注册税务师税法1考前预测

1 2014 年税法(Ⅱ)考前模拟试题（一） 一、单项选择题（本题型共 40 题，每小题 1 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一个符 合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列关于转让定价方法的说法，正确的是（ ）。 A.可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易 B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易 C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易 D.交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易 【答案】A 2.2012 年 3 月甲企业将持有乙企业 5%的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包 含乙企业未分配利润中归属于该股权的 20 万元，股权的购置成本为 800 万元。甲企业应确 认的股权转让所得为（ ）万元。 A.50 B.180 C.200 D.220 【答案】C 1000­800=200（万元），转让时不得扣除未分配利润中应享有的部分 3.2012 年 12 月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁 的成本为 20 万元，同期对外销售价格为25 万元；取暖器的购进价格为 10 万元。根据企业 所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。 A.10 B.20 C.30 D.35 【答案】D 上述福利应确认的收入=25+10=35（万元），有销售价格的按照销售价格，作为福利发放的 按照构进价格 4.2012 年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收 入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（ )。 A.已完工作的测量 B.发生成本占总成本的比例 C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.已建造时间占合同约定时间的比例 【答案】D 5.某商贸公司 2012 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300 万元、 业务宣传费 20 万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业 筹办费并在税前扣除的金额是（ ）万元。 A.200 B.220 C.400 D.520 【答案】C 300×60%+20+200=400（万元） 企业筹办期发生的与筹办活动有关的业务招待费直接按实际发生额的60%计入企业筹办费； 广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。 6.2010 年 1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公 司连续服务 2 年，即可以 4 元/股的价格购买本公司股票 1000 股。2012 年 1 月，20 名管理 人员全部行权，行权日股票收盘价 20 元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得 税前应扣除的费用金额是（ ）元。 A.300000 B.320000 C.380000 D.4000002 

【答案】B 对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可 行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业 所得税时扣除。在股权激励计划可行权后， 上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格 与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支 出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=（20­4）×20×1000=320000（元）。 7.2012年 1 月某公司购进­套价值 60 万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按 照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012 年该公司计算应纳税所得额时摊销 无形资产费用的最高金额是（ ）万元。 A.6 B.10 C.30 D.60 【答案】C 根据财税[2012]27 号文件，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的， 可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年 （含）。无形资产的摊销，采用直线法计算。则摊销无形资产费用的最高金额=60÷2=30（万 元）。 8.依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为 坏账损失在所得税前扣除的是（ ）。 A.债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的 B.债务人解散，清算程序拖延达 3 年的 C.与债务人达成债务重组协议，无法追偿的 D.债务人4 年未清偿，追偿成本超过应收账款的 【答案】C 9.2012 年 10 月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方 分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12月 31 日收到经纪 公司的代销清单显示销售总金额 8000 万元，其中基价为 6000 万元， 超基价部分应分给经纪 公司 400 万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入（ )万元。 A.6000 B.6400 C.7600 D.8000 【答案】D 采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方 签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售 合同或协议中约定的价格高于基价， 则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到 受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接 从销售收入中减除。 10.依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过 渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是（ ）。 A.占地面积法 B.建筑面积法 C.直接成本法 D.预算造价法 【答案】B 11.依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得 税的是（ ）。 A.停牌的上市公司 B.跨省界汇总纳税企业 C.擅自销毁账簿的汽车修理厂 D.经营规模较小的税务师事务所 【答案】C3 

12.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013 年 6 月，主管税务 机关对其 2012 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收 入经查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012 年该常驻 代表机构应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.3 B.3.5 C.4 D.4.5 【答案】D 代表机构的核定利润率最低为15%，应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税 率，缴纳企业所得税=120×15%×25%=4.5（万元）。 13.2012 年 9 月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用 设备企业所得税优惠目录列举项目），均取得增值税专用发票注明设备价款 100 万元、进项 税额 17 万元，该厂可抵免企业所得税税额（ ）万元。 A.10 B.11.7 C.100 D.117 【答案】A 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投 资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年 度结转抵免。进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增 值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注 明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注 明的金额。 该化肥厂购进设备取得增值税专用发票， 可抵免的企业所得税税额=100×10%=10 （万元）。 14.依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限是（ ）。 A.企业提交正式书面申请年度的次年起 1至 3 个连续年度 B.企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5个连续年度 C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 1 至 3 个连续年度 D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 3至 5 个连续年度 【答案】B 15.2012 年 8 月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业，根据企业所得税和个人所得税 相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（ ）。 A.商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税 B.商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利 C.张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税 D.合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则 【答案】B 16.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（ ）。 A.因搬迁安置而给予的补偿收入 B.由于搬迁处置存货而取得的收入 C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入 D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入 【答案】B 企业的搬迁收入包括：（1)对被征用资产价值的补偿；（2)因搬迁、安置而给予的补偿；（3) 对停产停业形成的损失而给予的补偿；（4)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（5) 其他补偿收入。选项 B：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收 入进行所得税处理，不作为搬迁收入。 17.下列各项所得，免征个人所得税的是（ ）。4 

A.个人的房屋租赁所得 B.个人根据遗嘱继承房产的所得 C.外籍个人取得的现金住房补贴所得 D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 【答案】B 房屋产权无偿赠与，对当事双方不征个人所得税的三种情况包括： 房屋产权所有人将房屋产 权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产 权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 房屋产 权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人，故选项 B 正 确。 18.下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是（ ）。 A.个人兼职取得的所得 B.退休人员再任职取得的所得 C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得 D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得 【答案】A 应按“劳务报酬所得”税目计算缴纳个人所得税。 19.下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是( )。 A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税 B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴 纳个人所得税 C.上市公司高管人员取得股票期权所得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日 起，在不超过 12 个月的期限内分期缴纳个人所得税 D.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票， 而是按照行权日股票期权所指定的股 票市场价与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税 【答案】A B：员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”税目 计算个人所得税； C：上市公司高管人员取得股票期权所得缴纳个人所得税时出现困难的， 经主管税务机关审核， 可自其股票期权行权之日起， 在不超过 6个月的期限内分期缴纳个人 所得税； D：该差价收入应按“工资薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。 20.依据个人所得税相关规定，受赠人无偿受赠房屋所得应归属于（ ）。 A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.劳务报酬所得 【答案】C 21.方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值25 万元，方某支 付相关税费 2.5 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳 个人所得税（ ）万元。 A.2 B.1.5 C.7 D.6.5 【答案】D 对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时， 其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与 房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额； 赠与合同上标明的房屋价值明显 偏低于市场价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格确定受赠人的应纳税所得额。 方某获赠房产应缴纳个人所得税=（35­2.5）×20%=6.5（万元）。 22.王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬 30000 元。在不考虑其他税费的情况 下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A.3823.5 B.4794.5 C.5032.12 D.6842.11