非财务经理的财务管理教材(PPT 36页)

一、
经营活动现金流量
1、现金流入
销售收入
减：应收款增加数
加：预收款增加数
经营活动现金流入量
2、现金流出
产品成本
固定费用
变动费用
加：存货增加数
减：应付款增加数
加：预付款增加数
减：折旧及摊销
减：利息
加：税金
经营活动现金流出量
3、经营活动现金流量净额
现金流量表
132,567,840 34,000,000 2,710,000 101,277,840
– 收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资 产或企业负债的减少。
– 费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的
流出或负债的增加。
– 收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余
额。
财会人员的工作语言是什么？
单据——原始凭证、记账凭证。 账表——日记帐、明细帐、总分类帐。 报表——成本表、损益表、资产负债表、
项
目
行次
一，商品销售收入
1
减：销售折扣与折让
2
商品销售收入净额
3
减：商品销售成本
4
经营费用
5
商品销售税金及附加 6
二，商品销售利润
10
加：代购代销收入
11
三，主营业务利润
14
加：其他业务利润
15
减：管理费用
16
财务费用
17
汇兑损失
18
四，营业利润
20
加：投资收益
21
营业外收入
23
减：营业外支出
24
五，利润总额
什么机会接触到“财会”运作的全过程， 不知其“深浅”。 与财务人员沟通很困难，搞不清。 都是数字游戏，头晕。

学习资料
说 明
该课程以体验学习为主。学习资料为 支持体验学习的相关知识内容，由于授 课时间有限，部分内容将不进行现场讲 授，希望同学们在课下自主阅读学习。
学习内容安排
高级课程：使用预算、成本管理等方
法进行决策与管理改进；
中级课程：阅读财务报表；利用财务 分析工具正确评价公司；
基础课程：掌握财务会计基础知识；
流动资产下项目 货币资金：企业的生产经营资金在循环周转
过程中,停留在货币形态随时可用于支付的资 金。 交易性金融资产：为交易目的所持有的债券 投资，股票投资，基金投资等。 应收账款：客户欠主体的款项。
流动资产下项目 存货：在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的
各种资产。 预付帐款：是企业按照购货合同规定预付给供应单 位的款项 。 待摊费用：是指各种已经支付而将在一年或一个经 营周期内摊销的各种费用，如预付保险费、预付 租金、预付水电费等。
现金流量表的作用
说明企业现金流入流出的原因； 规划和预测未来产生现金的能力； 分析财务状况和经营成果的可靠性； 分析和判断企业的偿债能力。
各发展阶段的现金流量特点
现金流量来源 经营活动 投资活动 融资活动 净现金流量 初创期 -3 -15 18 0 成长期 7 -12 5 0 成熟期 15 -8 -7 0 衰退期 6 2 -8 0
由营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收 支构成。 其计算公式：利润总额 = 营业利润＋投资收益＋ 补贴收入＋营业外收入－营业外支出。
净利润
又称税后利润，利润总额减去所得税后的净额。 它是企业所有者权益的组成部分，也是企业进 行利润分配的依据。 其计算公式：净利润=利润总额－ 所得税额
税后净利润的计算
变动成本 定义：是指成本总额与业务量成正比例增减变动

股东： 要求比 率越高越好，
前提：总资本 报酬率＞借入 资本利息率。
经营者：要求 保持恰当的资
本结构。
一般认为该指标 应维持在50%左右， 行业性质不同， 比率的标准不同。
损益表（利润表）
? 显示某一段时间里企业实现的收入和费用支出情 况
? 反映企业的经营成果、如何赚取利润 ? 企业经营的录像 ? 动态报表 ? 期间数 ? 权责发生制
始盈利和实现收回现金之间还存在着一段时间差 。
? 公司所产生的现金净流入的数量是衡量一个公司是否
成功的最终指标，真正成功的公司要学会在短期 内产生收益，同时也要在短期内产生足够现金 流入 以用于经营的再投资。
题外话： 三大报表应结合起来分析，都不可忽视！
都重要！
非财务人员的财务管理体系
成本管理
固定成本： 不随产品的产量或销量而变 动的成本 包括：房租、设备折旧、管 理人员工资…
预算编制的流程
市场战略
必须讲究 时效性
经营计划
预算执行 与控制
预算任务 业务部门预算
财务预算 汇算平衡
经营计划和预算编制的依据和基础
? 宏观经济和政策环境； ? 行业趋势、市场环境、竞争环境； ? 集团中长期战略规划； ? 责任中心自身资源和能力的分析报告； ? 经营计划和上年预算执行情况的分析报告。
预算目标的确定和下达
周期
行业特点 风险因素 战略重点 预算目的 预算起点
进入期
市场不确定 性大，市场
投入大
产品定位、 投资、融资
风险大
市场调研、 渠道建设
保证销售成 资本预算
功
(投资预算）
成长期
产品在市场 上初步认同， 销售和现金 市场投入进 流风险

非财务经理的财务管理【课程提纲】第一讲会计是企业的语言第二讲如何样阅读资产负债表（上）第三讲如何样阅读资产负债表（中）第四讲如何样阅读资产负债表（下）第五讲如何样阅读利润表（上）第六讲如何样阅读利润表（中）第七讲如何样阅读利润表（下）第八讲如何样阅读现金流量表（上）第九讲如何样阅读现金流量表（中）第十讲如何样阅读现金流量表（下）第十一讲如何样阅读会计报表附注和财务情形说明书第十二讲如何样总体评判企业财务状况（上）第十三讲如何样总体评判企业财务状况（下）第十四讲如何样阅读审计报告（上）第十五讲如何样阅读审计报告（下）第十六讲经理人要学习《会计法》导言本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务治理。

本课程的差不多定位是基于以下两点考虑：第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级治理人员，因此那个课程的学习将从零开始起步。

第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。

职业经理人和职业会计人的区别在于：关于财务信息，职业经理人关注更多的是其明白得和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。

这两点是本课程的差不多定位。

本课程的内容安排，能够概括为一个中心、四个方面，共分16讲。

一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。

围绕那个中心，要紧突出四个方面的内容：1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。

2.真实感知企业的财务状况，学习如何评判企业的财务状况。

3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。

4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。

第1讲会计是企业的语言【本讲重点】反映企业经济状况的两组会计语言词汇四个层次的会计语言规则财务会计报告的组成会计语言要素会计工作要紧是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。

学习会计语言，第一要对会计语言要素有一个差不多的明白得。

关于什么是会计，社会各界，包括企业家们的明白得是不一样的，甚至职业会计人也有不同的明白得。