统借统还适用范围及操作办法[会计实务优质文档]

统借自还主权外债会计核算暂行办法第一章总则第一条为适应统借自还主权外债预算管理需要，规范地方财政部门统借自还主权外债会计核算，根据《财政总预算会计制度》、《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》（财政部令第38号）和《财政部关于印发〈统借自还主权外债预算管理办法〉的通知》（财金〔2010〕185号），制定本办法。

第二条本办法仅适用于地方财政部门统借自还主权外债会计核算管理。

统借自还主权外债包括外国政府贷款和国际金融组织贷款（以下简称贷款）。

第三条统借自还主权外债会计记账方法、会计期间、会计结账和会计报表均按《财政总预算会计制度》有关规定执行。

第四条统借自还主权外债会计核算应当以实际发生的业务活动为依据，真实记录和反映贷款借入、使用和偿还情况等。

第五条统借自还主权外债会计核算以人民币为记账本位币。

发生外币业务除特殊规定外，按当日中国人民银行公布的汇率中间价折算为人民币记账。

外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算，因汇率变动产生的折算差额计入净资产调整。

年末应按照12月31日中国人民银行公布的汇率中间价对以外币计价或结算的相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额计入净资产调整。

本办法所指外币业务是以外币计价或者结算的业务。

第六条统借自还主权外债会计核算实行收付实现制，部分事项同时采用权责发生制核算。

第七条财政部门应对贷款借入、使用和偿还业务按政府收支分类科目、贷款项目、部门（单位）等进行明细核算。

同时，按贷款项目、部门（单位）登记外币台账，详细记录贷款金额、利率、期限、偿还情况等。

第八条地方财政部门可对统借自还主权外债业务单独设账核算。

第二章新增会计科目及使用说明第九条在现行《财政总预算会计制度》中增设资产类科目“141借出外债”、“142应收外债利息”、“143应收外债费用”；负债类科目“241借入外债”、“242应付外债利息”、“243应付外债费用”；净资产类科目“341净资产调整”。

企业集团统借统还业务财税处理探究摘要：为加强资金集中管理，保障资金安全，控制资金成本，多数企业集团采取统借统还的融资方式，但相关的会计和税务处理仍存在不够明晰的地方。

本文对统借统还的概念和优势进行了简述，并结合企业会计准则和税法相关规定，对统借统还的会计和税务处理进行了论述，对不明确的地方提出了处理建议，并指出了实际操作中应关注的重点事项。

关键词：统借统还；会计；税务一、统借统还的概念统借统还是指企业集团统一融资，所属企业申请使用的融资管理模式。

根据拨付资金形式的不同，统借统还分为两类：一是企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给所属单位，并向所属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务；二是企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由企业集团所属财务公司与企业集团或者企业集团所属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业所属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

二、统借统还的优势统借统还有利于帮助企业集团所属因经营困境等原因面临融资困难或丧失融资能力的单位解决资金短缺问题，保障资金安全，防止资金断链；有利于强化资金集中管理，统筹控制融资的规模和节奏，加速资金流动，避免资金沉淀；有利于借助企业集团整体信用和与金融机构的谈判话语权，降低资金成本，增加企业效益；统借统还免征流转税，可以抵减企业应纳税所得额，基本无税收负担。

三、统借统还的会计处理根据企业会计准则应用指南中《会计科目和主要账务处理》相关规定，短期借款和长期借款均核算企业向银行或其他金融机构借入的各种借款，因此，建议统借统还业务中实际用款单位通过其他应付款科目核算收到或偿还的借款本金，企业集团通过其他应收款科目核算拨付或收回的借款本金。

企业集团支付金融机构的利息通过财务费用-利息支出明细科目核算，收取所属单位的利息通过财务费用-利息收入明细科目核算，两个明细科目金额应相等。

统借统贷企业所得税政策随着经济的发展，企业的融资方式也不断创新。

其中，统借统贷是一种比较新型的融资方式，它通过互联网等技术手段实现企业融资，并与投资人直接对接，省去了中间环节，提高了融资效率和安全性。

针对这种融资方式，国家推出了统借统贷企业所得税政策，以促进统借统贷模式的发展。

一、统借统贷企业所得税政策的适用范围统借统贷企业所得税政策适用于符合以下条件的借贷双方：1.企业借款人和贷款人必须是符合《中华人民共和国公司法》规定的公司，包括有限责任公司和股份有限公司等类型；2.企业借款人和贷款人在借贷活动中应当选择通过互联网平台进行融资，且融资金额不得超过法定限额；3.借款人应当向税务机关申报其融资行为并在年度纳税申报表中如实披露其融资额度；4.贷款人应当在向借款人支付利息时及时将所得税记入当期费用，年度纳税申报表中将相应纳税数据如实披露。

二、统借统贷企业所得税政策的具体规定1.对借款人的税收优惠借款人在利用互联网平台进行融资时，所支付的利息支出可以计入所得税抵扣范围内。

具体来说，借款人可以在企业所得税的应纳税所得额中抵扣相应的利息支出。

如果借款人的利息支出超过其当期的应纳税所得额，其可以将超出部分在未来连续年度逐年抵扣。

2.对贷款人的税收优惠贷款人在向借款人收取利息时，要及时缴纳所得税。

具体来说，贷款人应当在实际支付利息的当期，在税务机关规定的期限内向其所在地工商行政部门报送税务登记申报表，并在申报表中将应纳税所得额、应纳税额、已缴税额等信息如实填写。

同时，贷款人在年度纳税申报表中也需要将相应纳税数据如实披露，并在纳税申报表中根据实际情况选择适用企业所得税优惠政策。

三、总结统借统贷企业所得税政策针对互联网金融时代的新型融资方式，提供了相应的税收优惠政策，以促进统借统贷模式的发展。

借款人依照规定计入所得税抵扣范围内的利息支出，可以降低其纳税负担；贷款人则应当线上报税及时缴纳所得税。

这一政策在促进统借统贷行业发展的同时，也为相关企业降低了税收负担，提升了市场的竞争力。

统借统还管理制度一、制度目的统借统还管理制度的目的是规范和优化组织内部借款和还款活动，保障组织资金的安全性和有效利用，防范风险，提升财务管理水平。

具体目的包括：1.明确借贷活动的权限和责任，规范借款和还款流程，避免借款乱象和资金挪用。

2.规范资金使用和借款来源，确保借款行为符合规章制度，合理利用借款资金。

3.建立健全借款合同和还款计划，确保债务清晰、诚信履约。

4.加强内部风险管控，提升金融运作风险防范能力，维护资金安全。

5.提升管理效率和透明度，减少财务管理成本，优化资源配置。

二、借款流程统借统还管理制度规定了借款流程，包括借款申请、审批、发放和监督等环节。

具体流程如下：1.借款申请：借款人向负责人提交借款申请，说明借款原因、金额、使用用途、还款方式等信息。

2.审批流程：负责人对借款申请进行初审，如符合规定，则提交相关部门审核；相关部门审核通过后，再报负责人审批。

3.公示公开：审批通过后，在单位内部进行公示公开，接受监督和检查。

4.借款发放：审批通过后，将借款资金发放给借款人，同时签订借款合同。

5.监督控制：设立专门的监督机构监督借款资金的使用，确保资金合理使用。

三、还款流程统借统还管理制度规定了还款流程，包括还款计划制定、还款方式选择、还款提醒、还款时间监督等环节。

具体流程如下：1.还款计划：借款人在借款时需提交还款计划，明确还款金额、还款期限、还款方式等。

2.还款方式选择：根据借款人的还款能力和财务状况，确定还款方式，包括等额本息、等额本金、一次性还本付息等。

3.还款提醒：设置还款提醒制度，定期向借款人发送还款提醒通知，确保还款按时进行。

4.还款监督：设立专门的还款监督机构，监督借款人的还款情况，及时发现问题并解决。

5.逾期处理：对于逾期还款的借款人，及时进行催收工作，采取法律手段追讨债务。

四、管理制度统借统还管理制度包括借款管理和还款管理两部分，具体管理措施如下：1.借款管理：建立借款档案，记录借款人信息、借款金额、借款原因、借款用途、还款计划等；设立专门的借款审批委员会，审批借款申请；建立资金监督机构，监督借款资金的使用情况。