个税改革税务改革新个税法修改解读ppt模板

2011年《个人所得税法》修正后共15条，2018年修正后 共22条。
原版个人所得税法仅有3条没有变化。本次大幅修订，修 订面达到80%。
第 17条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分 之二的手续费。【原第13条】 第 21条 国务院根据本法制定实施条例。【原第14条】 第22条 本法自公布之日起施行。【原第15条】
得额
应缴个人 所得税额
主要变化和新增内容
6.完善纳税申报制度，设立预扣缴制度。 新法第十一条
6 2.5万 超过55000元至80000元的部分
7
超过80000元的部分
3%
0
10%
210
20%
1410
25%
2660
30%
4410
35%
7160
45%
15160
• 2011年版个人所得税法 税率表： • （工资薪金所得适用）
级数 应纳税所得额
1
数额>=1500
1500
2 3000 1500<数额<=4500
3 4500 4500<数额<=9000
4 2.6万 9000<数额<=35000
5 2万 35000<数额<=55000 6 2.5万 55000<数额<=80000
7
80000<数额
税率 税率为3% 税率为10% 税率为20% 税率为25% 税率为30% 税率为35% 税率为45%
速算扣除数 0元 105元 555元 1005元 2755元 5505元 13505元
• 个人所得税税率表一
• （综合所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%） 速算扣除数

主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）

一、此次改革前后的主要变化点
级 数 1 2 3 4 5 6 7 全月应纳税所得额 含税级距（原税率） 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 税率 (%) 3% 10% 20% 25% 速算扣 除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505 级 数 全月应纳税所得额 含税级距（新税率） 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
5
10 20
4
5
超过60,000元至 100,000元的部分
超过100,000元的部分
30
35
4
5
超过30000元至90000元的 10 部分 超过90000元至300000元 20 的部分 超过300000元至500000元 30 的部分 35 超过500000元的部分
一、此次改革前后的主要变化点
超过35000元至55000元的部分 30% 超过55000元至80000元的部分 35% 超过80000元的部分 45%
一、此次改革前后的主要变化点
级 数 级数 全年应纳税所得额 1 2 3 不超过30000元的 税率（%） 5
全年应纳税所得额
税率（%）
1
2 3
不超过15000元的
超过15000元至30,000 元的部分 超过30,000元至60,000 元的部分
税改后
1、工资薪金所得 2、劳务报酬所得 3、稿酬所得 4、特许权使用费
综合所得
5、经营所得（其中对企事业单位的承 包承租经营所得的工资薪金所得并入 综合所得） 6、财产租赁所得 7、财产转让所得 8、利息、股息、红利所得 9、偶然所得

除吗？
己每月扣400元了。
2.8 专项附加扣除政策的条件和标准-住房贷款利息
住房贷 款利息
享受 标准 条件 方式
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房 贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利 息支出。
什么是首套住房贷款？
住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者 向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。（不以是否第一套 房为标准，而是以是否享受首套房贷款利率为标准判断）
全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学 当月——教育结束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境内接受教育：不需要特别留存资料；
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
2.3 专项附加扣除政策的条件和标准——子女、父母范围
2.9 专项附加扣除政策的条件和标准——住房贷款利息
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止 的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
2.10 专项附加扣除政策常见问题——住房贷款利息
住房贷款利息专项扣除常见问题
2.1 专项附加扣除政策的条件和标准——子女教育
子女
教育
享受 标准
条件 方式
1.子女年满3周岁以上至小学前一月，不论是否在幼儿园学习， （0-3岁不得扣除）； 2.子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业 教育、技工教育）。 3.子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。

授课：XXX
10
此次改革有哪些 亮点
亮点二
适当提高基本减除费用标准
综合考虑居民基本生活消费支出的变化，兼顾一定前瞻
性，将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提
高至5000元/月（每年6万元），使新税制更好的体现以
人民为中心的理念。
5000元/月 （每年6万元）
3500元/月
授课：XXX
11
用费
代扣代缴、自行申报 在按年计税的基础上，实行 汇算清缴、多退少补
优化服务、事后抽查
的征管制度。
一方面，解决原分类税制下，个人收入不均衡、不同所得项目税负有差异等问 题；另一方面，此次改革纳入综合征税范围的4项所得，涵盖了绝大多数纳税人 及其主要所得，对其适用统一的超额累进税率，更好的体现量能负担原则。
修订税收征管法
信息支撑
部门信息共享、共治
信用支撑
对失信者实施联合惩戒
技术支撑
打造适应自然人服务管 理的系统
授课：XXX
9
此次改革有哪些 亮点
亮点一 建立对综合所得按年计税的制度
此次改革，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳 入综合征税范围
工资 薪金
＋
劳务 报酬
＋ 稿酬
＋
特许
权使 ＝ 综 合 所 得
授课：XXX
7
此次改革有哪些变化点？
变化点三 优化税率结构
工资、薪金所得适用 3%-45%的七级超额累 进税率；
个体工商户的生产经营 所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营 所得 实行5%-35%的 五级超额累进税率。
综合所得适用税率：拉 长3%、10%、20%税率 级距，相应缩小25%税 率级距，维持30%、 35%、45%税率级距不 变: