审计程序和复核方法(ppt 88页)

谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
合理性测试 (reasonableness test) 比率分析 (ratio analysis) 趋势分析 (trend analysis) 账龄分析/逻辑分析/综合分析
函证 盘点 询问 抽凭 截止性测试(Cut-off test)
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报表认定与审计程序
5
应收账款相关认定
审计程序
存在 权利和义务
6
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财项错报是重大的。
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
审计证据：风险与效率的平衡
影响审计意见
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审计风险
6
为什么是合理保证？
是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审 计后发表不恰当审计意见的可能性。
4
控制点
对应的 重要会计科目
对应的 会计报表认定
费用审批
现金及现金等价物 存在或发生
年末盘点，账实相符 固定资产
凭证复核
所有会计科目
存在或发生、完整性、权利 和责任
存在或发生、完整性、权利 和责任、计价或分摊、表述 和披露
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通天大道有没有？
5
审计工作没有什么捷径可走。 作证明题，讲的是证据！
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• 即追踪一笔交易的全部过程，检查一段时间内执行 过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和 信息流等，使流程得到再现。
• 以验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有 的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设 计及运行是否有效的结论。

2020/8/1
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报表审阅
❖ 报表的审阅主要是审阅报表上的数字、项目是否填齐全， 账 表数字是否相符，各有关报表上的数字是否相对应，各月数 字有无异常变化。
2020/8/1
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审阅技巧
1、从有关数据的增减变动有无异常，来鉴别判断被审计单位可能在哪些方 面存在问题。
2、从会计资料和其他资料反映经济活动的真实程度，来鉴别判断被审计 单位有无问题。
❖ 二是德勤在存货抽样盘点时,未发现科龙电器通过压库的方式 确认虚假销售收入问题。
❖ 三是德勤针对科龙存货已发出未开票4个客户函证,客户仅对
首页确认,但是该首页没有对后附明细表金额和数量的综述。
此外,另有两家客户并没有将回函直接传真或邮寄给德勤,而
是由科龙电器负责人接收后转交德勤。
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招待客户用 餐
广告 费
3000
展览 费
9500
其他
1050
15
产品销售费用明细账:接前表
20*1年 月日 57
8 11
摘要
包装 费
付装卸费
付赔偿金
付2＃产品 3000 包装费
运输 装卸 费费
400
保险 广告 展览费 其他 费费
6000
13 付车站装卸
860
费
18 付销货合同 违约金
ห้องสมุดไป่ตู้4000
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产品销售费用明细账:接前表
20*1年 月日
摘要
包装 运输费 装卸 保险 广告 展览 其他
费
费
费 费费
5 22 付电台产品 广告费
26 付运输保险 费
31 付门市部职 工工资
4000 1480

自愿审计
是指被审计单位根据自身的 需要，自愿委托审计组织对 其进行的审计。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(五)按审计是否通知被审计单位分类
审计 动机 分类
预告审计 突击审计
是指审计机构在审计之前， 将审计的目的、日期、内容 及要求预先通知被审计单位 的审计方式。
是指审计机构在实施审计前， 不预先通知被审计单位而进 行的审计。
经营审计
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(一)按审计范围分类
审计 范围 分类
全面审计
是指对被审计单位一定时期 内经济活动的各个方面进行 的审计
专题审计
是指对特定的审计项目进行 的审查或鉴定活动。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(二)按审计实施时间分类
1 事前审计 是指在各种经济业务活动开始前进行的审计。
2 事中审计
是指对正在进行中的各种经济业务活动进行的 审计。
3 事后审计
是指对被审计单位的财务收支或经济业务发 生后所进行的审计。
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
二、审计的其他分类
(三)按审计执行地点分类
审计 执行 地点 分类
报送审计 就地审计
一、审计的基本分类
(二)按审计目的和内容分类
2.社会审计按审计目的和内容分类
社会审计按审计 目的和内容分类
会计报表审计 验资
其他业务审计
审计基础知识\第二章\第一节
第一节 审计种类
一、审计的基本分类
(二)按审计目的和内容分类 3.内部审计按审计目的和内容分类

审计的取证方法，是指收集审计证据所 采取的各种技术方法。
它取决于审计证据的性质，同时又必须 适合于审计对象。
主要有审阅法、核对法、监盘法、函证 法、计算法、观察法、分析性复核、询 问法、调节法、鉴定法等。
二、审计的基本方法
(一) 顺查法和逆查法
1. 顺查法 顺查法，又称正查法，是指按照会计核算过程的先后顺 序，依次审查凭证、账簿和报表资料的一种审计方法。 优点在于脉络清晰，操作简便，审查全面完整，审查结 果较为可靠。 缺点是工作量大，审计成本高，审计效率低。 适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全 的单位，也适宜于重要的审计事项或贪污、舞弊专案审 计。
❖ 一般说来，应依照随机原则进行抽样，使 抽取的样本具有广泛的代表性，避免人为 偏见。
❖ 具体的抽样方法，主要有随机选样、系统 选样、随意选样法。
（1）随机选样
在随机选样中，利用随机数表抽取样本是 较简便的一种方法。亦称乱数表。
使用这种方法的程序：
首先，将总体中各项目依次进行连续编号， 建立表中数字与总体中项目的一一对应关系。 也可沿用原有项目的号码，如账页号、支票号。
❖ 相关性和完整性。相关性是指总体必须符合 具体审计目标。完整性是指必须包括被审计 经济业务或资料的全部项目。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2．定义“误差”
❖ 在属性抽样中，误差是指控制失效事件。
❖ 例如：对于“只有将验收报告与进货发票核 对无误之后，才核准支付货款”这一内控， 审计人员若发现下列情形之一，可定义为 “误差”：
(十) 鉴定法
鉴定法是指审计工作中某些活动超出注册会计 师的专业能力时，聘请有关专门机构或专家对 被审计事项进行鉴别和证明的方法。
主要用于对书面资料真伪的鉴别，对实物性能、 质量、价值以及经济活动的合理性、有效性的 鉴定等。