审计由厚变薄努力版
1-14章主要根据联信范永亮老师语音课件整理，参考了网校、上国会审计讲义及网友GCH笔记
第一章 注册会计师审计概论
(平均1.5-2分，03年未考，04年应当会考)
一、西方注册会计师审计的起源与发展(简单了解)
1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度； 形成于英国股份制企业制度； 发展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。
阶 段 时 间 特 点
报告使用人
对象 目的 方法
详细审计 1844~20世纪初 会计账簿 查错防弊 详细检查 股东
资产负债表审计 20世纪初~一、二十年代 账簿及资产负债表 判断企业信用状况 从详细初步转向抽样 股东及债权人
会计报表审计 20世纪30~40年代 全部报表及财务资料 提出客观公正的审计意见 测试内部控制制度，广泛采用抽样审计 社会公众
2、启示：
① 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
② 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。
③ 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征
二、中国注册会计师审计的演进与发展(简单了解，从来不考时间)
1、1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”；
2、1980年12月，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立；
3、1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立；
4、1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC)
三、审计的基本概念
1、审计：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
高级审计理论与实务-- 审计理论
一、审计的概念
美国会计学会（AAA）在1973年发布的《基本审计概念报告》中的审计定义：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。”
1、管理层认定与CPA一般审计目标的关系
A、管理层认定：
（1）存在或发生
（2）权利或义务
（3）完整性
（4）估价或分摊
（5）表达与披露
B、CPA根据管理层认定推论出的一般目标：
（1）总体的合理性
（2）真实性
（3）所有权
（4）完整性
（5）估价
（6）截止
（7）机械准确性
（8）分类
（9）披露
二、审计的种类
（一）按照审计主体划分：
（1）政府审计（2）内部审计（3）注册会计师审计
（二）按照审计的目的和内容划分：
（1）财务报表审计（2）合规审计（3）经营（业绩）审计
三、审计业务的循环分块法
以生产企业为例分为四大块： 1.销售与收款循环2.采购与付款循环3.员工服务与生产循环4.筹资与投资循环
四、审计证据
（一）审计证据的含义
审计证据是指CPA为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其它信息。
（二）审计证据的内容
1.财务报表依据的会计记录中含有的信息2.其它信息
（三）、审计证据的种类
1.按证据外在形式分类：（1）实物证据（2）书面证据（3）口头证据（4）环境证据
2.按证据支持审计结论程度分类（1）直接证据（2）间接证据
3.按证据来源分类：（1）内部证据（2）外部证据（3）亲知证据
（四）、审计证据的特性
1.审计证据的充分性——”数量”
判断是否充分应考虑的因素：（1）审计风险（2）具体审计项目的重要性（3）注册会计师及其业务助理人员的审计经验（4）审计过程中是否发现错误或舞弊（5）审计证据的质量
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1 第一章 绪 论
第一节 审计的定义与本质
一、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
二、审计的本质与基本特征
●审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。
审计的基本特征 ：（一）独立性（本质特征） （二）权威性 （三）公正性
第二节 建立中国特色审计制度的意义
一、有利于健全民主与法制 二、有利于加强宏观调控 三、有利于维护经济秩序
四、有利于保障所有者权益 五、有利于促进廉政建设 六、有利于提高经济效益
第三节 审计的产生与发展
一、审计产生的基础及三方关系
●审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系，是审计产生的基础。
二、中国特色审计监督制度建立前的沿革
★在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作 。以“宰夫”之职的出现为标志
★秦、汉两代都曾采用上计制
★隋唐在刑部之下设比部，建立了比较独立的审计机构
★宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，审计这个名词正式出现。
★元、明、清三代基本未设专门审计机构
★辛亥革命后，北洋政府设立审计院，南京国民党政府也设立了审计院，后改为审计部隶属监察院，但由于政治腐败，审计制度只能是徒具形式。
★第一次国内革命战争时期，1925年7月省港罢工委员会中就设有审计局
★第二次国内革命战争时期，革命根据地干1932年成立中央苏维埃政府审计委员会，1934年颁布审计法
★抗日战争和解放战争时期，在陕甘宁、晋绥等革命根据地和解放区，也建有审计机构
★中华人民共和国成立到1983年审计署成立的34年间，我国一直未设置独立的审计机构，经济监督经历了一个曲折的发展过程。
第一章 审计概论
第一节 审计的起源和进展
一、西方注册会计师审计的起源与进展
注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成与英国股份制企业制度，进展和完善与美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。
二、中国审计的演进与进展
（一）、审计产生和进展 的基础
1：审计产生的客观基础
首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
2：官厅审计的产生和进展
它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。
官厅审计在我国一直连续到清末。
3：社会审计的产生和进展
社会审计是股份制的产物。
（二）我国审计的产生和进展
1、西周的萌芽时期
2、秦汉时期是我国审计的确立时期
3、隋唐的鼎盛时期
4、元明清的日趋衰落
5、辛亥革命时期的不断演进过程
6、新中国成立后的振兴时期
三：审计工作在我国的必要性
1： 企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；
2： 社会主义初级时期政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；
3
：进展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；
4： 提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；
5： 对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
第二节 审计的差不多概念
一、审计的职能、任务和作用
（一） 审计的职能
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1 经济监督
审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
要发挥其职能必须具备以下两个条件：
（1）监督必须由权利机关实施。
（2）要有严格的客观标准和明确的是非界限。
