营改增ppt

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完整的发票功能
K/3 CLOUD提供独立 的发票管理模块，实 现发票生命周期管理 对外开具发票与外部 对内开具发票的不同 流程特点建立一个完 整的发票模块。 无缝与业务模块对接
K/3 Cloud发票管理 ——营改增介绍
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提纲
背景及实现方式 功能介绍
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背景
从2012年1月起正式拉开营业税改征增值税的序幕，2013年交通行业，2014电 信行业。2016年5月1日起，我国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业 、金融业、生活服务业纳入试点范围。 营改增，全称是营业税改征增值税，也就国家打算在“十二五”期间，将营业 税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。我们 都知道税务局分为国家税务局和地方税务局两种，国税局主要征收增值税和企 业所得税，地税局主要征收营业税和个人所得税。
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销项开票流程
支持应收到销售发票 的流程 提供与云税务平台连 接，实现开具电子发 票，与航天、百望连 接直接开具发票、作 废发票、打印发票、 打印清单等功能。 支持按金税要求引出 到TXT文件
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进项发票管理

第1章 税务会计总论
本 第1节 税务会计的认知 章 内 容 第2节 税务会计科目的设置
【素养提升】
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
本书参考教材（前置课程）书：名：《税法习题集》
（注：本书里面全是税法习题，与《税法（第 7版）》配套。《税法（简明版）（第3版）》 等税法教材均可以参考《税法习题集》） （根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新 《个人所得税法》等新税收政策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-31853-0 层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2023年10月第1版（2024年11月根 据新政策修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：38元 丛书名：普通高等学校应用型教材·会计
➢ （六）“应交税费——应交个人所得税”“应交税费—— 代扣代交个人所得税”科目的设置
➢ 个人（主要指个体工商户、个人独资企业、合伙企业）按 规定自行申报时计算的应缴纳的个人所得税税额，借记 “所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交个人所 得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银 行存款”科目。
第2节 税务会计科目 的设置
➢ 在企业税务会计工作中，涉税业务核算的主要一级会计科 目有“应交税费”“税金及附加”“在建工程”“固定资 产”“无形资产”“所得税费用”“递延所得税资产” “递延所得税负债”“以前年度损益调整”“资产处置损 益”“其他收益”“营业外收入”“营业外支出”“应收 出口退税款”等。
➢ （三）“应交税费——应交消费税”“应交税费——应交 城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加” “应交税费——应交地方教育附加”“应交税费——应交 资源税”“应交税费——应交房产税”“应交税费——应 交城镇土地使用税”“应交税费——应交车船税”等科目 的设置

偷税与逃避缴纳税款罪
❖ 《征管法》第六十三条 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或 者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
❖ 《刑法修正案七》： ▪ 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避 缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的 ，处三年以下 有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之 三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金 ▪ 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款， 数额较大的，依照前款的规定处罚 ▪ 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算 ▪ 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款， 缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年 内因逃避缴纳税款受 过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
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避税与税务筹划
❖我国目前流行一种观点，认为避税和税务筹划应严格 区分。避税是纳税人钻税法的空子进行规避税收的行为， 而税务筹划是充分利用税收优惠条款，在不违反国家立 法精神的前提下获取税收收益的行为。
“顺法”与“逆法”的税务筹划
❖ 税务筹划与避税在很多情况下是一回事，实践中很难将二者明确地区 分。因为，税收优惠在现实中往往是税收漏洞的根源，或者说税收漏 洞很多是由税收优惠造成的。“顺法”和“逆法”在现实中很难说清。
税务筹划
❖ 税务筹划又称纳税筹划，是指纳税人在不
违背税法的前提下，利用税法的漏洞，不明之 处或差异，规避、减少或推迟纳税义务的一种 行为。
案例
❖ 2009年9月广东康利制药有限公司出售子公司康泰食品有限公司50%的 股权（账面计税基础为360万）给当地一家叫威信的公司，威信公司 用自己子公司的一部分股权来收购康泰食品公司的这部分股权。根据 评估机构的估价，康泰公司50%股权的市场价值为500万元，但康利制 药有限公司认为自己出售子公司的股权并没有得到现金收入所以没有 将这140万元的股权转让收入计入当年的应税所得。当地税务机关根 据国税发（2009）59号文，认为康利公司在股权转让交易中有偷税行 为，故要求其补税并处一定的罚金。

问：营改增减税，为什么税率都提高了？因 为计税原理不同！
5月1日营改增：建筑业3%转换为11%，房地产业5%转
换为11%，金融业、服务业5%转换为6%。 两种税率含义不同，不可比： 营业税税率=税额/销售额全额；
增值税税率=税额/（销售额全额-购进金额）
还有，税率和征收率不可比
销售无形资产、销售不动产
（36）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用 权。 （37）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用 权归还给土地所有者。 （38）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、
营改增图解--我国流转税模式（布局）: 增、消、资、营“四税并存、交叉征收”的 “交叉”模式（1994年税改形成）
增值税 增值税
石油等七类 资源产品又征 资源税 烟酒等十多种 消费品又征 消费税
工业 商业 服务业
营业税
消费税税目税率表
税 目 一、烟 二、酒及酒精 税率
三.化妆品
四.贵重首饰及珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油（汽油、柴油等）
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用
权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但 能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、 商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形 状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
（1）销项税额=销售额（不含税）×税率
销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和
增值税税率计算并收取的增值税额。 销项税额=销售额×税率 销售额，不包括销项税额，纳税人采用销售额和销
项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）