审计案例分析试题(一).doc

审计案例分析试题（-）单项选择题（每小题1分，12小题，共12分）1、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，注册会计师Z确定可接受的检查风险为中等水平，则确定实质性测试时间的策略应为（）。

A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主D、以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合2、T会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与KMG会计师事务所进行沟通的有（）。

A、甲公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。

KMG会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告B、乙公司拟聘请T会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。

此前，KMG会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告C、丙公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托KMG 会计师事务所审计，但KMG会计师事务所在提出管理建议书后中止审计。

随后PW会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。

D、丁公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。

丁公司于2005年初改制设立，KMG会计师事务所承办了其评估业务3、T会计师事务所接受ABC公司委托，审计淇2005年度会计报表。

KMG会计师事务所审计了ABC公司2004年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。

在实施必耍的审计程序后，T会计师事务所发现ABC公司2004年度会计报表可能存在重大错报。

以下各项措施，T会计师事务所不应当采取的有（）。

A、提请ABC公司管理当局告知KMG会计师事务所B、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所时，考虑对审计报告的影响C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由KMG会计师事务所负责D、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所后，考虑解除业务约定4、T会计师事务所指派注册会计师Z负责ABC公司2005年度会计报表审计，在审计过程中，注册会计师Z发现，2005年9月至12月，ABC公司经董事会批准，代控股股东Q 公司垫付广告费用8000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减2005年度财务费用。

下列各项措施中，注册会计师Z不应当采取的有（）。

A、检查该笔交易的披露情况B、重新评价交易授权等内部控制的有效性C、出具标准无保留审计报告D、出具保留意见或否定意见审计报告5、在下列各项中，控制程序能够最有效地防止企业的有价值的存货被盗的是（）。

A、对有价值的存货建立永续盘存制度并定期盘点，以保证记录的有效性B、请一个独立的会计师事务所就存货管理和控制的有效性编制内部控制审核报告C、对有价值的存货单独保管设置防盗设施并附有连续编号的标签D、要求公司对所有有价值存货的请购恰当授权6、注册会讣师运用毛利率进行分析性复核，发现被审计单位某产品的毛利率比去年有较大的下降，其中与毛利率无关的因素是（）=A、产品的销售价格大幅度的上升B、结转的销售成本低于实际的销售成本C、销售数量提高D、该产品的销售收入占当年总收入的比例与去年相比有所上升7、注册会计师Z对ABC股份有限公司的增资业务实施审验前，对ABC公司提出了以下四点要求。

在实施审验时，如发现ABC公司没有做到（）要求，可以出具验资报告但应在说明段屮予以说明°A、所投入的资产均未进行会计处理B、所投入的货币资金己收到银行出具的收款凭证C、所投入的实物资产均己办理产权转移手续D、所投入的专利技术均已办理法律手续8、T会计师事务所的注册会计师Z为ABC公司2005年度会计报表审计•的项目负责人, 对于ABC公司审计过程中发现，乙公司向某银行贷款3000万元，ABC公司为其提供了担保，现因乙公司无力偿还被银行提起诉讼，ABC公司的下列处理中正确的是（）= A、如果至12月31 FI尚未判决，ABC公司则应按照会计准则的规定，确认预计负债, 并记入营业外支出B、如果ABC公司已被判决败诉，但ABC公司不服正在上诉，ABC公司未确认预计负债，作为或有负债在会计报表附注中披露C、如果ABC公司已被判决败诉，但山上一级人民法院发回重审，ABC公司未确认预计负债，作为或有负债在会计报表附注中披露D、如果ABC公司已被判决败诉，但经上一级人民法院裁定暂缓执行，ABC公司确认了预计负债，并在会计报表附注中披露9、T会计师事务所的注册会计师Z为ABC公司2005年度会计报表审计的项目负责人, 对于ABC公司日后事项进行审计时发现，1月23日，ABC公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产己不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。

P公司应付ABC公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于优先受偿之列。

2005年12月31 Id之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。

据此，ABC公司于2005年12月31日对该应收P 公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的财务处理.注册会计师应当提出的调整建议是（）oA、补提坏账准备借：以前年度损益调整——管理费用400贷：坏账准备400B、补提坏账准备借：以前年度损益调整——管理费用400贷：应收账款400C、补提坏账准备借：管理费用400贷：应收账款400D、补提坏账准备借：管理费用400贷：坏账准备40010、T会计师事务所的注册会计师Z为ABC公司2005年度会计报表审计的项目负责人, 对于ABC公司日后事项进行审计时发现，2006年1月27日，Q公司诉ABC公司产品质量案判决，法院一审判决ABC公司赔偿Q公司200万元的经济损失。

ABC公司和Q 公司均表示不再上诉。

2月1日，ABC公司向Q公司支付上述赔偿款。

该诉讼案系ABC 公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。

Q 公司通过法律程序要求ABC公司赔偿部分损失。

2005年12月31 H,该诉讼案件尚未作出判决。

ABC公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005 年12月31日确认150万元的预计负债。

注册会计师Z应当提出的调整建议是（）。

A、借：以前年度损益调整——营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷:其他应付款200借：其他应付款200贷：银行存款200B、借：以前年度损益调整一一营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷: 其他应付款200C、借：营业外支出50贷：预计负债50借：预计负债200贷：其他应付款200D、借:营业外支出50贷:预计负债50借：预计负债200贷：其他应付款200借: 其他应付款200贷:银行存款20011、北京T会计师事务所对上市公司ABC股份有限公司的2005年度会计报表进行年度审计。

派出项目经理Z作为审计项冃负责人。

如果为审查企业是否在将验收单据与进货发票相核对之后才核准支付采购货款，注册会计师Z抽查发票及其有关的验收单据时，不属于％吴差”的是（）oA、未附验收单据的任何发票B、发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票C、发票与验收单据所记载的数量不符D、每张凭单上均附有验收报告及发票12、北京T会计师事务所对上市公司ABC股份有限公司的2005年度会计报表进行年度审计，项目经理Z作为审计项目负责人，在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。

以下各项表述中，不正确的有（）。

A、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越少B、划分的次级总体越多，需选取的样本量越少C、可容忍误差越小，需选取的样本量越大D、预期误差越小，需选取的样本量越小二、多项选择题（每小题1分，12小题，共12分）1、根据中国注册会计师职业道德规范的要求，下列行为中，违反注册会计师职业道德规范有关保密要求的有（）。

A、注册会计师A取得客户授权对外披露该客户的有关信息B、注册会计师B在其所在事务所与甲客户的业务约定终止后，将其执业过程中获知的甲客户的信息告知他人C、注册会计师C向主管财政部门报告所发现的乙公司的违法违规行为D、注册会计师D在审计某上市公司期间获知该上市公司财务状况良好，股票有望升值，随即告知其妻大量买入该公司股票2、根据中国注册会计师职业道徳规范的要求，某会计师事务所为维护独立性所采取的下列措施中，符合注册会计师职业道徳规范要求的有（）。

A、调换与客户有关联关系的注册会计师B、制定有关维护独立性的政策和程序C、制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序D、定期轮换项目负责人及签字注册会计师3、根据事务所的安排，某审计小组于2006年3月对ABC公司2005年度会计报表实施审计，ABC公司货币资金内部控制的以下关键环节中，无缺陷的是（）。

A、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告B、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定出纳定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符4、在对ABC公司2005年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计。

A注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项，其中不正确的是（）。

A、ABC公司于2002年应收某公司的货款逾期至今，双方正在讨论该应收账款的重组事宜，考虑到重组前景不明，M公司在2005年末对该应收账款全额计提坏账准备B、A BC公司于2005年向某公司预付了材料采购款。

由于该公司因停产而无法履行交货义务，ABC公司将该预付账款转为应收账款并计提相应坏账准备C、A BC公司获知某公司己经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备D、ABC公司应收某关联公司的货款截至2005年末己逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。

考虑到该公司为关联方，ABC公司未全额讣提坏账准备5、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中, 注册会计师Z认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是（）。

A、有关存货“完整性”认定监盘是不能实现的B、对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点口前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）6、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，如果通过监盘发现AB公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师Z 采用的程序是（）□A、对存货进行分析性复核，确认差异的真实性B、提请被审计单位对己确认的差异进行调整C、进一步执行审计程序，查明差异原因D、如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映7、L公司是一家大型煤炭企业.注册会计师W在L公司2005年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计・在对L公司累计折旧进行审计时，注册会计师W拟结合固定资产项目的审计进行分析性复核，以下各项分析正确的是（）oA、计算木期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现本期计提折旧额计算的错误B、计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现累计折门核算上的误差C、计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，旨在发现成本计•算上的错误D、计算累计折旧与固定资产原值的比率，可以评估固定资产的老化率及分析减值的合理性8、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，Z在审计被审计单位或有事项时，应采取下列审计程序（）oA、复核现存的工作底稿，寻找可以说明潜在或有事项的资料B、复核上期和被审计期间税务机构的结算报告C、向被审计单位索取被审计单位与银行之间的往来函件D、向被审汁单位索取被审计单位的债务说明书三、判断】（每小1分，6小题，共6分）9、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外動负责人，Z亲自执行对或有事项审计，为审查或有事项，应向被审计单位管理当局索取（）oA、管理当局的相关书面声明B、有关或有事项的全部文件和凭证C、与银行之间的往来函件D、律师或法律顾问的意见函10、北京T会计师事务所对上市公司ABC股份有限公司的2005年度会计报表进行年度审计，项目经理Z负责该项目的外勤工作，现在正在对ABC公司的存货进行审计，并正在进行存货监盘工作，在被审计单位存货盘点工作结束前，注册会计师应当（）oA、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均己盘点B、取得并检查己填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对C、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录D、检查盘点记录是否有错报，并提请被审计单位调整有关存货会计记录11、注册会计师Z负责对ABC公司2005年度会计报表进行审计，她提醒助理人员着重检查ABC公司是否有故意漏记应付账款的行为，助理人员釆用的程序和获取的证据有效的有（）。