下载文档原格式
审计师如何应对审计师行业的诚信和声誉问题在现代商业社会中，审计师作为一个负责任的职业，扮演着保障市场经济和金融体系正常运行的重要角色。
然而，随着经济的快速发展和市场竞争的加剧，审计师行业也面临着越来越多的诚信和声誉问题。
为了保持行业的正常运行以及维护自身声誉，审计师需要采取一系列应对措施。
一、加强审计专业能力首先，审计师需要加强自身的专业能力，不断提升自己在审计领域的知识和技能。
通过参加培训课程、学习最新的审计准则和法规，审计师可以保持对审计方法和技术的熟悉，以便在工作中能够正确有效地发现问题和提供解决方案。
其次，审计师应该保持独立客观的态度和专业精神。
在审计过程中，应当按照专业准则和道德规范，切实履行职业责任。
审计师应当遵循客观公正的原则，不受外界影响和利益的干扰，全面真实地反映被审计单位的财务状况和业务运营情况。
二、建立健全的内部控制为了防止诚信和声誉问题的发生，审计师应当鼓励并帮助被审计单位建立健全的内部控制制度。
内部控制是被审计单位自身对财务管理的一种监督和约束机制，能够有效地防止内部失误和恶意行为。
审计师在审计过程中可以对被审计单位的内部控制制度进行评估和改进，提供专业建议和意见，并帮助被审计单位预防和发现潜在的风险和问题。
三、加强沟通与合作审计师应当与被审计单位保持良好的沟通与合作关系。
通过与被审计单位的有效沟通，审计师可以更好地理解其经营状况、财务状况以及相关风险和挑战。
同时，审计师还可以通过与被审计单位的合作，共同解决存在的问题，提升审计工作的质量和效果。
此外，审计师还应与相关监管机构和行业协会建立密切联系，及时了解最新的法规政策和业界动态。
通过参与行业会议和研讨会，审计师可以与同行进行交流和分享，共同探讨诚信和声誉问题的解决办法，并共同推动行业的规范化和发展。
四、注重道德与诚信作为一名审计师，道德和诚信是最基本的职业素养。
审计师应该始终遵循职业道德准则，坚持诚实守信、公正客观的原则。
![会计审计诚信价值的意义[Word文档]](https://img.taocdn.com/s1/m/73d83c46f11dc281e53a580216fc700abb685249.png)
会计审计诚信价值的意义本文档格式为WORD,感谢你的阅读。
最新最全的学术论文期刊文献年终总结年终报告工作总结个人总结述职报告实习报告单位总结演讲稿会计审计诚信价值的意义一、提高企业运行效率交易成本与交易总量之间的比率决定了企业交易运行的成本，更小的交易成本，更大的交易总量，就意味着更高的交易效率。
因此，我们不难得出，决定交易效率高低的关键因素在于交易成本。
对成本的降低就体现着交易效率的提高。
在会计审计工作中，贯彻诚信原则有利于提高企业运行参与者的积极性，使更方面可以形成稳定的预期，大大提高契约交易的数量和速度，从而，进一步提高企业的经济效益。
对于企业的企业主体来说，在签订契约时会有会计诚信作为共识，签约效率就会得到提高。
对于企业来说，在会计审计工作中，依照诚信标准进行会计审核和披露会计信息，有利于提高财务处理和决策的效率。
对整个社会来说，在企业之间建立良好的诚信环境，有利于加速社会资源的有效配置，降低整个社会的资本成本，从而使整个社会的经济效益得到提高。
二、增强企业的市场竞争力一个具有良好诚信度的企业，必然会使企业得到强大的吸引力，有利于企业进行市场竞争，从而进一步提高企业的经济效益。
因为，诚信是企业最好的融资工具，企业可以得到更强有力的资金保障，壮大自身的经济实力，改善经营环境和经营状况，有利于企业进一步创造更多的价值和更多的利润。
另外，企业良好的信誉可以吸引更多的投资者，从而进一步推动企业的发展。
所以，在会计审计中注重诚信的价值有利于增强企业的市场竞争力。
在市场经济下，企业的发展面临着越来越激烈的竞争，诚信成为一种无形的资产，成为提高企业竞争力的核心要素。
注重会计诚信建设，有利于降低交易成本，提高市场竞争力。
三、企业诚信建设有助于对行为主体进行评价和激励现代企业实行经营权与所有权分离的制度，这种制度下决定了企业经营者的受托责任，这种受托责任必然通过一定的途径来表达和评价。
不同质量标准的会计信息情况表明了不同的会计履约状况，而对会计履约状况的揭示和评价只能通过会计诚信进行评价和激励。
浅谈我国企业会计诚信问题摘要：随着社会经济发展，会计工作在我们的世界里越来越重要，与此同时怀集的信用问题也越来越突出。
在经济体制逐步完善的社会主义市场的今天，企业会计诚信问题则成了我国经济生活中的一个焦点。
诚信不仅是市场经济领域中一项基础性的行为规，更是会计工作的灵魂。
企业会计诚信问题它不仅联系着社会和公众的利益，也关系着市场经济的稳定发展【1】。
在2011 年爆发的绿生物科技股份欺诈发行的案例中，我国的会计企业诚信问题马上彰显出来，通过对上市公司会计造假的原因的分析，从而研究出如何建立诚信机制，杜绝会计诚信问题，从而恢复诚信在会计中的地位【2】。
关键词：会计造假；绿；企业会计；诚信；前言近年来，国外的会计数据造假问题呈现在我们的面前，引起社会公众对会计诚信的强烈关注，但是一直没有很好地解决方案。
诚信问题已经成为了会计行业的重大危机。
它严重的危害着社会公众的利益和我国经济发展的稳定前进。
诚信是中国人民的道德标准也是法律要求，然而最近的会计工作却频频出现造假事件。
本文就2011 年爆发的绿生物科技股份欺诈发行的案例，通过对上市公司会计造假的原因的分析，从而研究出如何建立诚信机制，杜绝会计诚信问题，从而恢复诚信在会计中的地位【3】。
一、会计造假的现状会计的发展史拥有很悠久的历史，然而随着社会经济的飞速发展，会计也在不断地进步，然而却频频出现了会计造假事件，愈演愈烈。
现在人们的眼中会计这个名词已经不再是那么的干净清洁，那些违规、不讲信用已经成为了这个行业的代名词，从而会计工作中经常出现假凭证、假账簿、假报表这些造假手段，已是司空见惯了。
会计诚信问题已经严重的阻碍了社会经济的稳定发展。
会计造假这个问题已经是世界经济发展的一个很大的危机。
它不但没有被解决掉反而更加的严重。
据统计，在2001年的财政部抽查的150家大型企业会计报表中，有120家企业虚列资产，有123家企业序列利润均达几十亿元。
2002年，国家审计署对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果中，抽查了38份审计报表，就有15家行了上亿元的会计造假。
IPO审计中的风险防范与控制——以A会计师事务
所为例中期报告
A会计师事务所作为一家顶尖的会计师事务所，在IPO审计中扮演
着非常重要的角色。
在审计过程中，需要特别注意以下几个方面的风险
防范与控制。
第一，公司治理风险防范。
审计师需要对上市公司的公司治理情况
进行全面的审计，了解公司董事会运作等情况。
同时，审计师还需要检
查上市公司是否存在股权集中、内部控制不严等问题，防范上市公司在IPO过程中的非法行为。
第二，财务报表真实性风险防范。
审计师需要对上市公司的财务报
表进行全面审计，检查其真实性、准确性和完整性。
此外，审计师还需
要对上市公司的财务报表披露情况进行审计，以防止上市公司虚假披露、漏报信息等情况。
第三，安全审计风险防范。
安全审计是指在IPO过程中对上市公司
的内部控制体系、信息系统等进行审计，以发现潜在的网络安全隐患。
因此，在IPO审计中，审计师需要对上市公司的信息科技环境、安全策略、数据备份和恢复等方面进行审计，预防网络安全风险。
第四，业务合规风险防范。
上市公司在IPO过程中需要完全符合各
项监管要求。
审计师需要认真了解上市公司所在行业的法律、法规、政
策等情况，并对其业务合规情况进行审计，以防止上市公司违规操作、
违法行为等。
总的来说，在IPO审计中，审计师需要特别注意上市公司的公司治理、财务报表真实性、安全审计以及业务合规等方面的风险防范与控制，以保证上市公司的财务报告真实可靠、合规、安全，不影响市场秩序。
浅析提高IPO 审计工作质量的对策一、加强相关制度建设,改善IPO 审计执业环境(一)重塑IPO 审计业务委托模式,保持独立性现行的IPO审计委托关系中,拟上市公司处于主动地位,不仅可以根据审计结论是否满意决定选谁、弃谁,更可能以高额付费为诱饵购买审计意见。
而会计师事务所则处于拿人钱财,给人找茬的尴尬被动地位,很容易屈从利益而放弃职业操守。
这种不合理的委托关系使审计的独立性严重损伤,审计人员应有的职业敏锐性严重蜕化。
笔者认为,必须从根源上改变IPO审计先天缺陷的委托关系,从制度安排上打破审计机构与拟上市公司之间的经济利益关系,回归单纯的审计与被审计关系。
建议在证监会和中国注册会计师协会管控下设立一个具有超脱地位的专业机构,如审计市场管理委员会,作为统一协调、安排IPO审计业务的平台。
一方面,拟上市公司需要将审计费用事先支付到该机构托管,另一方面,该机构可按事先制定的标准在公开透明的前提下择优录用声誉质量优秀的会计师事务所。
审计业务完成后,由该机构将费用统一结算给审计机构,并在定期对其审计质量进行检查,评定执业质量等级,作为未来择优录用的参考。
在这种新的委托模式下,作为审计机构可以理直气壮的按照审计准则的要求执业,强化了独立性;作为拟上市公司不再能够随意选择由谁审计,舞弊造假的念头就会有所顾忌。
(二)分拆IPO 审计与咨询业务,避免角色混淆业界对审计机构同时提供管理咨询会影响审计独立性的担心和质疑已由来已久,会计师事务所在IPO过程中不仅提供审计服务还提供了大量的管理咨询服务,是审计者也是财务顾问,一定程度上是自己鉴证自己,角色的混淆严重损害了审计的独立性,成为事务所IPO审核环节失责的根源之一。
笔者认为应将IPO过程的鉴证类业务与非鉴证类业务分拆,即A事务所专门负责非鉴证类业务,如辅导、培训、顾问等,满足公司上市所需管理咨询服务的需求;B事务所专门提供鉴证类业务服务,客观、公正审视IPO 财务信息的真实性,出具各种鉴证报告。
IPO财务审核和审计职业关注要点与及案例分析IPO（Initial Public Offering）是指公司首次公开发行股票，上市交易。
在进行IPO之前，公司需要进行财务审核和审计，以确保其财务状况真实、准确，并符合相关规定和要求。
本文将结合案例分析，介绍IPO财务审核和审计的职业关注要点。
首先，财务审核和审计的职业关注要点之一是确认公司财务数据的真实，准确性和完整性。
审计师需要对公司的财务报表进行详细分析和调查，确保其符合财务会计准则和相关规定，反映了公司的真实财务状况。
此外，审计人员还需要对公司的会计记录、报表编制程序和内部控制制度进行评估和检查，以确保其可靠性。
其次，审计人员需要关注公司财务数据披露的合规性。
在IPO前，公司需要根据相关法规和规定披露其财务数据和相关信息。
审计师需要确认公司已按照要求公开披露了所有必要的财务数据，并对其进行独立验证。
此外，审计人员还需要确保财务信息披露的透明度和准确性，以帮助潜在投资者作出明智的投资决策。
第三，审计人员需要关注公司治理和内部控制制度的建立和运行情况。
公司治理和内部控制制度对于公司的财务管理和风险控制至关重要。
审计师需要评估公司的内部控制制度是否健全，是否能够有效防止财务舞弊和错误的发生，并确保公司财务数据的真实性和完整性。
最后，审计人员需要关注IPO过程中可能存在的潜在风险和问题。
例如，公司是否存在关联交易、重大诉讼或纠纷等风险因素，以及是否对这些风险进行充分披露。
审计人员需要对这些风险进行评估，并与公司管理层进行充分沟通，以确保潜在投资者能够充分了解公司的风险面临和潜在影响。
以下是一个案例分析，以进一步说明IPO财务审核和审计的职业关注要点：公司A计划进行IPO，并聘请了一家知名的审计公司对其财务状况进行审核和审计。
审计人员首先对公司A的财务报表进行了详细分析和调查，发现公司A在报表编制过程中存在一些错误和疏漏。
例如，公司A在报表中未正确提取应付账款的坏账准备，导致财务报表中的应付账款数字被过高地夸大了。
论会计师事务所的诚信品牌建设随着市场的快速发展和竞争的日益加剧，会计师事务所的诚信品牌建设已经成为一种必然趋势。
对于一个企业而言，良好的诚信品牌不仅能够增强企业的信誉，还能够增加客户的信任度，提升企业的客户保持率。
因此，会计师事务所的诚信品牌建设变得尤其重要。
一、积极履行社会责任会计师作为一个专业的职业，除了要秉承正确的职业道德和精神外，还需要积极地履行社会责任。
会计师事务所应广泛触及公众，客观公正地宣传诚信品牌建设，为公众提供高品质的审计服务，维护企业和社会公共利益。
二、提高职业道德标准会计师事务所需要加强内部制度建设，提高职业道德标准和审计质量，建立科学的监督与反馈机制。
此外，需要不断地加强自身专业技术的提升，才能更好地满足客户的需求。
三、注重信用评价体系建设在建立诚信品牌方面，信用评价体系的建设非常重要。
会计师事务所应该重视客户和社会的对企业信用度的认可，并积极参与社会组织的诚信评价和信用评级工作，努力维护企业的良好声誉和品牌形象。
四、注重客户服务良好的客户服务是建立诚信品牌的关键, 会计师事务所需要完善客户服务机制，提供全面、专业、高效、贴心的客户服务，积极倾听客户需求和意见，从客户角度出发进行需求细化、服务扩充、高品质到位的配套措施。
五、不断提升品牌形象领域内的质量和信誉始终是行业领先企业的主要竞争优势,因此, 会计师事务所不但需要注重在业务和服务上不断提升自己,还需要注重品牌营销方面的创新与提升，通过各类宣传推广、社交网络等多个渠道将企业品牌效应提高，增强企业形象的美誉度。
综上所述，会计师事务所在诚信品牌建设上，需要从内部管理方法、用户服务、社会责任履行等方面进行着手，不断完善自身并借力于外部力量，企业才能通过诚信品牌建立起更高水平的竞争优势，获得更加成功的发展。
浅谈会计诚信问题会计是一项重要的职业，需要从业者具备高度的诚信和道德操守。
在现实中，会计诚信问题依然存在。
本文将探讨会计诚信问题的原因，并提出一些解决这些问题的建议。
会计诚信问题的存在主要是由于人的自私和贪婪。
一些会计人员为了追求个人利益，可能会采取一些不正当的手段来欺骗公司或客户。
他们可能会篡改财务数据，隐瞒公司的真实财务状况，以此获取更多的奖金或报酬。
一些会计人员也可能会收受贿赂，为他人提供虚假的财务报告。
这些不诚实的行为给企业和社会带来了巨大的损失。
会计诚信问题还存在于监管和制度不完善的情况下。
一些公司在审核会计报表时并未严格负责，存在监管漏洞。
法律对于会计诚信问题的处罚力度也不够严厉，对于违法者来说，并没有足够的威慑力。
这些问题使得会计人员有机可乘，获得不正当的利益。
为了解决会计诚信问题，有以下几点建议。
企业应该建立完善的内部控制制度，确保会计人员的行为受到有效的监督和约束。
该制度应包括内部审计制度、财务管理制度等。
企业也应该加强对会计人员的培训，提高其职业道德和诚信意识。
监管部门应加强对企业会计行为的监督和审核，及时发现和查处违法行为。
监管机构应加强对会计人员的注册和执业资格的审核，确保其具备必要的专业能力和诚信度。
应加强对会计行业的法律法规制定和修订，提高对会计诚信问题的处罚力度。
会计行业应加强自律，维护行业的形象和信誉。
会计行业协会应建立行业的道德行为准则，规范会计人员的职业行为。
协会也可以组织一些会计人员的培训和交流活动，提高他们的专业素养和职业道德。
会计诚信问题存在的原因主要是人的自私和贪婪以及监管制度的不完善。
为了解决这些问题，企业和监管部门应加强对会计人员的监督和管理，并提高对违法行为的惩处力度。
会计行业应加强自律，提高会计人员的职业道德和诚信意识。
只有这样，才能有效地解决会计诚信问题，维护行业的形象和信誉。
诚信在注册会计师行业的重要性诚信是注册会计师行业的立身之本。
注册会计师诚信的重要体现就是遵循职业道德。
目前,在注册会计师审计工作中,存在不少有违职业道德的现象,比如会计师事务所竞相压价、不顾质量恶性竞争,为保收益不计后果接下家,面对干预和压力不能保持应有的独立性和谨慎原则而违心出具不实审计报告等等。
当前注册会计师诚信问题产生的根源是什么？业内人士分析认为，原因是多方面的。
既有制度层面的因素，如会计法律法规不健全、执法部门职责分工不明确、会计监督弱化，导致注册会计师诚信缺少外部制度的保证，同时法律不完善使得不诚信的成本过低而违规收益相对较高，这在很大程度上诱使注册会计师不诚信行为产生；也有人为因素，如单位领导受个人利益驱使弄虚作假，会计人员无法保证会计信息质量，或者受利益驱动，不顾注册会计师应有的职业道德而铤而走险，背离了独立、客观、公正的原则等等。
“银广厦事件”对中国注会行业来说无疑是一场地震。
银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚增营业利润。
该公司1999年虚构利润1.78亿元，2000年虚构利润5.67亿元，其做假的“胆识”可谓登峰造极。
中天勤会计师事务所以其严重失实的审计报告掩盖银广夏的造假行为。
最终导致中天勤会计师事务所倒闭，两名签字注册会计师遭遇受牢狱之灾。
如果说“银广厦事件”是国内事务所缺乏诚信的话，“科龙事件”则让“四大”之一的“德勤”颜面尽失。
据中国证监会有关部门负责人称，2002年以来，科龙公司及顾雏军本人已经存在采取虚增收入、少计费用等多种手段虚增利润，导致该公司所披露的财务报告与事实严重不符。
在科龙电器2002和2004年度会计报表中，德勤出具了保留意见审计报告，2003年度出具了无保留意见审计报告。
德勤在2002年所出具的无保留意见审计报告，有关事项均与中国证监会调查所发现的虚增收入、少计费用等问题不是明确相关；而在2004年度会计报表中，德勤出具保留意见审计报告，是因对科龙电器有关收入与销售退回的审计范围受到限制，也与因科龙电器会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定而出具保留意见审计报告是有本质区别的。
IPO审计风险成因分析及防范措施一、本文概述随着资本市场的发展，越来越多的企业选择通过首次公开发行（IPO）进入股市融资，而IPO审计作为保障投资者利益、维护市场秩序的重要环节，其重要性日益凸显。
然而，IPO审计过程中存在的风险也不容忽视。
本文旨在深入分析IPO审计风险的成因，探讨防范措施，以期提高IPO审计质量，保护投资者利益，促进资本市场的健康发展。
本文将首先概述IPO审计的基本概念及重要性，然后重点分析IPO审计风险的主要成因，包括企业内部管理问题、审计机构专业能力不足、监管环境不完善等方面。
在此基础上，本文将提出针对性的防范措施，包括加强企业内部管理、提升审计机构专业能力、完善监管环境等，以期降低IPO审计风险，提高审计质量。
本文还将对IPO 审计风险的未来发展趋势进行展望，为相关领域的研究和实践提供参考。
二、IPO审计风险的成因分析IPO审计风险的成因多种多样，涉及到企业、审计机构、市场环境以及法律法规等多个方面。
以下是对IPO审计风险成因的详细分析：企业内在问题：企业可能存在财务造假、内部控制不健全、业务模式不稳定等问题。
这些问题可能导致财务报表失真，增加审计难度，从而引发审计风险。
例如，企业可能通过虚构收入、隐瞒负债等手段美化财务报表，以吸引投资者和监管机构。
审计机构及人员问题：审计机构及审计人员可能因专业能力不足、职业道德缺失或过度依赖企业提供的资料等原因，导致审计结果失真。
审计机构在承接业务时可能因竞争激烈而降低审计标准，以争取更多的客户。
市场环境及监管问题：市场环境的不透明和监管制度的不足也可能导致IPO审计风险。
例如，市场可能存在信息不对称、股价操纵等问题，导致投资者难以准确评估企业的真实价值。
同时，监管制度的不完善可能使得企业有机会利用监管漏洞进行财务造假。
法律法规问题：法律法规的不完善或执行不力也可能导致IPO审计风险。
例如，某些法律法规可能存在漏洞，使得企业有机会进行财务造假或其他违法行为。
浅谈会计师事务所IPO审计诚信本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！对于市场经济来说，诚信是最基本的道德准则，是市场经济良性运行的前提。
作为中国市场经济的重要组成部分，作为社会诚信链条的重要一环，肩负着“经济警察”职责的注册会计师行业的健康发展，归根结底取决于不断提升的行业诚信度。
注册会计师专业技能、精神品质和社会责任的体现和发挥，最基本、最重要的要求就是诚信。
没有诚信，注册会计师行业维护社会公众利益的根本宗旨就无从谈起。
可以说，诚信是注册会计师行业的立身之本、发展之道。
诚信犹如一枚凝重的砝码，放上它，注册会计师的执业之路便不会迷失方向。
执业质量是检验事务所诚信的根本标准。
IPO项目和上市公司审计是证券资格事务所的工作重心，也是公众关注的焦点。
在信息披露为中心的改革原则下，监管层对保荐机构、会计师事务所为主的中介机构责任认定达到空前高度，不仅明确具体职责范围，而且首度提出“中介机构”赔偿机制。
这意味着，在本次正式稿发布后，一向被市场诟病最多的IPO中介机构，最终将按照承诺机制的方式接受市场化监督。
值得注意的是，在以往IPO过程中“保荐机构”占主导位置的原则下，负责企业财务审计重职的会计师事务所往往扮演“影子角色”，仅承担起配合券商投行提供财务数据的职责，但随着新股发行体制发布，会计师事务所所作为中介机构重要一员，一旦发行人招股文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给投资者造成损失的，将依法赔偿投资者损失。
一、事件回顾山西天能科技股份有限公司是一家集科研、开发、制造、销售为一体的大型太阳能高新技术企业。
其在2012年2月1日进行招股书预披露，但是在2月3日即受到媒体质疑，公司在4月份便撤回IPO申请，随之，天能科技一案被移交至证监会稽查部门，2012年9月21日正式立案。
直至2013年5月31号证监会对其进行了处罚；万福生科（湖南）农业开发股份有限公司主要经营稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售。
其于2011年9月27日挂牌上市，2013年3月1日就重大事项披露及股票复牌进行公告，承认2008年至2011年财务数据存在虚假记载。
在经过证监会调查之后于2013年5月24日对其进行了处罚；云南绿大地生物科技股份有限公司2007年12月21日公开发行股票并在深交易所的中小板挂牌上市，成为A股惟一一个园林行业的上市公司，主营业务为绿化工程设计及其施工、绿化苗木种植以及销售。
证监会在2010年3月因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，并于2013年2月27日对其进行了处罚。
二、被审计单位造假手段以及注册会计师的过失这三起案例无疑暴露了企业为了上市进行财务粉饰造假的丑恶面目，而涉嫌IPO项目业绩调控的审计机构：大信会计师事务所、中磊会计师事务所、深圳鹏城会计师事务所也因为自身失误、未勤勉尽职而遭受重罚。
在上市的利益链条中，作为保荐机构的审计机构收取不菲的中介费，是受益者，也肩负着保证发行人所披露信息真实、准确、充分的重任。
然而，这些有着专业能力、又与企业零距离的中介机构往往对企业的的造假行为睁只眼闭只眼，甚至为其出谋划策，“贡献”造假智慧。
在万福生科事件中，中磊会计师事务所被撤销证券从业许可，意味着不能继续为上市公司提供审计服务；签字会计师受到终身证券市场禁入的处罚，这在历史上已经是最严厉的处罚。
而这，其实只是冰山一角，对于那些正奋斗在IPO路上的企业和会计师事务所，他们的诚信又有谁来保证呢？表1对三起事件中会计师事务所被处罚原因以及被审计单位舞弊情况及其手段进行了分析总结：表1被处罚公司及其审计事务所会计师事务所被处罚原因被审计单位舞弊情况及其手段山西天能科技股份有限公司（国内首家因财务造假，在IPO申报阶段撤回材料仍被处罚的未上市公司）大信会计师事务所1在天能科技IPO审计过程中取得的部分审计证据相互矛盾，未对所发出的询证函汇总并进行有效控制。
2在三个工程项目的财务审计中，相关资金流转异常，以及政府招投标程序缺失等情况，大信所未予关注并追加必要的审计程序。
3为天能科技出具无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见1提前确认收入：三个重点项目（应县道路亮化工程项目、金沙植物园太阳能照明工程项目、和谐小区太阳能照明工程项目）未完工或未招标的情况下提前确认收入；2虚增收入数千万：虚造空壳公司，与关联公司（主要供应商是政府部门）交易；3虚增资产：原材料的购进并没有与工程进度相匹配；4 频繁更换事务所万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（创业板财务造假的第一家股票上市公司）中磊会计师事务所1在万福生科发行上市审计和2011年年度报告的审计中，未勤勉尽责，审计程序缺失。
2在审计证据的获取以及审计意见的形成方面存在不当行为3所出具的审计报告存在虚假记载。
1虚增收入：虚增五大客户（东莞市常平湘盈粮油、湖南祁东佳美食品、湖南省傻牛食品、怀化小丫丫食品、津市市中意糖果）；虚构销售合同；2虚构资产：选择了将虚拟资产装入“预付账款”，以及非流动资产中的“在建工程”云南绿大地生物科技股份有限公司（中小板第一家欺诈发行股票的公司）深圳鹏城会计师事务所1未勤勉尽责，未对部分银行账户进行函证、未真实完整编制工作底稿，。
2其未发现绿大地在为发行上市所编制的财务报表中编造虚假资产、虚假业务收入，从而为出具无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见1虚增收入：虚构客户，虚构合同（假公章、阴阳合同）；2虚增资产：地价谎报，存货单价与市场价不一致；3 虚增利润，未对销售退回进行处理。
4操控现金流：虚列现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的“取得借款收到的现金”、“偿还债务支付的现金”其实对于这三起案例的会计师事务所来说，在IPO审计过程中只要稍微用心定能发现企业明目张胆的造假行为。
比如天能科技的销售收入绝大部分来自于政府采购，并且过分依赖于大客户按照行业和市场规律，市政工程的回款一般是比较慢的，但是天能科技的很多项目回款速度却异于同行。
从2008年开始到2011年第三季度，利润总额分别为万元、万元、万元、万元，净利润分别为万元、万元、万元、万元，总计万元。
与此相对应的经营活动现金流，分别为万元、-万元、万元、-万元，总计万元。
在净利大幅增长的过程中，经营活动现金流无法与之匹配。
注册会计师应当对采购风险有所警觉，并且应该很轻易的发现2011年（IPO的前一年）的前三季度的净利润万已经是2011年净利润的翻番，而在同期，同行业纷纷亏损。
再比如根据万福生科2012年中期财务更正公告，截至2012年6月底，在建工程虚增8036万，预付款项虚增4469万。
仅仅2012年上半年，万福生科在建工程项目账面余额从8675万增至亿，增加了9323万。
而万福生科大量的预付款项，是支付给个人的，交易原因为“预付工程设备款”。
而这些个人都是虚拟的，方便把钱流出去。
2012年上半年，尽管万福生科在建工程增加了9323万，但现金流量表中，公司构建固定资产、无形资产、和其他资产支付的现金只有5883万。
按理说，这中间3444万的差额，会造成预付款的减少，但预付款不减反增。
而对于绿大地来说，造假行为更是一目了然，一家名为生态技术的公司，在与绿大地销售合同中使用的公章与其年检资料中的公章不一致。
生态技术公司负责人称，该公司不认识销售合同中的绿大地公司代表，也没有使用过合同中的公章。
2004年，绿大地与五家供应商进行了数千万元的采购和支付交易。
但在其提供的会计凭证中，通过支票付款的只附有支票存根，无银行转账回单，且其中有一半的支票存根上填写的收款方与银行实际资金去向并不一致。
2009年，绿大地与数十家供应商发生过上亿元的采购业务，但其中数千万元资金的去向与支票收款方不一致，一部分资金流向绿大地账外银行账户。
在上述三起事件中，会计师事务所在接手IPO项目时，仅仅做了一些数字的审核和平衡工作，并没有做做逻辑的推理和判断、风控边界的掌握和监测和风险因素的追根溯源调查，由此引发了IPO重灾的一年。
此次证监会的严惩既冲击了牵涉其中的会计师事务所，也波及了该机构签字人“染指”的其他在审IPO项目。
对会计师事务所的声誉极其社会公信力造成了恶劣的影响。
如何形成有效的诚信组织运作模式，如何加强对于会计师事务所诚信素质的提升，充分发挥其诚信运用空间，使其正确履行诚信职责变得尤为重要。
三、对会计师事务所IPO审计诚信的建设的一些建议注册会计师行业是市场经济运行的制度安排，诚信是该行业的基石，是安身立命之本。
近些年来，一面是股市的低迷不振，另一面却是企业争抢着排队上市。
不可否认，IPO审计业务在会计师事务所总业务量中所占的比重越来越大，而它给事务所带来的前所未有的风险也深深触动了“诚信”这一敏感神经。
表2从宏观角度列示了2006年至2012年IPO审核通过情况年份审核通过否决撤回名义通过率实际通过率2006 111 62 11 38 % %2007 177 117 38 22 % %2008 153 86 20 37 % %2009 261 169 28 64 % %2010 452 343 62 47 % %2011 420 264 72 84 % %2012 292 176 37 79 % %表2从上表可以看出，最近三年IPO审核日趋严格，对会计师事务所在IPO中担任的角色也越来越重视。
从宏观角度来说，会计师事务所应该重视其文化建设、建立职业道德合伙人机制、建立健全会计师事务所的审计质量控制系统以及建立健全风险控制系统。
其中最重要的一点就是要提高注册会计师专业水平，敦促注册会计师谨慎职业。
会计师事务所应定时给员工进行专业技能培训和考评，必要时可以采取末位淘汰制度同时，还应健全会计从业人员的自律机制、加强会计职业道德的宣传教育，给员工灌输遵守职业道德的重要性，提高其道德水平。
其次提高注册会计师风险意识，会计师事务所在承接上市公司审计业务时，应加强风险防范意识，注意审计程序到位，要充分考虑企业经营风险所带来的审计风险。
具体来看,应该从宏观角度考察下面几方面的财务信息：1、公司最近三年内财务文件是否存在虚假陈述：如果申报企业有虚假陈述和记载被发现，三年之后才能重新申报IPO申请。
在实际操作中，存在利润操纵问题的申报企业比例要远大于存在虚假陈述的企业，许多企业就是因为操纵利润而被否。
2、有限责任公司按账面净资产折股整体变更为股份有限公司的情形：按照规定，采用整体变更方式改制的企业业绩可以连续计算。
但是如果出现调账行为，比如在改制时将企业资产重新评估入账，或以此变更注册资本，将不能连续计算业绩。
3、财务独立性的要求：申报企业必须具备独立的财务核算体系、独立做出财务决策、具有规范的财务会计制度和对公司、子公司的财务管理制度，不得与控股股东、实际控制人以及控制的其他企业公用银行账户。
