初级会计职称经济法《其他相关税收法律制度》章节练习题及答案4含答案

初级会计职称经济法《其他相关税收法律制度》章节练习题及答案4含答案第五章其他相关税收法律制度一、单项选择题1.某企业2011年7月开采原油1000吨，销售600吨，已知原油适用的资源税税额为10元/吨。

则该企业当月应缴纳的资源税为( )元。

A.4000B.4500C.6000D.10000【答案】C【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，则该企业当月应缴纳的资源税=600×10=6000(元)。

2.某矿山6月份开采铜矿石原矿75000吨，销售原矿10000吨，取得不含税销售收入450000元;移送使用入选精矿8000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿石适用的资源税税额为1.2元/吨，该矿山当月应缴纳的资源税为( )元。

A.12000B.21600C.60000D.90000【答案】C【解析】金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

则当月应缴纳的资源税=10000×1.2+8000÷20%×1.2=60000(元)。

3.根据资源税法律制度的规定，纳税人以1个月为一期缴纳资源税的，自期满之日起( )日内申报纳税。

A.3B.5C.10D.15【答案】C【解析】纳税人以1个月为一期缴纳资源税的，自期满之日起10日内申报纳税。

4.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。

A.转让店铺的个人B.出租写字楼的企业C.转让国有土地使用权的事业单位D.将房地产投资联营的房地产企业【答案】B【解析】B选项未转让房产产权，不属于土地增值税征税范围，所以出租写字楼的企业不属于土地增值税的纳税人。

5.下列行为中，应征收土地增值税的是( )。

A.国有土地使用权出让B.个人将其房产赠与父母C.单位通过境内国家机关将房产赠与公益事业D.以房产抵债而发生房地产权属转让的【答案】D【解析】选项A：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税;选项B：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税;选项C：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。

6.根据土地增值税法律制度的规定，纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其房地产开发费用按“取得土地使用权支付的金额”和“房地产开发成本”之和的( )计算扣除。

A.10%B.15%C.10%以内D.15%以内【答案】C【解析】这里注意不要忽视有“以内”的字样;计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

7.市区某生产企业2009年3月购置一栋办公楼，支付价款8000万元。

2011年3月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。

办公楼经税务机关认定的重置成本价为9500万元，经评估该办公楼六成新，已经提取折旧1200万元。

已知产权转移书据印花税税率为0.5‰，转让不动产营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则该企业计算土地增值税的增值额为( )万元。

A.2985B.4185C.4190D.4300【答案】B【解析】评估价格=9500×60%=5700(万元)，有关的税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(万元)，增值额=10000-5700-115=4185(万元)。

8.市区某房地产开发公司购入一块土地用于开发商品房，取得该土地使用权支付的金额为2000万元，发生开发成本600万元;向金融机构借款发生利息支出50万元，不能按房地产项目计算分摊;将开发的商品房全部销售，取得销售收入5000万元。

已知当地房地产开发费用的扣除比例为10%，产权转移书据印花税税率为0.5‰，转让不动产营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则该企业土地增值税的扣除项目金额为( )万元。

A.3135B.3655C.3657.5D.3705【答案】B【解析】(1)对从事房地产开发的纳税人，可按“取得土地使用权支付的金额”与“房地产开发成本”之和，加计20%扣除;(2)房地产企业转让房地产时缴纳的印花税不单独扣除;(3)房地产开发费用=(2000+600)×10%=260(万元);与转让房地产有关的税金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(万元);扣除项目金额=2000+600+260+275+(2000+600)×20%=3655(万元)。

9.2011年5月，居民甲将其2009年以80万元购入的一套住房转让给居民乙，取得收入150万元。

已知同类房地产的评估价格为100万元。

甲某应缴纳土地增值税( )万元。

A.0B.12.53C.20.29D.15【答案】A【解析】自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

10.纳税人应在转让房地产合同签订后( )，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。

A.7日内B.10日内C.15日内D.20日内【答案】A【解析】纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。

11.法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，土地增值税的纳税地点为( )。

A.办理过户手续所在地B.机构所在地C.法人经营所在地D.房地产坐落地【答案】D【解析】土地增值税纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可;如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

二、多项选择题1.个人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票，则下列涉及该项业务土地增值税的表述中，正确的有( )。

A.可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额B.购房时缴纳的契税可以作为加计5%的基数C.购房时缴纳的契税，纳税人能够提供完税凭证的，可以作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除D.转让时缴纳的个人所得税可以作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除【答案】AC【解析】选项ABC：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额;对于纳税人购房时缴纳的契税，凡能够提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数;选项D：“与转让房地产有关的税金”不包括转让时缴纳的个人所得税。

2.纳税人转让新建商品房项目，在计算土地增值税时，允许扣除的项目有( )。

A.取得土地使用权支付的价款和按国家规定缴纳的有关费用和税金B.房地产开发成本C.实际发生的销售费用、管理费用和财务费用金额D.与转让房地产有关的税金【答案】ABD【解析】在计算土地增值税时，房地产开发费用并不是按照纳税人实际发生额进行扣除，而是根据不同的情况来计算扣除。

3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。

A.整体转让未竣工决算房地产开发项目的B.直接转让土地使用权的C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上D.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的【答案】AB【解析】选项CD：主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，但不属于纳税人应进行土地增值税清算的范围。

4.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%，剩余部分待售B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%，剩余部分待售C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为70%，其余部分全部对外出租D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为65%，其余部分全部转为自用【答案】ACD【解析】已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

5.房地产开发企业有( )情形的，税务机关可按照规定核定征收土地增值税。

A.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于税务机关应核定征收土地增值税的情形。