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第一章 概述
第一节 税收概念及内涵
一、税收概念
税收是国家为了向社会提供公共品，凭借政治权力，无偿地取得财政收入的一种形式。
二、税收概念的内涵
税收分配的目的是提供公共品
税收的形式特征
强制性：国家征税凭借的是政治权力
无偿性：国家不承担将所征税款直接返还给纳税人的义务
固定性：国家征税之前必须将征税规范、标准等固定下来
税收分配的对象是社会剩余产品
第一节思考：
什么是税收？
怎样理解税收的“三性”？
第二节 税收制度概念及构成要素
一、税收制度的概念
传统概念：税收制度是国家的各种税收法令、征收管理办法和税收管理体制的总称，是国家征税和纳税人纳税的法律依据和工作规程。
现代概念：税收制度形成多种税相互联系、相互配合的税收体系。
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二、税收制度的构成要素
税收制度的核心是税法。税收制度的构成要素集中体现在税法上。
1、征税对象（也称课税对象、征税客体）是最基本的税制要素。指对什么征税，是征税的目的物。
征税对象质的规定体现在税目、征税范围方面；征税对象量的规定体现在税基、计税依据上。
2、纳税人（全称纳税义务人，也称纳税主体）
指法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人包括自然人，也包括法人。
纳税人与负税人不是一个概念。
3、税率指税额与税基的比率。是税制要素中最重要的要素。
税率形式包括：比例税率、 定额税率、累进税率。
1）比例税率：不论税基增减，始终保持固定百分比形式的税率。
又可进一步分为统一比率税率和差别比例税率。
2） 定额税率：按课税对象的一定计量单位规定的固定税额。
3） 累进税率：随税基的扩大，税率相应上升的税率形式。
全额累进税率：按最高边际税率计算税额。
超额累进税率：分别按各等级适用相对税率计算税额。
全额累进税率计算的简易与结果的不合理。
例：某人收入101
第一章 导论
一、税收的定义
1.税收的定义
税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其特征表现为三个方面：（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。
A．税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具
B．国家征税依据的是财产权利
C．国家征税是为了满足社会公共需要
D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志
【答案】B
【解释】社会主义税收
“取之于民用之于民”是针对人民群众整体利益而言具有整体返还性，但针对具体纳税人而言没有直接返还性，是无偿的。
三、税制要素
11个要素
1．总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作一般了解。
2．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。
纳税人有两种基本形式：自然人和法人。
自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人等；法人可划分为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进行分类等。
3．征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
4．税目。指各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度。不同税目往往对应着不同税率和不同的征免规定。
5．税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。
我国现行的税率主要有：1、比例税率 2、超额累进税率 3、定额税率
4、超率累进税率。税率体现征税的深度。应掌握各税种的税率形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税和两个所得税的具体税率规定。
第十四章 税收法律制度
[教学目的及要求] 税法内容所具有的高技术性、内容的复杂性，以及所涉学科的多样性特点，反映了其在宏观经济调控中的不可替代的杠杆作用。因此，学习和掌握该部分的主要内容，对于研究社会经济的整体，意义重大。
第一节 税收法概述
一、税收的定义及其特征
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地征收货币或实物的一种经济活动，是国家参与社会产品和国民收入分配和再分配的主要手段，也是国家管理经济的一个主要调节杠杆。
税收具有如下显著特征：
(一) 强制性。税收的强制性表现为，纳税人必须依法纳税，自觉履行纳税义务。否则，就要受到法律制裁。
(二) 无偿性。税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还，也不需要对纳税人付出任何代价。
(三) 固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式事生规定对什么征税以及征收比例或数额。
二、税法的定义及其调整对象
（一）税法的定义
简明扼要表述税法的定义及内在涵义。
税法是调整国家与纳税人之间征纳税关系的法律规范的总称。
（二）税法的调整对象
税法的调整对象包括以下几种具体的税收关系：
(一) 代表国家行使其职权的财税机关与下列纳税人之间因征纳税而形成的税收关系：
1、财税机关与企业之间的税收关系；
2、财税机关与国家行政机关、事业单位及其他预算外单位之间的税收关系；
3、财税机关与城乡个体工商户、农村专业户、承包户之间的税收关系；
4、财税机关与个人所得税交纳者之间的税收关系。
(二) 国家权力机关、国家行政机关、各级财税机关以及它们各自的上下级之间因税收监督而发生的关系。
三、税法的构成要素
(一)纳税主体 纳税主体，又称纳税义务人，它是指税法规定的负有纳税义务的社会组织和公民个人。
(二)征税客体
征税客体，又称征税对象，它是指对什么东西征税。我国税法规定的征税对象有五大类： 流转税、所得税、财产税、行为税、资源税。
7 第十四章 个人所得税
第一节 概论
一、个人所得税及其特点
1、实行分类征收
2、累进税率与比例税率并用
3、定额定率扣除
4、按月按次计算
5、分类分率课征
6、采取课源制和申报制两种征纳方法
二、个人所得税制的演变
1980年开征的《中华人民共和国个人所得税法》
1986年开征城乡个体工商业户所得税
1987年开征中华人民共和国个人收入调节税
1994年合并开征的《中华人民共和国个人所得税法》
2000年个人独资企业和合伙企业纳入个人所得税纳税范围
1999、2006、2008、2011年修订《中华人民共和国个人所得税法》
第二节 基本制度
一、纳税人
个人所得税纳税人为在法律上负有纳税义务的自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
（一）居民纳税人和非居民纳税人的判定标准
（二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务
1、居民纳税人的纳税义务
居民纳税人应就其来源于我国境内和境外的所得，向我国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税。
7 2、非居民纳税人的纳税义务
只就其来源于我国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
【例14-1】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于来源于中国境内的所得。
二、所得来源地的确定
下列所得，不论支付地点是否在我国境内，均为来源于我国境内的所得：
1、在我国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
2、在我国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。
