小企业会计准则货币资金讲解(新版)复习进程

新联谊事务教所集团学xlyc内pa/ 容：会计对税法的妥协
案例四：浏阳花炮有限责任公司，平均职工人数40 人，年营业收入800万元，向钱多多银行申请贷款 100万元，尚在审批阶段。由于花炮燃放造成 PM250，2019年12月26日政府出台政策禁止花炮 生产、运输、销售和燃放。 2019年底库存花炮账面 余额为100万元，可变现净值为0元。2019年1月26 日，政府强制销毁税专花炮公司库存花炮100万元。
…… （二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况 说明及核销资料；
……
新联谊事务教所集团学xlyc内pa/ 容：会计对税法的妥协
问题3-1：根据小《企业会计准则》，2019年12月31 日如何进行会计处理？2019年1月26日呢？
新联谊事务教所集团学xlyc内pa/ 容：会计对税法的妥协
初级目的：提供真实、完整的会计资料 终极目的：满足企业内部和企业外部两方面对企业 会计信息的需要
新联谊事务教所集团学xlyc内pa/ 容：会计对税法的妥协
问题2：从税法的角度思考，该笔损失是2019年度申 报◆税20前1扣9年除度，申还报是税20前1扣9年除度。申报呢？为什么？ ◆《企业所得税法实施条例》 第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生 物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存 货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本， 是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务 院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得 调整该资产的计税基础。
二、《会计法》第八条 国家实行统一的会计制度。 一 规 业 国 定 （ 法会律定家、并财计 和的统公 会《准 法小 一布小 【则 规企 的企。20，业 会》业…19财， 计。…会】政可制计17部以度准号制执由则）定行国》根了本务第据准院《三《则财小条会，政企符计也部业合法可门会本》以 根计准及执 据准则其行 本第他法《二有制企条关 则》……

（四）合法凭证是依据
当面点清是制度 收付加戳随记账 日清月结账实相符
（五）现金管理的其他规定
不得“白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或 支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”,不得私设“小金库”等。
二、库存现金的核算
（一）库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况,
第一节 货币资金
货币资金的概念
货币资金是指小企业的经营资金在周转过程 中暂时停留在货币形态上的那部分资金。
货币资金按其存放地点和用途的不同分为库 存现金、银行存款和其他货币资金等。
库存现金
一、库存现金的管理
库存现金是小企业为了满足日常经营 过程中零星支付需要而保留的现金,是小企 业中流动性最强的货币资金。
第二章 货币资金
学习目标 主要内容 本章小结 思考练习
通过学习,了解货币资金概念和内容，理解库存 现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库 存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、 银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。
（1）库存现金管理与核算； （2）银行存款收付的核算； （3）其他货币资金的内容及核算。 （4）货币资金的内部控制
企业应设置“库存现金”账户进行核算。 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少。
（二）库存现金的序时核算
为了全面、系统、连续、详细地反映库存 现金的收支情况,企业应设置“现金日记账”进 行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付 款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计 算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数 并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证 账款相符。
录:
借：管理费用

《小企业会计准则》相关二级科目设置在《小企业会计准则》中，相关的二级科目设置主要是为了更好地满足小企业的会计信息需求和管理要求，同时也方便了小企业进行会计核算和财务报告的编制。

1.资产类二级科目：(1)货币资金：主要包括现金、银行存款等。

(2)短期投资：主要包括短期金融产品、应收票据等短期投资工具。

(3)应收账款：主要包括对外销售商品或提供劳务而产生的应收账款。

(4)存货：主要包括原材料、在产品、产成品等库存物品。

(5)其他应收款：主要包括对其他企业或个人的债权。

(6)长期股权投资：主要包括子公司、联营企业、合营企业的投资等。

(7)固定资产：主要包括房屋、设备、交通工具等长期使用和为企业服务的资产。

(8)无形资产：主要包括专利、商标、软件等无形资产。

(9)长期待摊费用：主要包括摊销时间较长的费用，如广告宣传费用等。

2.负债类二级科目：(1)短期借款：主要包括银行贷款、票据贴现等短期借款。

(2)应付账款：主要包括对外采购商品或接受劳务而产生的应付账款。

(3)预收款项：主要包括预先收到的客户的付款。

(4)应付职工薪酬：主要包括应支付给职工的工资、奖金、津贴等。

(5)应交税费：主要包括应交给国家的各种税款。

(6)其他应付款：主要包括对其他企业或个人的债务。

(7)长期借款：主要包括长期贷款、债券等长期借款。

(8)长期应付款：主要包括长期应付供应商，如购买未付金额、一次性支付的资产、转让支付等。

3.所有者权益类二级科目：(1)资本：主要包括企业注册资本的金额。

(2)其他综合收益：主要包括形成综合收益的各种增减项目。

(3)未分配利润：主要包括企业利润未经分配的部分。

(4)本年利润：主要包括企业当年的经营利润。

(5)盈余公积：主要包括企业的盈余积累部分。

(6)减值准备：主要包括存货减值准备、应收账款减值准备等。

4.损益类二级科目：(1)主营业务收入：主要包括企业主营业务的收入。

(2)其他业务收入：主要包括企业其他业务的收入。

29
（二）短期投资的会计处理 1、取得短期投资
以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本 进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利 息，不计入短期投资的成本。
注：本准则中，相关税费 统一指小企业交易过程中按照规定应负担的各种 税款、行政事业性收费以及手续费、佣金等。
及后续支出的会计处理方法；同时对无形资产摊销期限的确 定也应考虑税法的规定；
5、新准则统一采用直线法摊销债券的折价或 溢价；
6、新准则规定对长期股权投资统一采用成本 法，取消原制度中的权益法核算；
7、新准则对盘亏盘盈资产均要通过“待处理 财产损溢”科目核算
二、资产的定义与分类（第5条）
14
第3条：小企业执行本准则和企业会计准则的关系
基本准则
企业 会计 准则
小企业 会计 准则
大中型 企业
小型企业
15
原则：自由选择、单项标准、一以贯之
自由选择：允许小企业自行确定执行本准则还是企业会计准则。 （一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作
规范的，可以参照企业会计准则。如“套期保值”业务。 （二）执行《企业会计准则》的小企业不得选择执行本准则的
（四）已执行《企业会计准则》的从高不就低原则）
17
第4条：由本准则转换为企业会计准则的衔接规定
转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会 计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关 规定进行会计处理。
同时，按照《企业会计准则解释第1号》（财会 [2007]14号）
24
第一节 流动资产
一、流动资产的定义和构成（第7条 ）