增值税进项抵扣案例分析系列Ⅰ

第1篇一、案情简介原告：某餐饮公司（以下简称“餐饮公司”）被告：某税务局（以下简称“税务局”）案由：增值税进项税额抵扣争议原告餐饮公司是一家从事餐饮服务的企业，根据我国《增值税暂行条例》的规定，餐饮公司可以依法抵扣其购进货物、接受服务所支付的增值税进项税额。

在2018年，餐饮公司因一项业务发生争议，导致其无法抵扣部分进项税额，遂向税务局提出异议。

税务局经审查，认为餐饮公司的抵扣行为不符合规定，遂作出不予抵扣的决定。

餐饮公司不服，向人民法院提起诉讼。

二、争议焦点本案的争议焦点在于餐饮公司购进的货物和服务是否属于可以抵扣的进项税额。

三、案件事实1. 2017年，餐饮公司向某供应商购进一批原材料，供应商开具了增值税专用发票，发票上注明货物金额为10万元，增值税税额为1.7万元。

2. 餐饮公司将该批原材料用于生产经营，但部分原材料在加工过程中损耗，损耗金额为0.5万元。

3. 2018年，税务局在对餐饮公司进行税务检查时，发现上述情况，认为餐饮公司无法证明损耗部分的进项税额已实际用于生产经营，因此不能抵扣。

4. 餐饮公司认为，根据《增值税暂行条例》的规定，购进货物、接受服务所支付的增值税进项税额可以抵扣，只要进项税额已实际用于生产经营，即使发生损耗，也可以抵扣。

四、法院判决1. 法院经审理认为，根据《增值税暂行条例》的规定，购进货物、接受服务所支付的增值税进项税额可以抵扣，但必须满足以下条件：（1）货物或服务已实际用于生产经营；（2）取得的增值税专用发票等凭证合法、真实；（3）符合税务机关规定的其他条件。

2. 餐饮公司购进的原材料在加工过程中发生损耗，但未能提供相关证据证明损耗部分的进项税额已实际用于生产经营。

因此，法院认为餐饮公司无法证明其购进原材料所支付的增值税进项税额已实际用于生产经营，故不能抵扣。

3. 综上，法院判决驳回餐饮公司的诉讼请求，维持税务局的决定。

五、案例分析1. 本案中，法院判决驳回餐饮公司的诉讼请求，主要基于以下理由：（1）餐饮公司未能提供证据证明损耗部分的进项税额已实际用于生产经营；（2）根据《增值税暂行条例》的规定，进项税额抵扣必须满足实际用于生产经营的条件。

第1篇一、案情简介原告：某商贸有限公司（以下简称“原告”）被告：某税务局（以下简称“被告”）案由：增值税进项税额抵扣纠纷案情：原告某商贸有限公司成立于2005年，主要从事各类商品的批发和零售业务。

自成立以来，原告一直按照国家税收法律法规的规定，依法纳税。

2018年6月，原告在进行增值税申报时，发现其从某供应商处购进的货物增值税专用发票中，存在部分发票信息填写不规范的情况。

原告遂向被告提出异议，要求被告对涉事发票的进项税额不予抵扣。

被告经审核后，认定原告所述情况属实，遂作出不予抵扣原告主张的进项税额的决定。

原告不服被告的决定，向当地人民法院提起诉讼，请求法院判决被告撤销该决定，并支持原告主张的进项税额。

二、争议焦点本案的争议焦点在于原告主张的进项税额是否应予以抵扣。

具体包括以下两个方面：1. 涉事发票信息填写不规范是否影响发票的真实性和合法性；2. 涉事发票的进项税额是否可以抵扣。

三、法院判决法院审理认为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，增值税专用发票是纳税人进行进项税额抵扣的重要依据。

发票信息填写不规范，虽然不影响发票的真实性和合法性，但根据《增值税专用发票使用管理办法》的规定，发票信息填写不规范将影响发票的抵扣效力。

本案中，原告从某供应商处购进的货物增值税专用发票存在信息填写不规范的情况，根据上述规定，原告主张的进项税额不应予以抵扣。

综上所述，法院判决如下：1. 驳回原告的诉讼请求；2. 被告对原告主张的进项税额不予抵扣的决定合法有效。

四、案例分析本案是一起典型的增值税进项税额抵扣纠纷案，涉及发票信息填写规范和进项税额抵扣问题。

1. 发票信息填写不规范对抵扣的影响根据相关法律法规，发票信息填写不规范虽然不影响发票的真实性和合法性，但会影响发票的抵扣效力。

因此，纳税人在开具和取得发票时，应严格按照规定填写发票信息，确保发票的合法性和抵扣效力。

2. 进项税额抵扣原则增值税进项税额抵扣原则是：纳税人购进货物或者接受服务所支付的增值税，可以从其销项税额中抵扣。

第1篇一、引言税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济的重要手段。

在我国的税收体系中，增值税是一种重要的流转税，对于促进公平竞争、鼓励企业发展具有重要意义。

进项税作为增值税的重要组成部分，涉及到企业成本核算、税收抵扣等问题。

本文将通过一个具体的进项税法律案例，分析相关法律问题，探讨解决途径。

二、案例背景某市一家制造企业（以下简称甲公司）在2018年12月购买了一批原材料，用于生产产品。

甲公司按照规定的程序向税务机关申报了进项税额，并在计算应纳增值税时进行了抵扣。

然而，在2019年4月，税务机关在对甲公司进行税务检查时，发现其购买的该批原材料存在质量问题，无法正常生产产品。

税务机关认为，甲公司购买的该批原材料不符合规定的进项税抵扣条件，要求甲公司补缴相应的增值税。

三、案例分析1. 法律依据根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定：“纳税人购进货物、接受服务、进口货物支付的增值税，可以抵扣应纳税额。

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受服务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、接受服务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

”2. 案例分析（1）甲公司购买的该批原材料存在质量问题，无法正常生产产品，属于“非正常损失”的范畴。

根据上述法律依据，甲公司购买的该批原材料的进项税额不得从销项税额中抵扣。

（2）税务机关要求甲公司补缴相应的增值税，符合法律规定。

甲公司应当补缴的增值税金额为：原进项税额 - 实际抵扣的进项税额。

（3）甲公司有权要求退回已支付的该批原材料的货款及相应的进项税额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：“纳税人因购进货物、接受服务、进口货物不符合规定，导致无法抵扣进项税额的，可以要求退回已支付的货款及相应的进项税额。

”3. 解决途径（1）甲公司应积极配合税务机关的调查，提供相关证据材料。

增值税案例分析子案例1：某消防器材厂因管理不善，保安措施不力，成品仓库被盗，丢失消防器材4台，每台实际成本330元，该厂上年度外购货物应税劳务的进项税额占成本的比例为23.7%，请问，怎样确定该厂被盗消防器材的进项税额。

答案1：《增值税暂行条例》第十条规定：非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣；对于非正常损失的在产品，产成品中耗用的外购货物或应税劳务的进项税额一般难以确定，应参照该厂近期生产成本资料来计算。

为了使外购货物、应税劳务的进项税额占成本的比例较为合理，解决在月份之间由于货物的购进不均衡，造成抵扣比例悬殊、计算不准确的问题，在实际工作中可以上年度实际发生的进项税额占同一年度实际成本的比例为计算依据，到年终将本年度上述比例算出来后再对本年度不得抵扣的进项税额进行调整，并作为下一年度各月份的计算依据。

不得抵扣的进项税额=330×4×23.7%=312.84（元）子案例2：某食品厂在中秋节前向职工发放自己生产的月饼500公斤，请问该食品厂是否应该缴纳增值税？答案2:根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应视为同销售货物处理。

因此，该单位应按规定申报缴纳增值税。

子案例3：某物资公司为增值税一般纳税人，主要经营工业生产资料，2004年12月实现销售收入100万元，进项税额10万元，其中因保管不善遗失一份增值税专用发票抵扣联，发票注明税金2万元，该公司如何计算缴纳增值税？子答案3：根据国家税务总局《关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发「95」015号）文件规定：“对遗失专用发票‘发票联’或‘抵扣联’的，不论何种原因均不得抵扣进项税额（从对方取得的存根联复印件亦不得充作扣税凭证）。

”因此该公司应缴纳增值税为：100×17%-（10-2）=9（万元）子案例4：某公司采用商业折扣方式销售电冰箱50台，每台电冰箱不含税销售价格为2500元，折扣率为4%，该公司在开具增值税专用发票时，将折扣额和销售额在同一张发票上注明，请问，应计算多少销项税额？答案4：根据国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》（国税发「1993」154号）文件规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。