3-《电力行业内部控制操作指南》解读

第34卷第6期会计与经济研究Vol. 34 No. 6 2020年11月Accounting and Economics Research Nov 2020超越COSO：中国内部控制规范体系探索白华，胡礼燕（暨南大学管理学院，广东广州 510632）摘 要：中国内部控制规范体系建设成就斐然，实现了从企业到行政事业单位的全覆盖，走出了一条从借鉴到创新的道路。

以COSO为代表的内部控制理论难以合理解释组织管理、内部控制和风险管理之间的关系，导致内部控制规范与风险管理规范并存，内部控制难以融入组织管理，从而造成内部控制建设流于形式。

因此，有必要从管控融合视角，统筹协调内部控制、风险管理、公司治理、财务管理和管理会计规范，建立适应国家信息化发展战略需要的新时代内部控制规范体系，实现内部控制规范体系的整体创新。

关键词：内部控制规范体系；COSO；管控融合；数字化中图分类号： F272　文献标识码： A　文章编号： 1009−6701（2020）06−0011−21DOI:10.16314/ki.31-2074/f.2020.06.002中国会计领域改革开放取得的标志性成就之一是借鉴具有国际影响力的美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）报告，建立具有中国特色的内部控制规范体系。

从行业性到全国性、从会计控制到全面控制、从内部控制到风险管理、从企业到行政事业单位、从大中企业到小企业，一系列内部控制标准的出台，表明中国内部控制规范体系建设走出了一条从借鉴到创新的道路。

一直以来，理论界、实务界和监管部门反复论证内部控制的本质与边界（阎达五和杨有红，2001；刘明辉和张宜霞，2002；谢志华，2009；杨雄胜，2011），不断探寻内部控制的内在机理、运行机制、实施路径和作用效果（阎达五和宁建波，2000；杨有红和李宇立，2011；方红星和陈作华，2015；池国华等，2016；林斌等，2016；屈依娜和陈汉文，2018）。

1 引言1.1 目的为了规范公司的采购行为，加强采购环节管理工作、优化购电结构，便于合理控制物资采购成本、保障工程质量和建设工期、降低库存、加快资金周转，提高成本管理水平，最终实现“效率高、质量优、库存小、成本低”的采购目标，制定本操作指南。

1.2 范围本操作指南适用于国网公司总部及各网省公司的购电及物资采购相关工作。

1.3 相关规章制度1.3.1国网公司总部相关制度∙国家电网法[2006] 571号《国家电网合同管理办法》∙国家电网财[2006] 902号《关于完善差别电价政策意见的通知》∙《国家电网公司财务集约化管理实施方案》（该文档暂无文号，后期会编制文号）1.3.2 网省公司相关制度（各网省公司自行添加）1.4 术语和定义下列术语和定义适用于本操作指南：1.4.1 物资采购指公司外购物资并支付价款的行为。

1.4.2 购电费指电网省公司为了销售而向外单位购入有功电量支付的电费（包括实行两部制电价的容量电费），包括向独立发电企业和和向其他电网经营企业购入电量，按规定或约定的价格支付的电费。

1.4.3 输电费指公司为输送、购入或备用电力而支付给流经电网经营（拥有）企业的过网费。

2 工作界面注释：网省公司与地市公司的工作界面划分，可根据实际情况进行相应的调整。

3 部门/岗位职责3.1 职责分工要求公司应当建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，公司采购业务的不相容岗位至少包括：3.1.1 请购与审批；3.1.2 供应商的选择与审批；3.1.3 采购合同协议的拟定、审核与审批；3.1.4 采购、验收与相关记录；3.1.5 付款的申请、审批与执行。

3.2 国网公司总部财务部职责3.2.1 负责公司系统采购财务管理，筹措采购资金，并对资金使用情况进行监控；3.2.2 负责复核集中采购付款流转的凭据，根据合法有效凭证及完备的验收手续，及时支付货款，参与采购招投标工作；3.2.3 负责制订购电费管理办法；编制下达购电费预算；根据电价政策确定购入电力电量的价格，及时、准确做好购电费结算，保证购电费支付；开展购电成本分析，组织相关部门研究制定降低购电成本的措施；3.2.4 负责监督执行各上网电价政策；3.2.5 负责跨省网际间跨省购电费的结算、核算工作；3.2.6 负责协调网间购售电等财务方面的关系；3.2.7 严格执行电价政策，做好购电费结算和核算工作；3.2.8 合理调度资金，保证购电费支付；3.2.9 分析购电成本变动情况，提出降低购电成本的措施。

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1 / 1 财政部关于印发《电力行业内部控制操作指南》的通知
【法规类别】电力工业管理
【发文字号】财会[2014]31号
【发布部门】财政部
【发布日期】2014.12.23
【实施日期】2014.12.23
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
财政部关于印发《电力行业内部控制操作指南》的通知
（财会〔2014〕31号）
中共中央直属机关事务管理局，国家机关事务管理局，解放军总后勤部，武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关企业：
为推动电力行业企业有效实施企业内部控制规范体系，进一步提升电力企业经营管理水平和风险防范能力，根据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》（财会。

电力行业内部操纵操作指南2014年12月前言为推动电力行业企业有效实施企业内部操纵规范体系，切实提升电力企业经营治理水平和风险管控能力，促进我国电力事业科学健康进展，特制定《电力行业内部操纵操作指南》（以下简称《指南》）。

《指南》依据国家有关法律法规、《企业内部操纵差不多规范》（财会〔2008〕7 号）及《企业内部操纵应用指引第 1 号——组织架构》等 18项应用指引、《企业内部操纵评价指引》和《企业内部操纵审计指引》等相关规定编制而成。

在对我国电力行业历史沿革、进展趋势、产业特点和治理现状等作深入分析的基础上，《指南》科学规划了电力企业内部操纵体系建设路线图及实施方案。

在总结发电、输配电、变电、电力建设、电力设计和其他电力辅助产业等全产业链治理经验的基础上，《指南》系统提出了建立以内部操纵环境建设为基础，以风险治理操纵为导向，以操纵活动为手段，以信息与沟通为桥梁，以内部监督为促进的闭环运行的电力企业内部操纵体系。

《指南》包括七章，分不为：第一章：电力行业差不多情况与内部操纵建设背景。

第一章介绍了电力行业差不多情况以及电力进展趋势，简述电力行业内部操纵的建设背景。

第二章：内部操纵体系建设与运行。

在对电力行业深入分析的基础上，第二章科学规划了电力行业内部操纵体系建设路线图与建设时期。

电力行业内部操纵体系建设将遵循由财务报告内部操纵向全面内部操纵进展的路径，包括内部操纵体系建设、内部操纵评价与审计、内部操纵体系持续改进与优化三方面的内容。

第三章：内部环境。

第三章结合电力行业面临的内外部阻碍因素以及电力行业特点，分析了电力企业在组织架构、进展战略、人力资源、社会责任、企业文化、反舞弊治理等内部操纵环境建设中应关注的要点及治理措施。

第四章：风险评估。

第四章介绍了风险评估的概念、程序与方法。

电力企业应从目标识不动身，在内部和外部两个层面，通过建立基础、目标设置与分解、风险识不、风险分析、风险评价及风险应对等程序，综合运用定性与定量的方法，全面评估风险，为风险治理提供依据。

矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。

如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。

㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。

(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。

如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。

对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。

二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。

2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。

㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。

2、矿产品价格稳定性及变化趋势。

三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。

2、矿区矿产资源概况。

3、该设计与矿区总体开发的关系。

㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。

2、矿床开采技术条件及水文地质条件。

电力行业内部控制操作指南2014年12月前言为推动电力行业企业有效实施企业内部控制规范体系，切实提升电力企业经营管理水平和风险管控能力，促进我国电力事业科学健康发展，特制定《电力行业内部控制操作指南》（以下简称《指南》）。

《指南》依据国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7 号）及《企业内部控制应用指引第1 号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等相关规定编制而成。

在对我国电力行业历史沿革、发展趋势、产业特点和管理现状等作深入分析的基础上，《指南》科学规划了电力企业内部控制体系建设路线图及实施方案。

在总结发电、输配电、变电、电力建设、电力设计和其他电力辅助产业等全产业链管理经验的基础上，《指南》系统提出了建立以内部控制环境建设为基础，以风险管理控制为导向，以控制活动为手段，以信息与沟通为桥梁，以内部监督为促进的闭环运行的电力企业内部控制体系。

《指南》包括七章，分别为：第一章：电力行业基本情况与内部控制建设背景。

第一章介绍了电力行业基本情况以及电力发展趋势，简述电力行业内部控制的建设背景。

第二章：内部控制体系建设与运行。

在对电力行业深入分析的基础上，第二章科学规划了电力行业内部控制体系建设路线图与建设阶段。

电力行业内部控制体系建设将遵循由财务报告内部控制向全面内部控制发展的路径，包括内部控制体系建设、内部控制评价与审计、内部控制体系持续改进与优化三方面的内容。

第三章：内部环境。

第三章结合电力行业面临的内外部影响因素以及电力行业特点，分析了电力企业在组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、反舞弊管理等内部控制环境建设中应关注的要点及管理措施。

第四章：风险评估。

第四章介绍了风险评估的概念、程序与方法。

电力企业应从目标识别出发，在内部和外部两个层面，经过建立基础、目标设置与分解、风险识别、风险分析、风险评价及风险应对等程序，综合运用定性与定量的方法，全面评估风险，为风险管理提供依据。

内部控制操作指南一、引言内部控制是组织管理的基础，对于企业的正常运作和发展至关重要。

为了更好地规范内部控制的操作，提高工作效率和风险管理能力，本文将就内部控制的相关内容进行详细的介绍和解析。

二、内部控制概述1. 内部控制定义内部控制是指组织内部通过建立一套制度、流程和方法，确保其运营活动的合法性、准确性和有效性，以及资产的安全、可靠性和保护性的一种管理手段。

2. 内部控制目标内部控制的目标主要包括风险管理、运营效率、财务报告的可靠性和合规性，以及资产保护等。

三、内部控制操作指南1. 内部控制的基本原则内部控制的实施应遵循以下原则：（1）明确分工和职责，明确各岗位工作职责；（2）建立适当的控制环境，包括组织文化、伦理和价值观等；（3）建立合理的风险评估和管理机制，及时发现和应对风险；（4）确保信息的准确性、及时性和完整性；（5）建立适当的监督和审计机制，定期检查和评估内部控制工作的有效性。

2. 内部控制的基本要素内部控制包括以下基本要素：（1）控制环境：包括组织文化、伦理和价值观等；（2）风险评估：识别、评估和管理组织面临的风险；（3）控制活动：根据风险评估结果，制定和落实适当的控制措施和流程；（4）信息与沟通：确保信息的准确性、及时性和完整性，并建立良好的信息沟通渠道；（5）监督与评价：建立适当的监督和审计机制，定期检查和评估内部控制工作的有效性。

3. 内部控制操作指南的具体步骤（1）明确分工与职责：在组织中明确定义各个岗位的工作职责和权限，并建立相应的管理制度和流程。

（2）风险评估与管理：对组织的各项运营活动进行风险评估，识别潜在的风险因素，并采取相应的风险管理措施。

（3）制定控制措施与流程：根据风险评估结果，制定相应的控制措施和操作流程，确保组织的运营活动得以规范、高效地进行。

（4）确保信息的准确性与完整性：建立合理的信息收集与管理机制，确保信息的准确、及时和完整。

（5）监督与评价：建立适当的监督和评价机制，对内部控制的工作进行定期检查和评估，及时发现问题并采取相应的改进措施。

关于电力企业内部控制的几点思考摘要：电力企业是一个关键的基础产业，在企业内部控制方面非常重要。

本文从审计角度出发，探讨了电力企业内部控制的几个关键问题。

首先，电力企业需要建立完善的内部控制体系，提高内控水平。

其次，企业需要识别风险，采取相应措施来降低风险。

最后，企业应该合理发挥审计的作用，不断完善内部控制。

关键词：电力企业、内部控制、审计、风险、措施正文：一、电力企业内部控制的重要性电力企业是一个关键的基础产业，其对经济和社会的影响非常大。

因此，电力企业需要建立完善的内部控制体系，提高内控水平，防止各种风险的发生。

内部控制是企业管理的核心，它是企业保持良好经营状况的重要手段，也是企业保障法律合规性的保障。

二、风险的识别及相应措施电力企业在内部控制方面主要面临的风险包括财务风险、市场风险、操作风险、技术风险等。

为了降低风险，企业需要建立完善的风险管理制度，定期进行风险评估，制定相应的防范措施，从源头上避免和控制风险的发生。

三、审计在内部控制中的作用作为一种重要的管理手段，审计在电力企业内部控制中具有重要作用。

审计师可以发现企业内部的弱点，并提出改进建议。

同时，审计师还可以监督企业财务报表是否真实，是否符合法律法规的要求。

电力企业应该合理发挥审计的作用，不断完善内部控制，提高管理水平。

结论：电力企业需要重视内部控制，建立完善的控制体系。

企业需要识别风险并采取有效措施来降低风险的发生，同时应该合理发挥审计的作用，提高管理水平。

企业内部控制的建立和完善是电力企业保持良好经营状况和保障法律合规性的保障。

电力企业是一个关键的基础产业，在内部控制方面非常重要。

建立完善的内部控制体系，提高内控水平，识别并降低各种风险的发生，以及合理发挥审计的作用，都是保证电力企业稳健经营和遵守法律法规的必要步骤。

所以，本文将分析如何在电力企业中应用这些原则。

一、建立完善的内部控制体系建立完善的内部控制体系，是电力企业保持良好经营状况和保障法律合规性的保障。

从风险管理的角度分析电力企业内部控制电力企业是国民经济的重要组成部分，其运营过程中涉及到大量的资金、资源和机器设备，同时也会对环境和公众安全造成一定的影响。

因此，电力企业的内部控制和风险管理显得尤为重要。

本文从风险管理的角度出发，分析了电力企业内部控制的相关问题。

一、电力企业内部控制的概念和要求内部控制是指企业为了实现业务目标，通过制定一系列规章制度和措施，以保护公司的资产和防范风险的一种管理方式。

电力企业的内部控制应具备以下要求：1、明确目标和责任。

电力企业应该设定明确的业务目标，确立各级管理人员的责任，促进企业运营的规范化。

2、制定合适的政策和程序。

企业应该建立完善的政策体系，制定各项业务流程和标准操作程序，确保业务活动的规范进行。

3、建立健全的组织架构和控制环境。

企业应该明确管理层次、职责和权限，建立各项管理制度，保证内部控制能够正常运转。

4、实施有效的监督和评估。

企业应该采取有效的监督和评估措施，加强对内部控制的监督和检查，发现问题及时纠正。

二、电力企业内部控制存在的问题和风险1、风险意识不够。

电力企业内部控制缺乏风险意识，对于可能引起公司经营风险的问题缺乏预见性，不能及时识别并加以应对。

2、制度不健全。

电力企业存在一些制度不完善或者执行不到位的问题，例如管理流程复杂、缺少相应的流程控制等。

3、信息化建设滞后。

电力企业内部控制的信息化建设滞后，导致企业不能够及时获取有效的管理信息，不能够有效实现内部控制。

4、缺乏有效的考核和奖惩机制。

企业应该通过建立有效的考核和奖惩机制，促进内部控制的落实，但是电力企业缺乏相应的考核和奖惩机制。

三、电力企业内部控制的优化建议1、增强风险意识。

企业应该加强对内部控制风险的认识，建立风险预警机制，及时识别和应对不同类型的风险。

2、完善制度控制。

企业应该不断完善制度，优化管理流程，强化流程控制，确保各项业务符合公司规定。

3、加强信息化建设。

企业应该积极推进信息化建设，建立健全的信息系统，实现内部控制的自动化管理和信息化监控。