分析程序在审计中的应用研究

财务报表分析在审计程序中的应用探索引言：财务报表分析是审计程序中的重要环节。

通过对企业财务报表的深入分析，审计师可以评估企业的财务状况和经营绩效，发现潜在的风险和问题，并为企业提供有价值的建议。

本文将探索财务报表分析在审计程序中的应用，并介绍一些常用的财务分析方法。

一、财务报表分析的意义财务报表是企业财务状况和经营成果的重要反映，通过对财务报表的分析可以帮助审计师全面了解企业的财务状况和经营绩效。

财务报表分析能够揭示企业的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力等方面的问题，为审计师提供了重要的信息基础，有助于准确评估企业的风险和问题。

二、财务报表分析的方法1. 比率分析法比率分析法是财务报表分析中最常用的方法之一。

通过计算和比较不同财务指标之间的比率，可以揭示企业的财务状况和经营绩效。

常用的比率包括盈利能力比率、偿债能力比率、运营能力比率和成长能力比率等。

通过比率分析，审计师可以了解企业的盈利能力是否稳定、偿债能力是否健康、运营能力是否高效，从而评估企业的财务风险。

2. 趋势分析法趋势分析法是通过对财务指标在一段时间内的变化趋势进行分析，揭示企业的发展动态。

审计师可以通过对企业多期财务报表的比较，了解企业财务指标的变化情况，判断企业的经营状况和发展趋势。

例如，通过比较企业多年的销售额、利润和资产负债表等指标，审计师可以判断企业的销售增长率、盈利能力和资产负债比例是否稳定。

3. 垂直分析法垂直分析法是将财务报表中各项财务指标与同期总额进行比较，揭示各项指标在整体中的比重和占比。

通过垂直分析，审计师可以了解企业各项财务指标在整体中的重要性，判断企业的财务结构和经营重点。

例如，通过资产负债表的垂直分析，审计师可以了解企业各项资产和负债在总资产和总负债中的比重，判断企业的资本结构和偿债能力。

三、财务报表分析在审计程序中的应用财务报表分析在审计程序中有着重要的应用价值。

首先，通过财务报表分析，审计师可以评估企业的财务风险和问题，为审计工作提供重要的依据。

审计中分析程序的运用(一)【摘要】分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序。

本文根据中国注册会计师审计准则的规定，阐述了分析程序在审计中的运用。

【关键词】审计；分析程序；运用审计凭证据“说话”。

注册会计师只有通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据后，才能对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。

因此，实施审计程序、获取审计证据是审计工作的核心。

一、审计过程中应当运用分析程序分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》对注册会计师运用分析程序进行了具体规范：注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。

注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。

如果注册会计师在实施分析程序时识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系，可能表明财务报表存在重大错报风险。

注册会计师应结合其他审计程序，对异常项目作进一步调查，以获取对差异的合理解释或存在重大错报风险的佐证。

因此，在审计过程中恰当地运用分析程序，可以有效地识别重大错报风险领域，确定审计的方向、范围，提高审计的效率和效果。

审计过程中，如果不运用或不重视运用分析程序，注册会计师就如同“盲人摸象”，无的放矢，陷入大量的凭证、账簿检查之中，结果事倍功半，发现不了财务报表中的重大错报，导致出具不恰当的审计意见甚至于出现审计失败。

比较典型的“银广夏”审计失败案，其中一个很重要的原因就是在审计过程中，注册会计师未能按照审计准则的要求运用分析程序，没有发现财务报表中相关项目之间存在的异常关系、现象：银广夏2000年度在主营业务收入大幅度增长的同时生产用电的电费却反而降低；2000年公司工业生产性的收入形成毛利5.43亿元，按17％增值税税率计算，公司应当计交的增值税至少为9231万元，但公司披露2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且没有抵扣完；如果银广夏的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。

分析性程序在审计中的应用【摘要】本文主要探讨了分析性程序在审计中的应用。

首先介绍了审计数据分析的基本原理，然后分析了分析性程序的作用和应用场景。

接着讨论了分析性程序对审计工作的影响以及实施方法。

结论部分强调了分析性程序在审计中的重要性，指出了未来分析性程序在审计中的发展方向，并提出了对审计人员的要求。

通过本文的分析,读者将更好地理解分析性程序在审计中的作用及重要性,并对未来的发展方向有一定的预期。

【关键词】分析性程序、审计、应用、数据分析、原理、作用、应用场景、影响、实施方法、重要性、发展方向、审计人员要求1. 引言1.1 分析性程序在审计中的应用分析性程序在审计中的应用是现代审计工作中必不可少的重要工具。

随着信息技术的发展和普及，传统的手工审计已经无法满足审计工作的需求，而分析性程序的应用为审计工作提供了新的解决方案。

分析性程序是一种利用计算机技术对大量数据进行分析和筛选的工具，能够有效地发现数据中的异常和潜在风险，提高审计工作的效率和准确性。

分析性程序在审计中的应用涵盖了各个方面，包括财务数据分析、风险评估、内部控制测试等。

通过利用分析性程序，审计人员可以更快速地获取数据，更准确地发现异常情况，并更有效地排查潜在风险。

分析性程序的应用不仅提高了审计工作的效率，也提升了审计质量，使得审计报告更加可靠和权威。

分析性程序在审计中的应用为审计工作注入了新的活力和效率，成为现代审计工作中不可或缺的重要工具。

在未来，随着技术的不断进步和发展，分析性程序在审计中的应用将会更加广泛和深入，为审计工作带来更大的改变和提升。

审计人员也需要不断学习和提升自己的技能，以适应这一变化的趋势。

2. 正文2.1 审计数据分析的基本原理审计数据分析是指审计人员利用计算机软件和工具对审计对象的数据进行检查、筛选、比对和分析，以便发现异常情况、潜在风险和错误。

审计数据分析的基本原理主要包括以下几个方面：1. 数据获取：审计人员首先需要获取审计对象的数据，这些数据可以来自公司内部系统、第三方机构、外部数据源等。

《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》应
用指南
一、分析程序
分析程序是一种监督和检查的程序，其目的是在审计过程中，审计者对财务状况进行深入分析，以收集和评估审计证据，实现更充分、更有效的财务审计。

1、审计准则及其应用
《中国注册会计师审计准则第1313号，分析程序》规定，审计者应根据合理的判断，为了识别财务状况的质量和实施审计任务，实施分析程序。

具体而言，审计者应实施完整的分析程序，以充分地收集和采纳审计证据，以确保审计工作的完整性、准确性和合规性。

2、分析程序的开展
（1）预计审计对象
在开展审计前，审计者首先应该根据实际情况，确定审计对象，并对审计对象的基本情况进行了解。

（2）设定分析程序
根据审计对象的财务状况，审计者应采取合理的分析程序，以便收集审计证据，确定审计对象的财务状况。

（3）分析证据
对于制定的分析程序，审计者应进行相应的证据分析，确认审计对象的财务状况，以便审计者能够准确评估审计对象的财务状况和审计成果。

（4）总结审计结果
经过完整分析程序的实施，审计者可以总结审计结果。

2018年第2期【摘要】分析程序在风险导向审计中运用比较普遍，而且是贯穿于整个审计过程的。

对于存在合理稳定预期关系的大量交易或事项而言。

用足、用好分析程序，往往能够做到事半功倍。

既能保证审计效果，又能兼顾审计效率。

对于提供优质高效审计服务而言，意义重大。

【关键司】分析程序；风险导向；预期关系；导常波动基于会计师事务所自负盈亏的属性，如何集中优势审计资源，开展有目的有重点的审计，提供优质高效审计服务是我们注册会计师不得不考虑的问题。

而分析程序在整个审计过程中应用适时地切合了审计的这种现实的需求。

一、分析性程序的概念及其在审计过程中的运用根据《中国注册会计师审计准则第１３１３号—分析程序》第三条的定义：“分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查”。

从定义可以看出，存在稳定的预期关系是其运用的前提，通过比较寻找差异、关注异常差异与异常波动以及未预期到的关系，进行调查分析寻求合理解释是关键。

分析性程序在审计中的应用主要体现在以下几个环节：一是初步业务活动中的应用，为是否接受审计委托提供决策支持；二是在风险评估程序中的应用，通过了解被审计单位及其环境来识别与评估重大错报风险；三是实质性测试程序中的应用，对于那些存在稳定预期关系大量交易，可以通过实质性分析性程序的应用直接发现认定层次的重大错报；四是在审计终结阶段的应用，帮助注册会计师对财务报表形成总体结论，以确定财务报表是否与其对被审计单位的了解相一致。

二、审计过程中运用分析性程序的重要性现代审计是建立在风险评估基础上的抽样审计，如何开展有目的有重点的审计，在确保审计质量的前提下兼顾审计的效率是会计师事务所及其注册会计师必须要面对的问题。

会计师事务所也是自主经营、自负盈亏的，也有一个生存与发展的问题。

财经管理Financial Management分析程序在审计实务中的运用李梦瑶，陈双生（浙江海洋大学东海科学技术学院，浙江 舟山 316000）摘要：随着商品经济的飞速发展，国家经济不断提升，我国审计工作也在不断发展和完善。

审计学是一门具有极强理论性和专业性的学科。

而分析程序则是其中至关重要的一环，它在风险评估程序、实质性程序以及对财务报表总体复核中都有着重要的运用。

本文根据分析程序的具体信息，描述其在审计实务中的具体运用。

关键词：审计 分析程序 分析评估 审计程序中图分类号：F239 文献标识码：A１　审计学的内涵审计学是一种经济监督活动，人类经济社会发展到一定阶段的必然，它的出现标志着人类经济文明已达到了一定阶段。

审计工作经过漫长时间的改革和修正，现今我国形成的国家审计、民间审计、内部审计三合一的体系，有着较强的稳定性和持久生命力。

２　分析程序的内涵与运用步骤2.1内涵分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据的内在关系，对财务信息做出评价。

分析程序在审计过程中有着十分关键性的作用。

审计实务是对理论知识的进一步强化，因此分析程序能在审计实务中更清晰明了。

2.2步骤明确对象。

审计人员确定审计单位及审计对象，才能准确地进行下一步审计工作。

前期对象的准确定位为后期的审计工作打下良好的基础。

确定期望值。

提出假设，进行分析。

分析程序方式主要建立在合理的假设上，依靠各种需要的具有准确性的数据来确定估计期望值。

分析程序一般使用趋势分析法、比率分析法、合理性分析法、回归分析法等来进行估计。

确定可接受范围。

审计所计算的数据往往与企业实际数据有一定偏差，此时审计工作人员应当合理确定一定偏差的范围，在此“安全”范围内则确定被审计单位没有重大错报风险，则视为合理。

实际与期望值比较。

在被审计单位会计账目资料数据确认实际值的基础上，将实际值与前期计算得出的期望值进行比较，当两者差异在可接受范围内则说明审计项目正常可接受；如果实际值与期望值相差超过了范围，那么就应当进行重新审查。

分析程序在审计过程中的运用一、用来风险评估程序注册会计师在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，处室以了解被审计机构单位及其环境。

在这个阶段运用分析程序是强制要求。

注册会计师可以将分析程序与询问、抽样观察程序结合运用，获取以获取对被复核单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。

在运用分析程序时，注册会计师应关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的加息预期，并与被审计工作统计员单位记录的金额、依据记录记述金额计算的比率或趋势相比较。

如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解百分比不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当是否其考虑表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。

二、用作实质性程序注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施程序。

实质性分析程序与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。

在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，登记注册会计师都应当：①考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试（如有），确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性。

②主要考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与个人信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。

③对仍未已记录的投资金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报（包括单项重大的错报和单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表诱发重大错报的错报）。

④确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需按《中国注册会计师审计结果准则第1313号——分析程序》第七条的要求作稳步调查的差异额。

三、用于总体复核在审计结束或适逢结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定整体是否与其对被审计单位的了解一致。

（强制要求）因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供更多实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样和具体，而财务报表往往开始集中在财务报表层次。

分析程序在审计中的应用研究
程序审计是指对计算机程序的源代码、二进制代码、输入输出
以及执行过程进行检查和分析，以揭示其中的潜在问题和安全隐患，为提高程序的质量和安全性做出改进和优化。

以下是程序审计在审计中的应用研究：
1. 发现安全漏洞：程序审计可以发现软件系统的安全漏洞，从
而提高程序的可靠性和安全性。

例如，程序审计可以检查是否存在
缓冲区溢出、SQL注入、跨站脚本攻击等漏洞。

2. 保障数据安全：程序审计可检查程序是否存在泄密或未经授
权访问敏感数据的情况，从而保障企业数据的安全。

3. 提高程序质量：程序审计可以帮助企业或组织发现程序中的
代码问题，例如代码的可读性、可维护性、可扩展性、代码风格等，从而提高程序的质量。

4. 全面评估企业程序风险：通过程序审计，企业可全面评估程
序安全、稳定性、合规性和合法性等风险，避免不必要的损失。

5. 推动代码审计方法的发展：由于程序代码是企业信息系统中
极为重要的一部分，因此检查代码和程序审计方法的发展也越来越
重要，迫使开发人员和企业提高程序代码质量和安全性。

总的来说，程序审计是企业或组织保障信息系统安全的重要方法，可以有效预防程序漏洞和提高程序质量，以实现企业/组织数据
的安全性、完整性和可用性。

审计分析程序的运用探讨——基于“康美药业”案例审计分析程序的运用探讨——基于“康美药业”案例近年来，我国金融市场的不断发展与壮大，使得审计工作在保障金融市场稳定与透明方面发挥着重要作用。

康美药业是一家在A股市场上市的大型制药企业，在过去的几年间受到了公司财务造假的负面影响，这也引发了对审计分析程序运用的探讨。

本文旨在探讨在“康美药业”案例中审计分析程序的运用，并提出一些改进措施。

首先，审计分析程序是审计师在进行审计时，通过对企业财务数据进行分析与比较，从而形成审计结论的一项重要工作。

在“康美药业”案例中，审计分析程序的应用可以帮助审计师发现财务造假的痕迹，并对企业财务状况进行全面评估。

在这一过程中，审计师可以采取以下几个步骤：首先，审计师可以通过比对康美药业的财务数据与行业平均水平进行分析。

例如，通过比较康美药业与同行企业的利润率、偿债能力、现金流量等指标，来发现是否存在异常现象或者潜在的财务造假行为。

在“康美药业”案例中，公司虚增了销售收入与利润，如果审计师通过比较发现康美药业的利润率显著高于同行企业，可能就会引起审计师的怀疑。

其次，审计师可以通过分析康美药业的财务数据趋势来对其财务状况进行评估。

通过比较不同年度的财务数据，审计师可以了解企业的经营状况是否存在变化或者异常。

在“康美药业”案例中，如果审计师发现公司的销售额和利润在某一年猛增，而其他指标没有相应的变化，就可能怀疑存在财务造假的可能性。

此外，审计师还可以通过对康美药业的内部控制进行分析，了解企业内部控制的有效性与可靠性。

审计师可以通过访谈企业管理层、了解其决策过程与运作机制，并进行实地调查，对企业的内部控制风险进行评估。

在“康美药业”这一案例中，如果审计师发现公司内部控制流程混乱或者存在一些明显的管理缺陷，可能需要对财务数据进行更为细致的审计。

然而，在实践中，审计分析程序也存在一些不足之处。

首先，在大型企业中，财务数据庞大、复杂，进行分析时可能面临时间和资源的限制。

一、分析程序在审计中的作用在实施风险评估程序时,注册会计师应当运用分析程序,以了解被审计单位及其环境。

注册会计师在接受委托后,通过执行分析程序,可以充分调查了解被审计单位的基本情况,包括被审计单位的组织结构、生产经营管理、员工和劳动生产率,管理人员道德品质和业务水平,基本财务会计政策,以前年度财务会计报表审计情况,审计意见类型以及财政、税务、工商等部门对被审计单位的评价、处罚等情况。

如果是对被审计单位进行连续审计或定期审计,那么审计人员还可以利用以前年度的审计工作底稿。

这些财务信息和非财务信息,构成了审计人员对被审计单位的初步了解和认识。

在此基础上,审计人员有必要利用分析程序的技术和方法对这些信息进行加工整理,使之成为审计准备阶段的有用信息。

通过执行分析程序,有助于注册会计师确定被审计单位的重要会计问题和重点审计领域,指出高风险领域之所在,以便制定出有针对性的审计计划,使审计工作更具有效率和效果。

重点审计领域通常包括管理当局主观认定的会计事项、有异常变动的会计报表项目、内部控制制度薄弱的会计报表项目、产生重大影响的会计报表项目、会计报表截止到日前发生的大额或异常经济业务、长期挂账项目以及与关联者的业务往来等。

其次,注册会计师应当针对评估的认定层次的重大错报风险设计和实施实质性程序。

实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序,用作实质性程序的分析程序称为实质性分析程序。

注册会计师在设计和实施实质性分析程序时,应当考虑可能存在的影响因素,确定实质性分析程序对特定认定的适用性。

实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易。

在审计实施阶段,注册会计师在使用分析程序时,应当主意以下几个问题:一是如果审计项目的控制风险和固有风险比较高,不宜适用分析程序方法;二是一些特别重要的项目如应收账款、货币资金等项目的审计,不应只依赖分析程序的结果,还应采取实质性测试等审计程序和方法;三是审计人员要注意分析程序结果与针对同一审计目标实施的其他审计方法所得结果的一致性,也就是说,对同一审计目标,采取不同的审计方法,但结果应该一致,如果出现不一致的情况,审计人员应进行细致核查,找出原因或进一步实施其他替代程序;四是对一些审计项目无法进行准确的预测或估算困难时,就没必要进行分析程序。

分析程序在审计实质性程序中的应用-爱柏斯化工股份有限公司审计为例在审计爱柏斯化工股份有限公司的账目时，审计师需要进行实质性程序的审计和分析。

实质性程序主要是为了检查财务报表信息的正确性、完整性和真实性。

下面我们可以从以下几个方面分析程序在审计实质性程序中的应用：1. 确认适当的会计政策和会计估计审计师在审计中需要确认企业会计政策和会计估计是否适当并符合会计准则的规定。

他们需要仔细检查财务报表所使用的会计政策和会计估计是否与市场实际情况相符。

如果发现不符，则需要向管理层进行说明并要求改正。

2. 检查资产负债表和利润表的正确性在实质性程序中，审计师需要检查企业的资产负债表和利润表，以确定这些财务报表的准确性和完整性。

他们需要验证业务交易、账目和余额的正确性，并核对财务报表的各项金额是否正确，并注意是否存在未披露的重要信息。

3. 检查现金流量表的正确性现金流量表通常是审计中的一个重要组成部分。

审计师需要检查企业的现金流量表，以确定其中包含的业务交易、账目和余额的正确性，并核对财务报表的各项金额是否正确。

此外，审计师还需注意现金流量表与其它财务报表之间的一致性。

4. 了解内部控制的设计和操作情况审计师在审计过程中需要了解企业的内部控制制度的设计和实施情况。

他们需要评估内部控制系统的有效性，并采取相应的措施，以确保财务报表和其他财务信息的准确性和完整性。

5. 检查与合同相关的信息审计师需要检查与合同相关的信息，以确保这些合同的适当性、有效性和保密性。

他们需要了解合同的详细内容，并验证企业是否按照合同的规定执行了工作。

此外，审计师还需要检查企业是否遵守合同的付款条款，并了解所有未付款项的情况。

综上所述，实质性程序在审计中的应用非常广泛，贯穿审计整个过程。

审计师需要了解企业业务、内部控制和相关法规，综合应用各种审计程序，以保证审计结果的正确性和可靠性。