企业税务稽查与风险应对培训教材PPT课件

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纳税评估的应对
• 第二招：掌握目前税负率动态
• 当前同行业的税负状态 • 国家公布的税负统计数据 • 统计年鉴的指标
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纳税评估的应对
• 第三招：计算、分析企业申报的税负率
• 前后月度对比 • 与统计数据对比
建立企业税负率分析档案
• 指标主要是合理，而不是高 • 太高也属于异常
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纳税评估的应对
• 听听税务稽查机关的肺腑之言
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税务自查应对
自查区域
• 针对稽查目的自查 • 关注重大税务风险 • 重大问题主动补税 • 可以聘请中介自查 • 关注预收款 • 关注其他应收款
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税务自查的应对
• 补税也会补错地方
• 该补国税还是地税？ • 想征管部门还是稽查部门补税？ • 向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？ • 补以往年度还是补今年的税？
• 处以4，200，000元罚款
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纳税人成功维权案例
• 企业的应对-向顺德区法院起诉 • 顺德法院的审理
♠ 税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税 ♠ 会计准则中规定收入实现需要满足四个条件 ♠ 税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据 ♠ 税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的
成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子 数据核对无误”，并由当事人签章
♠ 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、
单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上 并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文 件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并 由电子数据提供人签章
63.5% • 税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型

查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设 区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查 存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机 构查询。
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关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳
税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局 局长批准，可以依法采取税收保全措施。
C、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；
原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题
a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的 遭遇、工商与税务问题）；
b、反不正当竞争法与税法脱节问题； c、清税与清算的关系问题；
原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题 （一违法贩卖假发票者的供述） 原因十三：企业外部的其他原因
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4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发
[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规 定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、 执行四个环节进行，实行严格的专业化分工， 各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行 检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经 过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即 可进行；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录 像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有 关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
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关于告知被查对象的问题
必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》， 要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；
[被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法 组织听证。听证主持人由审理人员担任。]

被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日发出 数-被查日至盘点日收入数
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四、账外经营的检查
常见涉税问题 设立两套账，对内账簿真实核算生产经营情况，对 外账簿记载虚假的经营收入和利润，不缴、少缴税 款。 主要检查方法： 突击检查：销售部门、仓库、电脑、发货单 外调： 银行帐户查询：企业帐户和个人账户 投入产出分析并政策攻心：突破薄弱环节和人员 公安部门配合
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（三）详查法
是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及 经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严 密的审查程序，进行详细地审核检查。
详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算 简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问 题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些特 定项目、事项所进行的检查。
从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的 技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。
逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健 全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些 特别重要项目的检查。
如：往来账户数额较大是否存在借款及关联往来、 收入不及时结转；存货大或小是否有虚假购货及多结转 销售成本；资本公积是否缴纳所得税等。
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主要审阅内容：
1.凭证上的文字、数字有无涂改的痕迹。
2.复写的凭证，反面复写字迹的颜色是否一致、均 匀；
3.有更正内容的凭证，更正的方法是否符合规定、 更正的内容是否反映了经济业务的真实情况。
4.填制凭证日期与付款日期是否相近，付款与经济 业务是否存在必然联系。
5.凭证的台头是否为稽查对象。
顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的 稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在 重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

根据稽查工作规程第14～17条的规定： 各地国家税务局、地方税务局分别负责所管
辖税收的税务稽查工作。〔可以代征，但不 得代为稽查〕 税务案件的查处，原那么上应当由被查对象 所在地的税务机关负责；发票案件由案发地 税务机关负责；税法另有规定的，按税法规 定执行。
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二、稽查选案
案件的来源： 涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级
税务稽查管理
第一专题 税务稽查概述
税务稽查定义
税务稽查是税务机 关依法对纳税人、 扣缴义务人履行纳 税义务、扣缴义务 情况进行的税务检 查和处理工作的行 政执法行为。
税务稽查的特征 税务稽查主体的法定 性
税务稽查对象确实定 性
税务稽查行为的合法 2
税务稽查主体的特定性。即必须是依法享有税务稽查权的 税务机关及其专门职能机构。
转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情 报交换和采集的综合信息。 税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主 动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对 象确实定；被动选案主要是指上级交办案件 和群众检举案件等对象确实定。
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稽查选案遵循的原那么
1.优先选择原那么。对线索清晰的群众检举案件， 上级督办或交办、部门转办、征管移交案件，金税 协查案件，税收专项检查及需要实施检查的其他涉 税案件，优先列入税务稽查选案的范围。
检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按 照收缴入库罚款数额依照上述标准计发奖金。
因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止 执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的， 按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本方法规定的标 准计发奖金。
检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、 抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税 额按照上述标准计发奖金。