录现金、银行存款支出
现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证
【案例分析】 第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。 第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ单等 结算单据 及相关账簿

10.供应商对账单
三、涉及的主要业务活动
序号 主要业务活动 办理部门 认定 涉及主要凭证
1 请购商品和劳务
2 编制订购单
3 验收商品
4 储存已验收的商品
5 编制付款凭单
6 确认与记录负债
7 付款
8
记录现金、银行存 款支出
关键控制
三、涉及的主要业务活动
序 号
主要业务活动 办理部门
认定
主要凭证 关键控制
第三章 采购与付款循环审计
本章要点： 掌握本循环主要业务活动； 掌握本循环关键内部控制； 了解本循环相关的重大错报风险； 熟悉本循环控制测试程序； 重点掌握本项目有关账户的实质性程序。 教学时数：8学时
第一节 采购与付款循环的主要业务活动和关键内部控制
一、不同行业类型的采购和费用支出 二、涉及的主要凭证和会计记录 三、涉及的主要业务活动 四、采购与付款交易的关键内部控制 五、固定资产的关键内部控制
第一节 采购与付款循环的主要业务活动和关键内部控制
二、涉及的主要凭证和会计记录
8.应付账款明细账
第一节 采购与付款循环的主要业务活动和关键内部控制
二、涉及的主要凭证和会计记录
9.库存现金日记账和银行存款日记账
第一节 采购与付款循环的主要业务活动和关键内部控制
二、涉及的主要凭证和会计记录
1.适当的职责分离
① 请购与审批； ② 询价与确定供应商； ③ 采购合同的订立与审批； ④ 采购与验收； ⑤ 采购、验收与相关会计记录； ⑥ 付款审批与付款执行
练习
（多选）A注册会计师负责审计X公司2012年的财务 报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合 理的有（ ）。
A.采购员小王负责市场询价，经货比三家，确定了 一家供应商

（二）请购控制
一个企业可以针对不同情况下商品或劳务的请购 ，制定不同的请购制度，确定不同的请购方法， 但无论在什么情况下请购商品或劳务，其关键控 制均应包括以下内容：
❖ 1、请购商品或劳务应填写请购单，请购单的内 容必须完整。请购单主要包括商品或劳务的名称 、数量、种类、用途等内容。
❖ 2、请购单应由仓库管理部门或其他部门根据授 权填写。一般来说，企业正常生产经营所需的物 资由经一般授权的人员提出请购，并填写请购单 ；固定资产、无形资产等资本性支出应由经特殊 授权的特定人员提出请购，并填写请购单。
❖ 6.转账凭证
❖ 7.付款凭证
❖ 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证,是[财务部门]用来
记录库存现金和银行存款[已实际发生的]支出交易的记账凭证[ 后附付款凭单]。
❖ 8.应付账款明细账
❖ 9.库存现金日记账和银行存款日记账
❖ 10.供应商对账单[卖方对账单。与销售交易中的客户月末对 账单属于同一个事项的不同侧面]
❖ （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭 单要求付款。
业务环节 请购
编制、发出订购单 验收商品 存储商品 确认付款
编制记账凭证 登记入账
支付货款
执行部门 仓库，其他
采购 验收 仓库，其他 应付凭单 财务 财务
凭证或账簿 请购单 订购单 验收单 入库单 应付凭单 记账凭证 应付账款
财务
现金、银行存款日记账
❖ 5.付款凭单[注意与付款凭证的区别]
❖ 应付凭单部门[统称。谁请购谁付款/批准请购单的部门]编制，载 明已收到的商品、资产[后附验收单]或接受的劳务、应付款金额[ 后附卖方发票]和付款日期[与采购合同、卖方发票上付款条件相关]
，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件

（2）检查是否存在将不合理的支出，如招待费、奖金、福 利等计入固定资产成本。
2024/9/30
采购与付款循环审计(3)课件 Nhomakorabea104、固定资产减少的审计
目的：查明业已减少的固定资产是否已做相应的会计处 理。
（1）审查固定资产减少的合法性； （2）审查不同原因减少的固定资产数额计算的正确性； （3）结合“固定资产清理”、“待处理财产损益”账户， 审查固定资产账面价值转销是否正确； （4）着重检查有无处置固定资产收入不入账。
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采购与付款循环审计(3)课件
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应付账款、固定资产和累计折旧 的实质性测试及分析程序
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采购与付款循环审计(3)课件
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思考与练习
1、对固定资产实施的分析性复核程序主要有哪些方法？ 2、对累计折旧实施的分析性复核程序主要有哪些方法？ 3、如何选择应付账款的函证对象？应付账款函证与应收 账款函证有哪些相同点和不同点？ 4、如何审查未入账的应付账款？ 5、请分析如果被审计单位想高估利润，那么其负债容易 被高估还是低估？
学习目的
了解采购与付款循环所涉及的主要业务活动 了解对采购与付款循环进行内部控制测试的要点 掌握固定资产实质性测试，累计折旧实质性测试 及应付账款实质性测试中的重要程序 本章计划3学时。
2024/9/30
采购与付款循环审计(3)课件
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课程内容
应付账款审计 采购与付款循环的业务内容 固定资产审计 累计折旧审计 固定资产的内部控制
2、分析程序： （1）将期末应付账款余额与上期进行比较，分析其波
动原因； （2）计算应付账款对存货及流动负债比率，并与前期
对比分析，评价应付账款整体的合理性； （3）结合存货、主营业务收入和主营业务成本的 增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。