3财管第三章预算管理讲义(新)

第三章预算管理本章考情分析本章属于次重点章。

由于第五章销售百分比法可以和本章第三节预计财务报表的编制相结合，本章第三节现金预算表的编制与第十章的应收账款周转率和存货周转率的结合可以测算现金预算表中的销售现金流入和外购存货的现金流出。

因此，本章和其他章节有一定的联系。

本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题，近3年的平均分值为11分。

出题点主要集中在预算的分类、各类预算编制方式的含义及特点、现金预算和预计财务报表的编制。

2013年考试重点掌握：（1）财务预算的含义与功能及其在全面预算体系中的地位；（2）各类预算的编制方法与特点；（3）现金预算的编制依据、编制流程和编制方法；（4）预计利润表和预计资产负债表的编制方法；（5）预算编制程序以及预算的执行与考核。

本章教材主要变化2013年教材本章内容与2012年教材相比，变化并不大：（1）删除第三节企业年度预算目标与目标利润预算；（2）教材中个别地方做了重新表述。

本章考点精讲及经典题解考点一：预算的特征与作用☆考点精讲（一）预算的含义与特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。

预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

预算具有两个特征：首先，编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

（二）预算的作用预算的作用主要表现在以下三个方面：1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。

预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。

2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。

第三章预算管理第三节预算编制一、业务预算的编制（三）直接材料预算P74表3-7 直接材料预算本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。

注意：年末应付账款的确定【答案】【例题16·单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。

则预计一季度现金支出额是（）。

（2012年）A.2100万元B.1900万元C.1860万元D.1660万元【答案】C【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860（万元）。

【例题17·计算题】 E 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。

2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：季度 1 2 3 4 乙材料（千克）1000 1200 1200 1300计应付账款余额为80000元。

该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示：项目一季度二季度三季度四季度全年预计甲产品量（件）3200 3200 3600 4000 14000材料定额单耗（千克/件） 5 * * * *预计生产需要量（千克）* 16 000 * * 70 000加：期末结存量（千克）* * * * *预计需要量合计（千克）17000 （A）19200 21300 （B）减：期初结存量（千克）* 1 000 （C）* *预计材料采购量（千克）（D）* * 20100 （E）材料计划单价（元/千克）10 * * * *预计采购金额（元）150000 162000 180000 201000 693000量；全年乙材料计划单价不变；表内的‘ * ’为省略的数值。

资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料 20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。

第三章企业预算管理第23讲内容本章考情分析本章主要讲述各种预算编制方法的特点和适用条件、预算控制的方式方法、各种预测技术和目标规划方法等内容。

考试分值：预计10分。

考试大纲对本章的基本要求：（1）熟悉目标利润规划方法和经营目标确定的要点；（2）熟悉各种预算编制方法的特点和适用条件；（3）了解各种预测技术；（4）了解预算管理的作用和组织体系；（5）了解运营预算和财务预算的编制要点；（6）了解预算分析的要点、掌握预算分析的方法；（7）了解预算控制的方式，熟悉运营预算和财务预算的控制要点；（8）了解预算调整的原则与程序、熟悉预算控制的原则和内容；（9）了解预算考核指标体系设计的原则、熟悉预算考核的内容和程序。

第一节预算管理概述一、预算的特征（★）二、预算层次与结构（★）三、预算管理的内涵与作用（★）四、预算管理的组织体系（★）第二节预测与年度经营目标企业预算必须以企业经营目标为直接的和主要的指导依据，将企业预算期的总体经营目标予以具体化、系统化的分解和落实。

企业的年度经营目标由两个要素组成：一是年度经营目标的指标体系；二是指标的目标值。

一、预测技术（★）企业要做好战略规划工作，正确确定年度的经营目标（如下个年度的销售额等），就必须对未来的经济状况、市场环境、需求变化等进行分析、预测和判断，管理者就必须掌握一些定量的预测技术和分析方法。

（一）回归分析（二）时间序列分析（三）指数平滑法（四）学习曲线模型（五）期望值分析（六）敏感性分析（七）蒙特卡洛模拟分析二、目标利润的规划方法（★★）企业常用的目标利润规划的方法包括本量利分析法、比例预算法、利润增长率法和加成法等。

（一）本量利分析法目标利润=目标边际贡献-固定成本=预计产品产销量×单位边际贡献-固定成本=预计产品产销量×（单位产品售价-单位产品变动成本）-固定成本费用【案例3-1】某产品预计单位售价12元/件，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%。

第三章财务预算管理一财务预算的意义及特征企业预算是在科学的生产经营决策的基础上，利用财务与非财务的方式对未来一定时期内生产经营及财务成果的规划。

财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。

财务预算管理则是利用预算这一主线对企业内部各个部门、各种资源进行规划、控制与考评，以期提高管理效益的一种模式或管理机制。

特征1、综合性：①员工的全面参与；②资源的综合利用2、机制性：①激励与约束机制；②信息沟通机制；③决策与运行机制3、战略性①在预算目标定位上，应体现不同类型企业的战略重点；②在预算模式的选择中，应该以不同的竞争战略模式为基础二预算组织的构建（一）概念：预算组织是预算机制运行的基础环境，预算目标的实现必须建立在完善的预算组织的基础之上。

预算组织应由以下两个层面组成：预算管理组织和预算执行组织。

预算管理组织是指负责预算的编制、审定、协调、调整和反馈的组织机构和人员。

（二）其原则：高效、适度、系统、权威有力、清晰、经济（三）其设置，必要的组织：预算管理委员会、预算编制机构、预算监控机构、预算协调机构、预算反馈组织。

1、预算管理的组织体系以目标利润为导向的企业预算管理的组织体系是管理过程中起主导作用的集合体，也是模式运行的主体，它由预算管理委员会、预算专职部门以及预算责任网络构成。

2.预算管理委员会在组织体系中居于领导核心地位，是由企业的董事长或总经理任主任委员，吸纳企业内各相关部门的主管，对以目标利润为导向的企业预算管理来说，预算管理委员会是最高管理机构。

主要职责是组织有关人员对目标利润进行预测，审查、研究、协调各种预算事项。

主要职责包括以下几项：1制定有关预算管理的政策、规定、制度等相关文件2组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测。

3 审议、确定目标利润，提出预算编制的方针和程序。

4审查各部门编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议。

财管第三章预算编制依据、内容财管第三章预算编制依据、内容一．销售预算——全面预算的起点1.编制依据：预计销售量、预计单价、收款条件2.内容1）预计销售收入＝预测销售量×销售单价2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源3）预算期末应收账款余额：依据收款条件及预计现金收入预测，纳入预计资产负债表预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额＋预算期销售收入合计－预算期现金收入合计二、生产预算1.编制依据1）销售预算——“以销定产”；2）预计期初、期末产品存货。

2.内容：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量1）预计销售量：来自销售预算；2）预计产品期末结存量：期末存货预算、预计资产负债表的依据；3）预计生产量同时是材料采购预算、人工预算、制造费用预算的依据。

3.特点：只有实物量指标，没有价值量指标，不直接为现金预算提供资料。

三、材料采购预算2.内容1）某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量2）某种材料采购量＝该种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量3）某种材料预计购料金额＝该种材料采购量×材料计划单价4）预计现金支出：依据付款条件和预计购料金额预测，作为现金预算的数据来源5）预算期末应付账款余额：依据付款条件及预计现金支出预测，纳入预计资产负债表预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额＋预算期采购额合计－预算期采购现金支出合计6）预算期末材料存货余额＝预算期末材料存量×材料计划单价，纳入预计资产负债表四、直接人工预算1.编制依据1）生产预算2）单耗工时3）单位工时工资率2.内容1）某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量直接人工总工时也是变动制造费用预算的编制依据2）某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工总工时直接人工总成本直接纳入现金预算五、制造费用预算1.编制依据1）变动制造费用与固定制造费用分别编制2）变动制造费用编制依据①业务量：直接人工工时、机器工时②某项目变动制造费用分配率2.内容1）变动制造费用预算＝变动制造费用分配率×业务量预算总数2）固定制造费用预算按不同项目逐项确定3）制造费用预计现金支出＝制造费用预算总额－折旧费用，纳入现金预算六、单位生产成本预算1.编制依据：生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算2.内容1）单位产品预计生产成本＝单位产品预计直接材料成本＋单位产品预计直接人工成本＋单位产品预计制造费用2）期末结存产品成本＝期初结存产品成本＋本期生产成本－本期销售成本，纳入预计资产负债表3.特点：不涉及现金收支，不直接为现金预算提供资料。