会计实务：城镇土地使用税税率表

2018初级《初级会计实务》第二章：其他应交税费

2018年初级会计职称考试备考已经开始，虽然大家都认为今年的教材相对简单，但是，报考人数也在增加，要想在数百万考生中胜出也不是容易的事，所以，大家还是不要掉以轻心。

第二章 负债

第四节 应交税费

知识点 11 ：其他应交税费

难度：C

考频说明：偶尔在考试中容易出记忆性的选择，简单

内容详解：

其他应交税费包括城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

(一)应交资源税

资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

1.企业对外销售应税产品应交纳的资源税

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

2.自产自用应税产品应交纳的资源税

借：生产成本

制造费用等

贷：应交税费——应交资源税

【例 2-33】甲企业本期对外销售资源税应税矿产品 3 600 吨、将自产资源税应税矿产品

800 吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税 5 元。甲企业应编制如下会计分录：

(1)计算对外销售应税矿产品应交资源税：

借：营业税金及附加 18 000

贷：应交税费——应交资源税 18 000

企业对外销售应税产品而应交的资源税=3 600×5=18 000(元)

(2)计算自用应税矿产品应交资源税：

借：生产成本 4 000

贷：应交税费——应交资源税 4 000

企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=800×5=4 000(元)

(3)交纳资源税：

借：应交税费——应交资源税 22 000

贷：银行存款 22 000

(二)应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。

应纳税额=(应交增值税+应交消费税)×适用税率

企业应交的城市维护建设税：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

土地增值税税率表

土地增值税税率表

什么是土地增值税

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

土地增值税课税对象

课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

土地增值税税率

土地增值税实行四级超率累进税率，具体税率如下：

1、增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

2、增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；

3、增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；

4、增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

土地增值税四级超率累进税率表

级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率（%） 速算扣除系数（%）

1 不超过50%的部分 30 0

2 超过50%至100%的部分 40 5

3 超过100%至200%的部分 50 15

4 超过200%的部分 60 35

中华人民共和国增值税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 第二条 增值税税率：

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1、粮食、食用植物油；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

市内四区(含高新园区)开发区及保税区金州旅顺瓦房店普兰店庄河长海

一等24元1、东至：港湾街-育才街-太平街-春

德街-五五路；胜利路-枫林街；西

至：中长街-升平街-马栏河；北至：

鞍山路-铁路-长江路。2、星海湾地区

东至：马栏河；南至：海域；西至：

星海湾广场外环路西100米；北至：

会展路。

二等18元东至：海之韵公园；南至：山林-中南

路与五五路交汇处-解放路(到桃源街)-

山林-黑石礁；西至：大庆街-铁路-富

国街-中山路北100米(到黑石礁)；北

至：疏港路-香炉礁街-香一街-海港。

三等12元1、解放路两侧(至桃源街东)；中南路

两侧；虎滩路两侧

2、东至：造船厂；西至：疏港路；

南至：二等地边界；北至：春柳河

3、西南路-马栏河-铁路围合区域

4、尖山街-龙江路-山林-中山路北

100米围合区域

四等9元1、东至：大化厂区-甘井子；南至：

春柳河-大钢厂区；西至：铁路；北

至：中华路

2、锦绣小区、辽师大学

3、软件园路东侧区域炮台山南环路以南、龙滨路以南、五

彩城、美食村、管委会后道南侧（含

鸿宾楼）、文化艺术中心；黄海西四

路、新桥街以西、梧桐街以西、金马

路南延段以西，东山风景区及其西

侧；鞍山街以东（不含东芝工业用

地）、黄海西路南侧、振连路以东

（污水处理厂南侧）、振兴路以东；

南至海滨和小孤山西里北侧。

五等7.5元东起大庄铁路—解放路—五一路—

国防路—和平路—北山路—民主路—

大庄铁路围合地域东起红光街－长江路－黄河路围合地

域内及围合道路另一侧的临街经营用

地

六等6元1、泉水(铁路以南)

2、机场、泡崖

3、马栏子

4、栾金村(理工大学、海事大学)、小

平岛、高新园区、大山村、西山水库

、辛寨子、前革、南关岭、大连湾(铁

路北)

5、大连港集团有限公司、大连船舶

重工集团有限公司、大化集团有限责

任公司、东北特殊钢集团有限责任公

司和大连北车集团机车车辆有限公司

所属坐落在上述前四个土地等级征收

范围内的用地。以一级区为核心向外辐射、赫山西路

以东、赤峰街以西、哈尔滨路以南、

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！

财税实务房产税和土地使用税在不同情况下如何进行会计核算？

问：目前，我公司拥有的房产中，有四分之三是自用，四分之一对外出租。每年自用部分的房产需交纳房产税21万元，城镇土地使用税0.3万元；出租部分需缴纳房产税8万元，城镇土地使用税0.1万元。请问，自用房产和出租房产的房产税和城镇土地使用税应该如何进行会计处理？

某公司 吴燕

答：在你公司缴纳房产税与城镇土地使用税会计核算方面，应根据采用的企业会计准则的不同而加以区分，具体如下：

一、如果你公司会计核算采用的是企业会计准则，根据《企业会计准则—应用指南》相关规定，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算。如果房产税、土地使用税的发生与经营活动相关，应在“营业税金及附加”科目核算。据此，你公司自用部分的房产税和城镇土地使用税的会计处理如下：

借：管理费用—税金 21.3万元

贷：应交税费—应交房产税 21万元

—应交城镇土地使用税 0.3万元

你公司对外出租的房产，属于投资性房地产，即属于经营活动，其产生的房产税和土地使用税作为“营业税金及附加”来核算。会计处理如下：

借：营业税金及附加 8.1万元

贷：应交税费—应交房产税 8万元