CPA会计第五章——城建税

代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、 代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率 执行； 2.经营所在地。流动经营等无固定纳税地点 的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的， 其城建税按经营地适用税率执行。
四、计税依据


计税依据----城建税以实缴“三税”为计税依据并同时征收。 实缴数：既含本期缴纳，也含追缴以前期税款。 注意： 1.不含非税金额 （滞纳金、罚款）
案例1
1.某市区－企业2008年5月份实际缴纳增值税
400万元，缴纳消费税500万元，缴纳营业税 100万元。计算该企业应纳的城建税税额。 应纳城建税税额＝（400＋500＋100）×7％ ＝1000×7％＝70（万元）
案例2
某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本
期进口材料一批，向海关缴纳进口环节增值 税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值 税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税 时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元； 本期出口乙产品，按规定退回增值税5万元。 计算该企业本期应缴纳的城市维护建设税。 （30+50）×5％=4（万元）
五、税收优惠
（一）随“三税”减免 （二）随“三税” 退库 （三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不 征收城建税。 （四）三峡工程建设基金，自2004年1月1日至 2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 （五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征 即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的 城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返） 还。

六、税收征管

（一）纳税环节---同“三税” （二）纳税地点---同“三税” 注意：代扣代缴、代收代缴“三税”的单位 和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、 代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣 代收地。 （三）纳税期限--同“三税”

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第五章练习城市维护建设税法一、单项选择题1、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是()。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据2、某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按（）适用税率执行。

A.经营地B.由税务机关认定C.按7%固定D.按5%固定3、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（）。

A.补缴的消费税税款B.滞纳金C.因漏缴营业税而交纳的罚款D.进口货物缴纳的增值税税款4、市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加()万元。

A.5.6B.1.4C.4.2D.25、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是()。

A.对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加6、某企业地处市区，2011年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。

该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()元。

注册会计师《税法》第五章知识点2018年注册会计师《税法》第五章知识点第五章城市维护建设税法特点：①附加税性质。

②具有特定目的：公用事业和公共设施的维护建设。

③对涉外企业(中外合资企业和外商投资企业简称)不征收。

一、税率(1)市区：7%(2)县城、镇：5%(3)其他：1%注意：考题中给出的企业所在地，选择适当的税率。

受托方代扣“三税”的，适用受托方所在地税率。

固定纳税地点的，在经营地缴纳“三税”，适用经营地税率二、计税依据1.违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据(城建税只针对正税税额);2.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款3.城建税以“三税”为税基，如果要免征或减征“三税”，也要同时免征或减征城建税和教育费附加;4.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加。

5.1997年起供货单位向出口企业和外贸企业销售出口产品时以销项减进项为计税依据。

6.2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。

2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。

三、应纳税额的计算公式：应纳税额=实际缴纳的“三税”税额合计×适用税率海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

四、纳税环节、地点、期限总原则：一切随同主税，附加税嘛。

特别情况：1.代征代扣“三税”的，在代征代扣地缴纳。

2..跨省开采油田的，由油井所在地缴纳;3.管道局输油取得收入的，由取得收入所在地缴纳;4.流动经营无固定场所的，随“三税”在经营地缴纳。

五、教育费附加总原则：一切比照城建税，区别有两点：1.计征比率：3%，不再区分地域2.不再对生产卷烟和烟叶的单位减半征收。

对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还注册会计师考试。

课后习题—多选题答案
5． 【答案】AD 【解析】城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依 据；受托方代扣代缴“三税”的也随之代征代扣城建 税。 6． 【答案】AC 【解析】除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外， 城建税随“三税”征收而征收，随“三税”退还而退 还,但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即 退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
课后习题—多项选择题
3．下列情况中，不缴纳城建税的有（ ）。 A．外商缴纳的营业税 B．某内资企业出口货物经批准免抵的增值税 C．某服务性内资业企业本年直接免征营业税 D．某内资企业本月进口货物海关代征的增值税 4．下列项目中，应当作为城建税计税依据的是（ ）。 A．对欠缴增值税加收的滞纳金 B．纳税人欠缴的营业税 C．纳税人被认定为抗税征收的罚款 D．纳税人被认定为偷税少缴的增值税款
课后习题—单选题
5．由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代 扣的城建税按（ ）税率执行。 A．从高 B．税务机关决定C．受托方所在地 D．委托方所在地
6．甲企业位于某县城，为生产企业，增值税小规模纳税 人。本期销售货物收入25750元，咨询收入4000元，该 缝纫部2009年1月缴纳的城市维护建设税（ ）元。 A．760 B．866.50 C．1000.38 D．1467.55
第三节 城建税应纳税额的计算
【例5—2】哈尔滨某镇化妆品生产企业2009年6 月缴纳消费税5万元，增值税4万元，被查补 消费税2万元、增值税0.5万元，并被处以罚款 0.8万元，加收滞纳金0.06万元，试计算该化 妆品生产企业应缴纳的城建税。 解：城建税以实际缴纳及查补的“三税”税额为 计税依据，不包括违反“三税”规定加收的滞 纳金和罚款。该企业适用城建税税率为5％， 则应纳城建税： 应纳城建税=(5+4+2+0.5)×5％=0.575(万元)